解析中小企業的財務管理存在問題及對策研究＊
——以某品牌零售商為例

文/楊雙雙 （西安財經大學行知學院）

目前，我國中小企業貢獻了50%以上的稅收、60%以上的GDP、70%以上的技術創新、80%以上的城鎮勞動就業、90%以上的企業數量，是國民經濟和社會發展的生力軍。然而，中小企業存在的財務管理問題也越來越顯著。財務管理是建立在企業再生產過程中客觀存在的財務和財務關系的基礎上。處理財務關系，組織財務活動，是企業的一項經濟管理工作。通過對資本流動和價值形態的管理，貫穿于生產、經營等各個方面。中小企業財務管理問題層出不窮，使企業難以應付激烈的市場競爭，最終危及企業的生存。

一、某品牌零售商財務管理現狀

某品牌零售商成立于2013 年，注冊資金300 萬元，企業工作人數在200 人左右，主營電器銷售，企業架構較為簡單。根據品牌零售商的相關指標數據分析，可以看到，企業在2019 年流動資產負債率在80%左右，償債能力較弱，資金結構不合理。現金比率忽高忽低，對現金管理不到位，未能保證合理的現金持有量。應收賬款周轉率2016—2019 年呈現先降低后上升的趨勢，資金整體回收緩慢，供、產、銷轉換需要的周期長。企業銷售凈利率較低，一方面與行業有關，另外一方面是由于該品牌零售商是中小企業，企業規模比較小，成本相對較高，企業凈利潤較低。

二、某品牌零售商財務管理存在問題及原因分析

（一）財務管理混亂，財務控制薄弱

某品牌零售商企業綜合素質不高，財務管理意識非常薄弱。財務部門人員設置簡單，財務人員每天忙于應付稅務、銀行賬戶、工資核算等具體性工作，對財務報表分析不夠重視，勞動崗位職責和分工不明確，只注重利潤而忽視了財務管理。

財務部門設置不合理，使得中小企業并未制定嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，造成企業盲目賒銷、賒購嚴重及壞賬風險，影響資金周轉，企業會進一步賒銷、賒購，從而造成惡性循環。

（二）資金短缺，融資能力差

品牌零售商資金缺口較大，目前負債主要來源于銀行，占融資總額的90%以上，而通過其他渠道獲得的資金不足10%。國家缺乏專門的機構來支持中小企業的管理，以及國家的優惠政策沒有傾斜到中小企業，導致這一品牌零售商一直處于劣勢。中小企業注冊資本少，資金實力有限，正規資金批準較少。資金短缺已成為制約其發展的瓶頸。

（三）會計人員素質不高，財務管理職能缺失

中小企業的企業的企業家精神多為“家天下”。品牌零售商注冊地是在三線城市，公司管理崗位大多安排自己的親戚或熟悉的朋友，公司領導認為這樣的企業的會計工作不會出錯，但事實上，這些人員不一定受過專業業務培訓，也沒有專業的財務會計技能。知識或財務會計知識很難讓會計工作。有些甚至可能導致金融部門的失敗。

“家天下”的企業也造成企業沒有完善的人力資源規劃機制，缺乏相應的培訓和考核機制。員工對于企業沒有歸屬感，企業也不會為財務人員安排特殊目標及相關培訓，財務人員對于深層次的財務管理認知遠遠不夠。

（四）現金管理不到位，應收賬款周轉緩慢

本案例品牌零售商缺乏財務管理，沒有完善的內部控制，主要表現在慵懶的現金管理上，現金管理在很大程度上是無計劃性，造成資金不足或閑置；違反現金管理制度，通過銀行結算超過規定的現金支出限額和費用等。財務管理中缺乏健全的規章制度和運行機制，給企業財務管理帶來了很大的問題，增大了企業的經營風險，從而影響企業的發展。

表1 某品牌零售商2016 年—2019 年相關指標分析表 單位：%

三、提升某品牌零售商財務管理水平的對策及建議

（一）加強企業內部控制管理

品牌零售商首先應建立嚴格的企業內部財務管理制度。企業內部財務管理體系應包括三個相對獨立的控制層次：第一層次是企業健全“供應與營銷”全過程中相互制約、相互制約的系統，建立起監控線。第二個層次是崗位監督的建立，即在會計部門經常性會計的基礎上，對各崗位及各種業務進行日常、定期核查。第三層次是以現有的會計、審計和紀檢部門為基礎，設立審計委員會，由董事會直接管理，獨立于審計部門。審計委員會通過內部審計、離任審計、報告、監督和審查企業會計報表，對會計部門實施內部財務管理，并在“檢查”的基礎上建立有效的監督機制。

（二）全方位改變企業財務管理觀念

樹立人性化財務管理理念。重視人的發展與管理是現代管理的基本趨勢。建立責任與效益相結合的財務運行機制，加強對人的激勵和約束。建立資本多元化的概念，樹立風險管理理念。在現代市場經濟中，由于市場機制的作用，任何市場主體的利益都是不確定的，亦不可避免地承擔一定的風險。在財務管理中，要樹立風險意識，善于預測環境變化帶來的不確定性因素，采取各種防范措施，將可能的損失降到最低，提高風險抵御能力。

（三）加強資金管理能力

提高資金使用效率。保證基金的來源和使用應有效協調，對于支付資金回收時間的準確預測。加強營運資金管理。現金、應收賬款、存貨等營運資金管理是當前企業財務管理的主題。根據中小企業各自特點，把控現金比率，存貨與總資產比率及存貨周轉率，應收賬款周期等要素，加快資金周轉，減少資金占用。

具體可以從以下方式操作，一是加強營運資金管理。首先，保持合理的流動比率，速動比率及現金比率，保證企業流動資金的高效利用，其次，把控存貨與總資產比率，企業要對采購物資實行限額控制，事后進行計劃、控制和分析，使物資結構趨于合理，盡量減少庫存資金和成品資金的占用；最后，保證存貨周轉周期、應收賬款周期和應付賬款周期的合理性，減少庫存，加快產品銷售，縮短生產周期，加快資金周轉，減少資金占用。除此之外，還要加強財產管理。建立健全財產和物資管理的內部控制制度，在物資采購、使用、銷售和樣品管理等方面建立規范的作業程序。

（四）調整公司組織結構，提高從業人員素質

品牌零售商組織結構簡單。不完善，沒有形成一個有效地內部互相監督。控制的有效架構，需要企業探索完善的組織結構。另外，財務技能不斷在發展創新，需要及時提高財務從業人員的素質，豐富財務人員的財務管理知識，加強財務管理人員基本技能培訓。

四、結語

中小企業對我國經濟發展和產業結構轉型有著重要的意義，本文以某品牌零售商為例，分析中小企業當前存在的諸多共同財務問題，包括財務管理混亂，財務控制薄弱；資金短缺，融資能力差；會計人員素質不高，財務管理職能缺失及現金管理不到位，應收賬款周轉緩慢等。進而提出相應的對策及建議，期望對解決我國中小企業存在的財務管理問題有一定的實踐意義。