TWBD應收賬款管理的問題及影響分析

摘要：文章從五個方面闡述了TWBD應收賬款管理中存在的主要問題，并進一步分析了其應收賬款管理不善對經營的影響，以引起公司管理層的高度重視，努力尋求解決公司應收賬款管理問題的方法和策略。

關鍵詞：TWBD公司;應收賬款管理問題;影響

一、TWBD公司簡介

保定天威保變電氣股份有限公司（簡稱“TWBD”）位于河北省中部，北靠首都北京，東臨海濱城市天津，南臨河北省會石家莊，處于“京津石”三角地區的中心位置，鐵路、公路四通八達，海運、空運極具優勢。公司立足于河北省“打造沿海經濟強省”和保定市“打造保定中國電谷”的戰略規劃，大力發展變壓器、太陽能光伏發電、風力發電設備以及其他輸變電產業，建設中國新能源生產基地。近幾年，公司在新能源產業方面建立了以多晶硅、太陽能電池生產為主的完整光伏產業鏈，以風電整機、風電葉片產品為主的風力發電設備制造體系，形成了輸變電和新能源兩大主業健康、持續、快速發展的態勢。

二、TWBD應收賬款管理的基本情況

TWBD公司目前的應收賬款管理工作主要是由財務部門和銷售部門完成。銷售部門除了負責產品的銷售外，還負責客戶信用管理、賒銷審批并回收欠款。財務部門負責監督控制每月的應收賬款總量，并且負責應收賬款的記賬、日常核算、定期進行賬齡分析并計提相應的壞賬準備，為銷售部門的欠款回收提供數據支持。

隨著經營規模的不斷擴大，公司的產品銷售收入和利潤總額也隨之有所增長。但由于公司信用管理不到位，應收賬款一直居高不下。截止2017年12月31日，TWBD應收賬款余額高達243，442萬元，應收賬款周轉天數達到220天，遠遠高于同行業平均應收賬款周轉天數（55-65天）。因此，完善應收賬款管理、降低壞賬損失、控制信用風險，已成為當前TWBD公司經營管理的重要內容。

三、TWBD應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款質量有待提高

以TWBD近五年的相關財務數據為基礎，通過采用資產負債表和利潤法、資產質量評價法等來觀察TWBD公司應收賬款的整體情況，通過對主營業務收入增長率、應收賬款增長率、應收賬款占流動資產比率、應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數等指標的判斷，分析得知：當前公司應收賬款規模較大，增長較快，占流動資產的比例高于安全范圍;另外，從應收賬款周轉率來看，其應收賬款的周轉率水平在下降，賬款的回收速度在減慢，嚴重影響了公司的資金周轉及公司的財務安全;同時，逾期應收賬款占比超過50%。這說明公司應收賬款逾期行為已經成為常態，應收賬款回款期逐漸變長，收款難度和風險持續上升。整體來看，TWBD公司應收賬款回收不力，應收賬款逾期情況嚴重，回收困難，使得與之相關的成本不斷增加，應收賬款的回款速度不斷變慢直接影響著公司的資金運轉，而且也增大了公司運營的風險。対于高賬齡的應收賬款TWBD公司需加強收力度。總之，TWBD公司應收賬款質量欠佳，還有進一步提升的空間。

（二）未建立信用管理部門

當前，公司雖然大致給兩個部門分配了相應的管理職責，然而，在實際工作中，由于銷售部門注重業績，主觀上傾向于放寬信用標準，而財務部門則注重現金收入、強調現金結算。二者之間缺少協調，很難達成一致。同時，由于兩個部門都有管理應收賬款的權利和責任，在管理過程中容易出現互相推諉的情況，當出現壞賬損失時，又往往會互相推卸責任，在實際工作中，應收賬款管理僅由銷售部門和財務部門協作，存在一定風險隱患。TWBD公司應收賬款管理因缺乏獨立的信用管理部門產生一定影響。

（三）應收賬款缺少財務分析及對賬

公司在財務分析方面，財務部門只對應收賬款賬齡進行分析，但每家客戶的每筆金額是否超期，為何超期，這些原因并沒有進行深入的分析，導致很多問題不能根據具體情況及時解決，也不能及時采取相應的對策來催款，使應收賬款呆賬不斷增加，并且財務分析的薄弱不能有效分析出客戶信用情況，給公司帶來風險。日常對應收賬款分析的不重視，使得應收賬款反應出的問題不能有效利用，影響應收賬款信息作用的發揮。

除此以外，TWBD公司應收賬款長期不與客戶對賬，導致不能及時了解對賬差異，對一些丟失的發票不能及時進行查找，對一些索賠的差異也不能及時的解決，由于對賬差異導致客戶不能按時回款，長此以往差異會像滾雪球一樣越滾越大，給公司帶來損失。

（四）合同管理存在缺陷

按照TWBD公司的規定，銷售人員要與客戶簽訂合同。但TWBD公司的合同管理存在缺陷，銷售人員也沒有嚴格按照合同執行，經常會降低標準。公司的合法權益就失去法律保障，一旦客戶未及時還款或沒有償還能力時，只能將這筆款項作為壞賬來處理，由于合同制度的不完善帶來的風險全部轉嫁給了TWBD公司承擔。

（五）催收不力

公司目前并沒有制定嚴格的催收流程，現行的催收辦法是由銷售部門依據以往的慣例進行。由于TWBD公司在對銷售人員進行績效考核時，只重視銷售任務完成情況，而忽視了應收賬款的回收情況。在當前的考核化制下，銷售人員為了完成任務、取得良好的銷售業績，很可能會從主觀上放寬信用標準。再加上公司沒有將應收賬款的收款責任落實到人，缺少對催款人員的獎懲機制，使得催款人員缺少積極性，進而導致應收賬款催款效率低下。

四、TWBD應收賬款管理不善對經營的影響

（一）運營成本上升增加財務風險

銷售過程實現后，售貨方由于賣出了商品，就必須承擔相應的稅務，但此時，由于應收賬款尚未收回，企業只得用自己的流動資產去墊付稅額，同時，年末時如果款項仍未收回，因賬面上產生了利潤，企業還需要以流動資產墊付給投資者的分紅。企業持有應收賬款不僅會帶來機會成本、管理成本增加及壞賬損失等負面作用，還可能迫使企業采用貸款等方式進行融資，進而增大了財務風險，影響企業的正常運營。

（二）降低企業信用

TWBD公司的應收賬款余額過高，使大量流動資產被占用，進而會導致企業償債能力下降，可能無法按時歸還到期債務，必然會影響企業的信用，進而會引發融資困難、喪失合作伙伴等信用危機。這不僅會使得企業無法從供貨商得到商品折扣，同時也會因失去金融機構的支持而產生資金鏈斷裂的風險。

（三）影響企業的現金流量

TWBD公司應收賬款的增加會直接影響其經營現金流和短期償債能力。高額的應收賬款必然會占用大量的流動資產，這使得企業可能有較好的銷售和盈利水平，但卻因應收賬款無法及時收回而面臨空有賬面利潤卻缺乏流動資金的困境，進而可能給企業的財務安全帶來隱患。

當前的市場環境下，如何更好的結合企業的實際情況，在利用應收賬款擴大銷售、降低庫存的同時，能夠有效的預防和管控應收賬款帶來的風險，在風險和利益之間找到最佳平衡點，值得公司多個部門去深入研究。

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作者簡介：張才志，女，（1965-），四川達州人，教授，本科，研究方向：公司理財。

（作者單位：攀枝花學院經濟與管理學院）