從內部審計視角探究醫院經濟合同管理

曲倩

[摘要]本文針對醫院經濟合同管理制度不完善等問題提出相關建議，以降低經濟合同風險發生的概率，維護醫院合法權益，保障醫院經濟活動合法、有序開展。

[關鍵詞]經濟合同? ? 審計? ? 監督? ? 責任追究

一、醫院經濟合同管理現狀

一是經濟合同管理制度不完善。醫院經濟合同數量龐大、種類繁多，部分醫院經濟合同管理制度不完善，主要體現為合同缺少部分條款，缺少合同會簽流程，合同歸口部門不明確、多部門共同管理等。

二是經濟合同管理信息化建設滯后。當前，部分醫院的經濟合同管理仍然采用傳統的手工方式管理，缺乏高效的經濟合同管理信息系統，無法實時進行信息共享。合同申請、審批、簽訂、執行、歸檔相互脫節，造成合同信息缺少完整記錄，同時無法實時進行跟蹤和查詢。

三是經濟合同管理過程監督不到位。經濟合同管理過程監督是從立項到簽訂、履行乃至歸檔全流程閉環的監督，隨著醫院經濟合同數量和種類的增多，合同管理過程的監管力度明顯不足。一方面，部分醫院缺少對經濟合同履行環節的監管;另一方面，立項、簽訂及歸檔等環節監管不細致、不到位，存在監管盲區。

四是經濟合同責任追究機制不健全。內部審計包括對人、財、物的監管，部分醫院只重視對經濟合同管理事項的監管，往往忽視對不按照醫院規定履責人員的追究。經濟合同責任追究機制不健全，讓違規人員有機可乘，導致未經審批私自簽訂或更改合同、未按醫院有關規定執行合同等情況時有發生，增加了醫院經濟合同管理風險。

五是經濟合同風險管理意識較薄弱。醫院決策者對審計部門的關注度有待提高，對經濟合同管理的重視程度有待提高。經濟事項的主責部門只專注于事項的及時開展、正常運轉及按期結束，忽視了是否按照規定、流程簽訂合同，未意識到該行為帶來的經濟、法律等風險。

二、加強醫院經濟合同管理的建議

（一）完善經濟合同管理制度

健全的經濟合同管理制度、良好的經濟合同管理機制，能夠有效促進審計部門有序開展審計工作，依法依規履行審計監督責任。根據合同法等相關法律法規，結合醫院工作實際需要，逐步完善現有經濟合同管理制度。一是規定合同的當事人、標的、數量、價款、權利與義務、違約責任、爭議解決方式等基本條款。二是制定合同草擬和會簽流程，具體規定主責部門、審計部門、財務部門等在經濟合同管理中的職責和權限。醫院對外經濟業務發生時，由主責部門以醫院名義簽訂合同并依合同辦事。主責部門經科學論證并與簽約方充分溝通后草擬合同，啟動合同會簽程序，將相關材料提報審計和財務等部門會簽，主責部門根據會簽意見修改后報領導簽批，加蓋醫院公章后合同生效。三是規定合同變更、合同解除程序。四是規定合同歸口管理部門，做好檔案管理工作。重新修訂的經濟合同管理制度以院內管理制度的形式傳達至各部門落實執行。

（二）提高經濟合同信息化管理水平

一是創建經濟合同線上審批流程。將合同審批流程固化于系統，減少人工操作，實現全過程跟蹤、實時在線監督，有效防范經濟合同審計風險。

二是強化經濟合同大數據思維。通過加強經濟合同數據的綜合比對，提高運用數據核查問題、宏觀分析的能力。通過數據分析，準確發現經濟合同潛在的問題，精準查找經濟合同審計風險點。

（三）強化經濟合同全過程跟蹤與監管

一是經濟合同簽訂環節的管理和控制。經濟合同簽訂前，須經多部門會簽。由主責科室進行科學論證后發起會簽申請，審計部門對合同的合法性、合規性進行審核，財務部門審核合同的預算及付款方，醫院相關領導審核簽字。各部門在網上流程中寫明各自的審核意見，分工協作，切實維護醫院利益。審計部門主要從經濟合同立項、簽約資質、合同條款等方面進行審核。（1）合同立項方面：審核立項手續是否齊全;相關科室是否按照醫院制度、流程進行市場調研和科學論證，突發性或重大經濟事項決策應有醫院辦公會議相關紀要。（2）簽約資質方面：審核企業經營資質、經營區域等證明材料是否與合同內容一致;是否出示法人委托授權書;招標采購醫療耗材時，除審核營業執照外，還應審核經營許可證及生產經營許可證等。（3）合同條款方面：審核合同簽約方名稱與中標通知書中的名稱是否一致;合同表的質量、數目、規格、型號等相關條款的內容是否清晰完整，且是否與招標文件、中標通知書一致，合同價格是否與中標通知書一致;付款進度、付款比例及質保金比例是否符合標準;合同雙方的權利義務是否明確、責任是否明晰。針對上述問題，提出相應的整改建議并跟蹤落實，確保相關部門按照審計意見有效地整改合同條款。醫院重大事項、金額數目較多的經濟合同，由醫院聘請專業律師或由院內法律顧問提出合法建議，以降低合同風險。

二是經濟合同履行環節的管理與控制。審計部門應對經濟合同的履行情況進行全過程跟蹤監督，對經濟合同進行事中與事后嚴格審計。主要監督服務質量是否到位、是否嚴格按照合同約定履行、是否及時收款或付款。對于服務類合同，應建立服務考核機制，制定詳細的考核內容。相關部門根據考核內容定期檢查工作，并將考核結果作為是否續簽的重要依據。同時，服務合同須保證連續性，杜絕出現時間間斷。審計部門應及時梳理、定期更新，加強督導、實時跟蹤，對于即將到期的合同，應通知相關主責部門，及時做好立項、招標等前期工作，以確保合同按時、按規簽訂，避免影響醫院經濟活動正常運轉。

三是經濟合同履行結束后的管理與控制。經濟合同履行結束后，相關部門要對合同及時進行匯總、分類與歸檔，對合同訂立、履行、變更等全部資料進行整理歸檔，并認真總結整個經濟合同流程中存在的紕漏，防止類似情況發生。醫院審計部門定期對這部分合同的履行情況開展審計并出具審計報告，提出審計意見并督促整改。

（四）健全經濟合同責任追究機制

為提升合同管理質量與水平，促使合同管理相關人員認真履行職責，醫院應建立嚴格的責任追究機制。一方面，醫院應通過互聯網平臺進行合同流轉、審批流程，實時跟蹤，做到執行有痕、追究有據;另一方面，對于未經審批私自簽訂或更改合同、未按醫院有關規定執行合同的行為，應追究相關人員的責任。因經濟合同無效、賠償、無法履行等情況給醫院造成一定損失的，應當追究相關部門和人員的責任。

（五）增強經濟合同風險管理意識

增強經濟合同風險管理意識，是從醫院決策層到普通員工自上而下的行動。一方面，組織開展內部審計、合同管理等相關講座及培訓，不僅財務部門、審計部門參加，醫院領導也應定期參加，讓領導者認識到內部審計的重要性，意識到合同審計在內部審計工作中的重要意義;另一方面，為醫院各部門統一組織合同管理培訓，增強工作人員合同風險意識及管理能力，更好地落實合同管理工作。

（作者單位：青島市市立醫院，郵政編碼：266011，電子郵箱：qdwssjqq@163.com）