淺談管理會計在物流企業應收賬款中的應用

孫軍

摘要：風險管理是管理會計實現價值創造過程中的重要一環，風險管理也能成為更為重要的應收賬款財務價值創造工具。應收賬款回收的風險性、及時性都關系到企業的經營性現金收入。作為現代服務里面的物流企業，應收賬款的回收更是 尤為重要。在沒有融資上市的前提下，應收賬款回收的現金流，基本上就是企業的整個現金流。管理好了物流企業的應收賬款，就相當于保證了物流企業的現金流。事情都有雙面性，物流企業不能為管理好應收賬款而管理應收賬款。應收賬款適當的存在，對企業是有意義的，會為企業帶來更多的客戶，但不能管的太死，這樣會導致企業沒有應收賬款了，從而失去很多客戶。文章主要就A公司應收賬款的現狀，找出合適的A公司應收賬款管理方法，讓應收賬款管理趨于平衡，給公司帶來經濟利益，讓公司即能控制風險，又能有足夠的現金流支撐發展。

關鍵詞：物流公司應收賬款風險;信用

A公司是一家綜合物流企業，全部營業額一億多元，在2015到2017年間壞賬率在0.8%左右。A公司用訴訟的方式催款，每年都有發生，訴訟勝率在80%左右，但最終通過訴訟，執行收回的款項只有30%左右。

一、物流行業應收賬款的現狀

1. 物流企業的客戶量多且散。一個物流網點或者一個分公司客戶量都是100家以上，在乘上幾十到幾千家網點，客戶量幾千到幾十萬。這些客戶的規模行業也不盡相同，注冊資本從幾十萬到幾億，走貨量從幾百到幾十萬，其涉及行業基本上包含了制造業等所有行業。客戶量及多樣性給應收賬款的管理帶來了挑戰。

2. 法律關系不完整，維權困難。物流業務在行政上屬于郵政管，但在物流企業引起的訴訟法律是適用合同法的，不適用郵政法。這給物流公司款項回收，帶來的極大困難和不確定性。客戶有提單網站，走貨流程，維權很容易。提單背面寫的信息賠償協議，基本上都會被法院認定為霸王條款，在法律上不與支持。往往物流公司在收件的過程中，對于提單的填寫規范，要求不嚴，導致提單信息填的不規范。這給發生客戶維權，讓物流公司造成超額損壞，帶來不確定性，也給物流企業通過法律途徑維權，造成了不確定性，從而給應收款項的回收，增加了極大風險。

3. 付款周期長差異大。貨量大的客戶可選擇性多，在選擇物流公司時，會提出各種需求。其中一點就是把付款周期壓的很長，一般客戶月結30～60天（付款45天到90天），而很多貨量大的客戶則要求月結90天（實際付款周期120天）給企業的現金流造成極大的影響，這加大了企業的壞賬損失機率，增加了企業的經營風險。

4. 銷售線同事不考慮風險，急功近利。銷售線同事為了增加業績，業務員在銷售的過程中，只想著把貨拉回來、把業務做回來。銷售員，對于雙方合作的基礎，簽合同、提單的規范，填寫不做要求，對于客戶的經營狀況不做分析、不做考證、不評估風險。這最終導致財務，發現款項回收慢，公司走法律程序時，證據鏈不充分，導致法院不受理。更有慎者，企業都找不到。更多的情況是官司打贏了，執行難，款項無法收回。不少企業轉移資產，把公司過戶到老年人名下，逃避債務。因此財務人員在做事前管理時要提前知悉，為后期應收賬款催收做淮備。

5. 款項未收回，責任不明確。物流公司為激勵銷售員，工資是和銷售額掛鉤的。銷售員接到單就能拿到提成，而以什么樣的形式收款，收款周期多久銷售員不管，甚至款項沒有收回來形成呆賬，對他們的影響也不大。因為這些和他們關系不大，不影響他們績效工資，銷售員對此承擔的風險不足。而對于未收回的款及形成的呆賬，對于責任心強的財務人員來講，承擔的壓力也特別大。公司管理層認為，產生的呆賬責任都在財務部，而又沒有制度去約束銷售線。

6. 款項回收流程不清晰。物流公司款項回收流程基本上是：和客戶結算方式是月結，本月的賬單財務次月出賬單給客戶。財務發給客戶核對無誤后，財務開發票，發票送或者寄到客戶手上。客戶收到發票后，申請付款，流程走完后客戶財務安排付款。A公司在財務管理中對于事中管理不夠，沒能有效監控賬單核對、發票開票、發票簽收，導致客戶賬單不能及時出，客戶無法及時確認賬單，財務文員無法開具發票，發票不能及時開出發票不能送，發票送的不及時，客戶沒及時收到發票，客戶無法申請付款，或者把約定的付款時間往后推了，應收款收回不及時，影響企業現金正常流入。

二、針對以上情況A公司在2018年做了如下改進措施

1. 客戶資質事宜調查。客戶的情況直接決定了應收賬款的周期風險。公司在2018年上線新的業務系統，來規范各方面資料錄入，在客戶合作之前要求銷售員，在客戶公司了解實際情況，把客戶的基本資料/客戶全稱、客戶地址、業務聯系人電話、手機固定電話、客戶類型（月結付現）所屬行業、主要項目、月結歸屬月份（月結期間）、月結天數和付款方式錄入業務系統，并把客戶營業執照上傳到業務員系統上面。財務部人員根據提供的客戶全稱，在國家工商認證信息系統（比較卡）或者企查查等系統里面查詢。所填列的資料是否和網上顯示的一致，不一致要說明情況在開戶。對于客戶的信用也要進行審核，客戶是否屬于失信人名單里面，對于失信人員名單的客戶堅決不做。沒有信用意味著應收賬款沒有保證。其它所有的工作形成的證據鏈起訴贏了官司，最終也得不到執行。這種客戶是要堅決杜絕的。因為帶來的風險會讓你做幾年都白做的。另外有執行案子的這類客戶也要關注，這類客戶要求銷售線在去了解客戶的公司基本動態，員工工資發放情況，其它供應商的收款情況。執行案子的多少具體的案子的類別。進行判斷分析后在確認是否能做。這類執行案子多的企業也處理失信的邊緣。這種客戶信用等級劃分成C類。C類客戶付款期周期不能超過30天。對于在有關于應收賬款官司的企業也要關注，官司的多少性質。如果是被告方且敗訴的。這就說明該企業有拖欠應付賬款不付的嫌疑。這類客戶信用等級劃分為B類，B類客戶付款周期不能超過60天。除上述以外的其他客戶信用等級劃分A類。A類客戶付款周期不超過75天。開戶財務固定電話給客戶核實客戶真實情況后，按分類開好戶錄入業務系統。

2. 客戶合同簽訂，提單填寫的規范。與客戶合作時，公司要求銷售人員在簽回合同后，才能做月結。未能簽回合同的客戶，付款期最多只有30天。合同的簽訂，約定了大家的權利義務，對于公司客戶雙方都有保障，是雙方合作的基礎，是保持長期合作的保證，是客戶能享受應收款信用政策的基本條件。提單的填寫要求營運線人員，在收件過程中，必須要求客戶按公司規定填寫提單，特別注意保價、貨物價值的客戶簽名是容易遺漏的。保價上面的貨物價值，是一個非常重要的信息。然后是保價金額，保價填寫金額不能超過貨物價值，在5萬以下由物流公司收取保價費承保，超過5萬元的必須要求客戶購買商業保險，規避風險。這樣公司也能更好的為客戶服務。提單就是一個合同，在法律上適用合同法。物流公司應收賬款的回收，必須從源頭上規避企業的應收賬款回收風險，為保障雙方利益做好基礎。

3. 客戶付款周期變化，重點關注。財務文員通過在系統登記的，每個客戶的付款期，結合實際付款情況，超過付款期還沒有付款的客戶，這些客戶判斷為逾期款。逾期款財務文員要重新核查，在國家工商系統及企查查的信用信息風險是否有變化，要重新進行評估，是否客戶信用分類發生變化。如A類信用客戶變成B類信用客戶， B類信用客戶變成C類信用客戶，C類型客戶變為不可合作客戶。客戶類型發生變化，要特別引起企業關注。金額5000元以下的，要通知銷售、收件員客戶實地了解企業情況，核實客戶是否有無拖欠工資，以及其它應收款是否有被拖欠。針對5000元以上3萬元以下的金額必須由銷售經理去了解企業情況并催款。3萬元以上的由區域總經理去了解情況并催款。C 類客戶信用發生變化的，因客戶已經失信了，風險非常大，結合企業催款情況實地考查情況，三天內收不回來的，要扣下客戶運輸貨物，作為客戶運費的滯留，為后期走法律途徑收回運費提供保證。扣下客戶貨物后區域總經理，馬上給客戶聯系談判，確定應收賬款付款時間、方式，如沒得到解決，立刻啟動訴訟程序，這類案子風險極大，一定要申請財產保全。B類客戶信用發生變化的，企業不了解情況的，應先和企業協商付款期，了解狀況。如有特殊情況給客戶最多15天時間去處理，如果處理還是得不到處理走訴訟程序;C類客戶信用發生變化的，企業不了解情況的，應先和企業協商付款期，了解狀況。如有特殊情況給客戶最多25天時間去處理，如果處理還是得不到處理走訴訟程序。法律訴訟后客戶關系會破裂，這種方法要慎用，但也要及時拿起這個權力來維權。

4. 制定應收賬款制度明確責任。應收賬款管理制度，規范流程。企業給客戶的對賬單，財務人員必須在每月3號前發給客戶，每月8號前和客戶核對好，每月10號前開好發票。快遞員必須在15號前送完發票，并收回簽收發票的回執單。財務人員根據，系統登記客戶付款期，對應收款進行催款，提醒客戶付款。發生逾期款，按逾期應收款流程處理方式進行處理。同時區域財務人員抽查各環節完成進度。流程確定后，財務部根據應收賬款實際完成情況，進行相應的獎罰。

（1）針對月結款，財務人員設定目標應收賬款逾期為0給獎勵，超過1%到3%不獎不罰，超過3%進行處罰。針對銷售員提成，款項逾期每逾期一個月，提成百分比下降5%直到無提成。區域銷售線管理層，設定目標應收賬款逾期為0給獎勵，超過1%到3%不獎不罰，超過3%進行處罰。呆賬公司只承擔按日期先后，從前往后兩個月的呆賬，超過兩個月的呆賬銷售員要承擔50%的損失，銷售經理承擔35%，區域總經理承擔15%。

（2）針對付現款，財務人員區域銷售線管理設定目標應收賬款逾期為0的給獎勵，不為0則給予處罰，款項逾期的付現款銷售無提成。A公司財務部通過以上政策，使A公司的2018年的呆賬率降到了0.5%，給企業帶來了經濟利益。

物流企業的應收賬款是保證企業持續經營下去的基礎。A物流公司財務部通過對應收賬款的精細化管理，事前了解，事中跟進，事后總結，增加銷售線，在應收賬款回收中的風險責任，把財務管理的陣地向前推，加強過程管理。A物流公司通過對國家信用系統的使用，對客戶進行分類，分別對待，極大的加快了企業應收賬款的周轉率，減少呆壞賬的發生。在解決應收賬款的風險的同時，如果企業都利用合理國家信用系統，根據分類采取相應的信用政策，失信企業風險將進一步加大，失信企業將無處遁行。促進國家信用系統的建設，增加國家的誠信度。

參考文獻：

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[3]林喬青.風險管理對應收賬款財務價值創造的影響探析[J].中國總計師，2015（09）.

（作者單位：深圳市原飛航物流有限公司無錫分公司）