淺談區塊鏈于企業財務領域的應用

王毅丹

摘 要：區塊鏈作為一種分布式的數據庫結構，被認為擁有無限潛力和巨大的應用價值。目前對于區塊鏈的探索逐漸深入，許多項目也得到了小范圍的落地應用。本文將目光投向了企業財務領域，在明晰區塊鏈概念和特征的基礎上，探討區塊鏈技術應用于企業財務領域的適用性以及在財務領域開展區塊鏈建設所應關注的重點問題。

關鍵詞：區塊鏈;共識機制;智能合約;非對稱加密;企業財務

0 引言

區塊鏈作為比特幣的底層技術而為人們所熟知，融合了密碼學、數學、經濟學等學科基礎，盡管并沒有提出任何創造性的技術突破，卻被許多人認為將會同互聯網的出現一樣帶來顛覆性的改變。比特幣投資熱潮之后，人們對于區塊鏈的認識開始趨于理性，對于區塊鏈的探索也在持續進行。企業財務活動是企業經營的重要組成部分，區塊鏈的許多特性與人們對于企業財務活動的期望相一致，不妨展望一下區塊鏈在企業的財務領域的應用

1 區塊鏈的概念

2008年，中本聰在《Bitcoin：a peer-to-peer electronic cash system》一文中提出了區塊鏈的構想。區塊鏈（Blockchain）可被理解為一種去中心化的分布式賬本。區塊鏈中不存在一個中心結點可以掌控所有數據，在共識機制的幫助下，區塊鏈上的數據經由所有節點共同維護。每個節點都有將交易數據打包成區塊的權力，新打包的信息經其他節點確認之后會在每個節點同步更新，加蓋時間戳，并被追加到上一個區塊之后。包含交易信息的區塊按時間順序排列，由哈希指針串聯成鏈，形成區塊鏈。區塊鏈并不需要傳統的銀行等第三方權威機構為其增信便可實現點對點的交易，秉承多數節點同意即通過的原則，達到了去信任化的目的。

2 區塊鏈的技術特征

2.1 共識機制

共識機制主要解決由誰形成區塊的問題。在比特幣的應用中，共識機制為工作量證明（PoW），即所有節點通過求解一道難題的方式來競爭記賬權限。哈希值逆向運算的難度決定了暴力窮舉將是求解的唯一方式。這一過程也可以被稱作挖礦。具有強大算力的節點率先試驗出答案并將交易信息打包之后，會廣播給網絡中其他節點進行驗證，多數節點同意之后，區塊便會被成功載入鏈內。應用共識機制可以快速在網絡內部達成一致，并且允許惡意節點存在，針對拜占庭容錯提供了很好的解決方案。不過這種模式的弊端在于暴力窮舉的方式非常依賴且浪費算力，記賬權限往往局限在少數幾個有實力的礦場。工作量證明之外還存在其他形式的共識機制，比如權益證明（PoS）、代理權益證明（DPos）、拜占庭容錯協議（PBFT）等等。

2.2 非對稱加密

非對稱加密技術源于密碼學原理，它的實現依賴于一對公私密鑰。區塊鏈的應用中，每個人都有一把公鑰和一把私鑰。通過私鑰可以生成公鑰，而根據公鑰倒推出私鑰在概率上是不可行的。公鑰對所有人可見，可以用于簽名。而私鑰需要由自己保管，任何時候都不可以出示給其他人，因此也不存在傳遞途中被人截取的可能。有打包權力的人會用公鑰加密信息，其他節點僅可對此進行驗證，信息必須由私鑰才能解密，而私鑰掌握在有權查看信息的特定的人手里。加密和解密不采用同一把鑰匙所以稱為非對稱加密。私鑰的唯一性和保密性使得使敏感信息只有固定的人才能看到，因此非對稱加密技術能夠很好地保證信息的私密性。

2.3 智能合約

智能合約是在區塊鏈中運行的一組代碼，可以理解為在不需要中介參與之下依據腳本便可自動執行承諾的協議。智能合約提供了豐富的接口，應用智能合約進行不同的代碼編寫極大豐富了區塊鏈的應用場景。當觸發智能合約中的協議條款時，智能合約將應編寫要求自主進行區塊鏈上的資產管理，比如將資金劃轉到對方的賬戶等等。智能合約將傳統對于人和第三方權威機構的信任轉換為了基于代碼的信任，增強了系統的自主性，并減少了人為干預的風險。

3 區塊鏈于企業財務領域的適用性

3.1 提高財務活動效率

傳統財務流程之下，企業內外部面臨較高的信息不對稱。為了提供信任，企業的財務活動很多時候需要銀行、券商等第三方中介機構參與，需要復雜的審批流程以及各種票據、憑證的來回傳遞。另外，業務處理的自動化程度低，財務活動的開展依賴企業內部人員勞動力。這些都將拖慢企業業務處理速度，降低企業財務管理的效率。

區塊鏈實現了去信任化，交易雙方可以繞過銀行等金融主體，無需任何傭金即可實現直接交易。另外，當企業需要籌措資金時，傳統融資方式要求對企業信用和資質進行嚴格審核，一來浪費人、財、物力，二來資金到位不及時，三來許多小企業因缺乏可抵押資產而常常被拒之門外。應用區塊鏈技術，系統可以自動審核企業信用和資質，企業甚至有可能無需中介直接以股票、債券等方式從外部融資，從而降低融資門檻，改善融資效率。

除此之外，區塊鏈還憑借共識機制和智能合約提升了企業財務處理流程的自動化程度。伴隨著物聯網等技術的發展，在產品采購、運輸、入庫、銷售等環節，區塊鏈將能實現自動獲取數據，實時更新并傳遞交易信息。在企業合作中，通過編寫智能合約可以載明雙方的義務和權力，在觸發合約條款之后通過腳本運行實現及時的收款、付款等行為，基于代碼的信任減輕了企業的違約風險，也減少了合約履行過程中的爭議，避免了日后的仲裁成本。同樣的，在納稅申報方面，智能合約還能計算企業的應繳稅額，并對接稅務系統實現網上自主申報，提高納稅申報的工作效率，并從政府主體角度，降低企業偷稅漏稅的可能。

3.2 改善會計信息質量

無論是股東、債權人還是政府部門都很關注企業的會計信息，而代理成本的存在以及逃避稅收的考慮，使得企業存在粉飾報表、調節利潤的動機，威脅到企業財務信息的真實性。使用區塊鏈記錄和存儲的信息具有透明、可追溯和防篡改的特性。

在區塊鏈中，數據由所有節點共同記錄和維護，每一筆交易都會在全網節點同步，每個節點都共享一套賬簿。不實的交易信息可能直接會被其他節點排斥和拒絕寫入，已被驗證的交易信息則會被打包進區塊，并加蓋時間戳，嚴格的時間順序決定了區塊鏈上的信息基本不可逆。并且，每一個區塊的頭部都包含了時間戳、隨機數、區塊哈希值以及上一個區塊的哈希值等信息，形成首尾相連的鏈狀結構。會計信息一旦被載入區塊鏈，便難以進行更改。一點小小的改變，就會造成整個區塊的根哈希值發生改變，無法與其他區塊串聯成鏈，并會被其他節點敏感地察覺。依據最長鏈原則，除非能夠重新打造一條鏈，并令其超越現有區塊鏈的長度，便難以擅自更改信息。而與世界上其他計算機作對的難度也決定了篡改信息的成本可能遠大于收益。此外，一旦出現問題，憑借時間戳、數字簽名和merkle樹的分支結構也方便快速追溯到特定的交易信息以及對相關人員追責，這將極大降低企業財務舞弊的可能性，保證相關方的利益。

對于為企業會計信息提供鑒證服務的審計單位來說，區塊鏈的應用也將極大程度上降低審計工作的成本，提高審計工作效率，審計人員不再需要為了采集證據而大費力氣。同時區塊鏈數據的真實性和可靠性也有助于降低審計風險。

4 財務領域中區塊鏈建設的重點問題

4.1 數據安全性與私密性

企業財務信息很多情況下屬于企業私密信息，甚至關系到企業的商業機密，絕不能夠被惡意節點所竊取。盡管區塊鏈應用哈希算法、共識機制以及非對稱加密技術，實現了匿名交易，并很大程度上保證了信息查閱的私密性。但是，比特幣失竊的案例表明區塊鏈技術的安全性也不是絕對完美。區塊鏈運營商要進一步加大技術投入，從數據加密、授權認證等多種角度采取更完善、周到的措施保障用戶財產安全和數據隱私。

目前區塊鏈可以分類為共有鏈、私有鏈以及聯盟鏈三種結構。財務管理作為一項企業級的應用，大多情境下還是采用私有鏈的方式進行信息的存儲和傳遞。不同于公有鏈中節點可自由進出，私有鏈只允許部分有權限的節點，接觸企業財務信息，既加速了共識機制運行的效率，又能在企業與外界之間建立有效隔離。但由于這種模式保留了一定的中心化特征，其抵御惡意節點攻擊的能力更弱。未來在技術發展成熟之后，或許會有更加靈活的混合鏈來保證多種應用，但總之，區塊鏈應用于企業財務領域的過程中，要嚴格控制好節點的信任與授權，謹防惡意節點，保障數據和財產安全。

4.2 功能與應用豐富性

區塊鏈作為一項底層技術，到底能實現什么樣的功能有賴于在底層技術之上如何對接各種不同主體以及接入其他系統和應用。

在企業財務活動中，存在供應商、客戶、銀行、員工、管理層、審計單位、稅務機關、投資者、債權人等多種角色，如何將各種角色添加到區塊鏈之中，如何界定各主體的權限，如何使區塊鏈滿足不同角色的需求是區塊鏈在財務領域的應用中需要斟酌考慮的問題。集團總部與成員單位之間、企業各個部門之間應加強數據聯系，增強數據流動。此外，要在滿足企業內部數據需求的基礎之上，以安全性為前提盡可能地實現供應商、客戶等多方信息共享，滿足相關方不同程度和方面的信息需求，降低信息不對稱程度。

業財融合是財務管理應遵循的重要原則，財務領域的區塊鏈建設同樣應致力于加深財務與業務活動的融合。區塊鏈應對接前端業務管理系統，并借助物聯網、移動互聯等技術加強業務發生后財務數據獲取和報告的時效性。為了改善企業財務管理效率，增強企業財務競爭力，可以考慮在區塊鏈之上進一步拓展應用，嵌入管理會計職能，通過分析、控制、預測、評價等手段發揮管理控制和決策支持作用。

5 總結

本文探討并展望了區塊鏈技術在企業財務領域未來的應用。區塊鏈目前還處于非常早期的發展階段，日后將得到如何程度的應用很大程度上依賴于人們對其的開發和使用。不敢斷言財務領域的區塊鏈建設能走多遠，僅僅是希望對于區塊鏈建設的思考能夠改善人們對于區塊鏈技術的認知，并鼓勵那些真正有想法和技術的人能夠讓區塊鏈實現對于人們生產和生活的改善。

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