內部審計在企業治理中的運用

陳江

內部審計工作的主要目的在于為企業提供查漏補缺的依據，起到降低風險的作用。文章從企業內部審計工作存在的問題作為切入點，明確內部審計在企業治理中的作用，針對其在企業治理中的運用展開探討，可供相關企業參考。

一、企業內部審計工作存在的問題

當前許多企業在開展內部審計工作時存在諸多不足，主要原因是缺少規范化、標準化審計方式及流程。大多數企業更關注生產與經營管理，缺少對內部審計工作的重視，從而讓企業內部審計工作發展較慢。還有部分企業主要是為了應付上級領導及管理部門的檢查，以致內部審計工作流于形式且缺少一定的獨立性，讓內部審計無法按照規范化的流程開展。此外，企業管理人員以及審計工作人員工作態度不嚴謹，在企業領導不重視的情況下認為所開展的工作并不重要，沒有及時更新審計專業技能，讓企業內部審計工作水平長期以來得不到提高。

在公司治理過程中，由于受到內部審計工作范圍較小的影響，對所開展的治理工作會形成一定的制約，對此應該在企業內部構建良好的企業文化，并不斷創新與完善企業治理結構及文化審計工作。但是當前許多企業在開展公司治理過程中，內部審計工作主要以財務審計、經濟效益審計以及內部控制為主，對于企業戰略審計以及相應的風險管理審計等問題的工作開展非常少，從而造成了公司治理無法全面化。簡單而言，企業內部審計在一定程度中缺少為公司治理提供服務的機會，內部審計工作對于企業發展的促進作用得不到體現。

二、內部審計對于企業治理的作用分析

1.有利于內部控制的執行。內部控制制度作為企業發展過程中籌資、生產、銷售等許多環節的規范制度，可以為企業資產完整性奠定基礎。同時，通過內部控制制度能夠確保企業會計信息更加真實，防止出現資金舞弊等財務問題。企業想要得到發展，必須通過構建完善的內部控制制度并嚴格執行，確保企業資產的安全性，避免出現貪污與浪費等問題，從而提升企業會計數據合規性以及精準性。

2.有利于維護企業的財經法紀。在開展內部審計過程中，可以實現事中控制的完整性與及時性，以此來確保會計資料的精準與真實。通過在企業中開展內部審計，可以及時了解企業執行國家經濟政策、法令、財經制度等狀況，及時揭露過程中所呈現出的各類違法亂紀、投機倒把、貪污等違法行為。企業根據相關法律法規對其進行處罰，能夠體現出懲前毖后的效用，為企業自身利益的維護奠定堅實的基礎。

3.降低企業經營風險。企業在開展生產、經營及管理活動過程中，或多或少都會遇到不同類型的風險。企業雖然已經制定了一定的風險防范措施，但并不能對所有風險進行規避，而只能針對性地采取一些防范措施來降低企業經營風險發生機率。企業將內部審計以常態化的方式開展，能夠及時發現企業財務管理工作中存在的不足，從而防止其問題不斷擴大，為企業的穩定發展提供條件。同時，通過不斷加強企業內部審計工作能夠緩解信息不對稱問題。在開展內部審計過程中，審計人員需要針對企業財務報告開展獨立審計，這樣可以在很大程度上限制管理層對會計信息編制以及信息披露不充分的現象。

三、內部審計在企業治理中的運用

1.內部審計可以為企業管理提供建議。當前部分企業并沒有構建相應的風險管理機制，通過開展內部審計工作能夠提醒企業管理層，并為制定針對性的防范措施提供參考。內部審計工作人員通過了解企業所開展業務之后，能起到預防風險及制定解決風險措施的作用。綜合內部審計工作，應該不斷健全內部控制機制，進一步防范企業財務以及管理層弄虛作假。想要切實提高內部審計工作實效性，則要從以下三方面切入：①內部審計人員。通過加強內部審計工作力度解決企業領導對內部審計工作干預的效果。②構建企業權威性、獨立性的審計機構。通過構建這樣的審計機構可以提高會計信息質量，促進企業經濟的可持續發展。③增強企業內部控制措施。在此環節中，應該不斷創新與加強企業內部審計監管力度，確保企業所開展的內部審計工作具有絕對獨立性，并在企業經濟管理中還原內審的獨立性、決策性，避免出現第三方干預審計的情況。

2.內部審計能夠協助企業構建風險管理系統。企業風險管理本身是一項較為復雜的工作，需要構建一套行之有效的風險管理系統來管理。而且，內部審計人員對企業所開展的各項業務都較為熟悉，讓其參與到風險管理工作中可以為風險管理系統的建設提供一定的可行性建議。通過構建完整的內控體系，讓內部審計工作人員增強風險識別與評估意識。此外，對于企業所面臨的風險類型呈現出多元化的特點，運用獨立性較強的內部審計機構能夠針對性地處理企業經濟業務。通過專業化以及豐富的經驗來對公司治理工作中所暴露的各項風險進行識別、篩選及評估，并為企業建設好重大風險庫。內部審計部門還需要針對企業所開展的重要業務以及各類風險點等做好整體性分析，這樣才能精準把握企業經營目標，切實做好企業發展過程中的各項風險控制點的全面管理。同時，還需要針對風險管理工作中的各薄弱項、舞弊行為進行嚴厲查處，確保企業風險管理工作得到高效實施。

3.內部審計需要積極參與到企業風險管理工作中。在此環節中，需要做好以下幾方面的工作：①內部審計工作人員參與到企業內部控制制度建設中，獲得企業不同部門的支持，實現對落實工作的監督。在工作過程中還可以針對所遇到的各類問題給予評估以及提出相應的解決辦法。②內部審計工作需要參與到企業管理工作中，這樣才能針對監督時所發現的問題進行分析，并以更加細致的方式來及時發現所潛在的風險。③內部審計工作人員需要做好各部門的協調工作，通過協調工作實現與不同部門之間的配合，更加有利于發揮出內部審計工作的獨立性優勢，避免受到一些干擾。

4.內部審計工作需要明確職責，確保審計資料完整性。通過開展內部審計工作可以協助企業規避風險，并為其風險防范提出可行性建議。但在開展內部審計工作過程中，經常會出現缺少資料真實性和完整性的問題。為此，需要針對內部審計工作明確職責且針對工作失誤進行追責。內部審計作為一個相對獨立的部門，在開展工作時必須做好與其他部門之間的協作，這樣可以避免有的部門所提供資料出現失真的問題，保證所收集到的審計證據具有完整性與真實性，讓所有部門對審計資料信服，一旦發現徇私舞弊現象需要對所提供資料的部門進行追究，這樣才能真正防范企業治理過程中所潛在的風險，也只有這樣才能確保所開展的內部審計工作具有更強的說服力。在進行審計程序執行過程中必須具備完善的審計控制制度，審計工作要嚴格按照審計內容來開展，并把具體工作通過書面形式進行匯總后向上級報告，確保工作規范性和真實性。同時，在開展企業內部審計工作過程中需要針對其審計工作效果進行監督，通過構建完善的控制制度確保企業風險得到有效的防范。

四、結束語

內部審計在企業治理工作中起到了非常大的促進作用，企業需轉變管理理念，加大對內部審計工作的重視，并結合企業實際情況制定有效的內部審計工作方案，以進一步提高企業管理水平并促進企業穩定發展。

（作者單位：天健會計師事務所（特殊普通合伙）云南分所）