稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用分析

文| 李艷紅

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，對(duì)企業(yè)也造成了很大的沖擊，為了提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)和社會(huì)效益目標(biāo)，在市場(chǎng)上占據(jù)有利地位，企業(yè)需要實(shí)行合理稅收，通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃，降低稅收成本支出，同時(shí)做到合理交稅，為國(guó)家建設(shè)而做貢獻(xiàn)。

稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃就是對(duì)企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行分析策劃，根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展情況，制定出相應(yīng)的納稅方案，避免重復(fù)征稅等情況，為企業(yè)減少稅收支出，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

稅收籌劃不是盲目的減少稅收，而是在稅收的標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平，減少重復(fù)稅負(fù)的行為，稅收籌劃必須在國(guó)家制定的法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行，是一項(xiàng)合理合法的經(jīng)濟(jì)行為，幫助企業(yè)在不侵害國(guó)家利益的基礎(chǔ)上謀取更多的利益，進(jìn)而減輕企業(yè)的成本投入，降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為企業(yè)獲得更多的發(fā)展空間。

稅收籌劃的重要意義

幫助企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益

開(kāi)展有效的稅收籌劃工作，可以幫助企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)減少稅收成本，降低稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外開(kāi)展稅收籌劃，還與企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)方向有關(guān)，可以有效降低企業(yè)在投資和投資過(guò)程中的金融風(fēng)險(xiǎn)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的決策提供準(zhǔn)確性數(shù)據(jù)，促進(jìn)企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)。

促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大，為了緩解這一情況，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)需要通過(guò)稅收籌劃對(duì)內(nèi)部的成本支出和資金管控進(jìn)行有效管理，來(lái)保證企業(yè)內(nèi)部的資金資源的合理配置，降低因資金流轉(zhuǎn)不同而造成的風(fēng)險(xiǎn)，除此之外，有效的稅收籌劃還可以提高財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平都直接影響著企業(yè)的發(fā)展，比如企業(yè)為了增加內(nèi)部資金，選擇籌資方式，而開(kāi)展納稅籌，可以幫助企業(yè)對(duì)資金重新進(jìn)行配置規(guī)劃，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

在企業(yè)籌資過(guò)程中運(yùn)用稅收籌劃

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，籌資是其中的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)的籌資方式有多種，籌資過(guò)程中很可能會(huì)出現(xiàn)一定的納稅因素，通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃管理，選擇最合適的投資方式，從而減輕納稅額度，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，也是減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種方式。而企業(yè)經(jīng)常運(yùn)用的投資方式便是銀行借貸，與找人投資和發(fā)行股票相比，銀行借貸顯然受稅收的影響更大一些。所以在開(kāi)展銀行借貸籌資時(shí)，要考慮稅款的交納問(wèn)題，這就需要企業(yè)開(kāi)展合理的稅收籌劃管理，有效減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，享受更優(yōu)惠的稅收政策。

在企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃

投資是企業(yè)拿著額外的企業(yè)資金對(duì)不同的領(lǐng)域進(jìn)行投資，從而獲得額外收入的一種方式。尤其企業(yè)本身的組建結(jié)構(gòu)不同，其納稅方面也不盡相同。比如企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為合資企業(yè)或者獨(dú)資企業(yè)，在企業(yè)法人進(jìn)行投資時(shí)，只需要交納個(gè)人所得稅就可以。而企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為公司的模式，那關(guān)于投資者需要交納雙重稅費(fèi)。除此之外，稅收籌劃還可以在投資形勢(shì)與出資模式上發(fā)揮作用，這便需要稅收籌劃人員根據(jù)投資情況，具體情況具體分析了。總之開(kāi)展稅收籌劃，可以為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確信息，提高企業(yè)的決策準(zhǔn)確率，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造條件，尤其在當(dāng)前企業(yè)結(jié)構(gòu)紛紛面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)時(shí)，國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)的稅收政策，引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展，而開(kāi)展稅收籌劃，不但可以落實(shí)國(guó)家的稅收政策，還可以吸引企業(yè)和個(gè)體共同參與到國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目中，促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

在企業(yè)其他項(xiàng)目中的稅收籌

有效的稅收籌劃管理，不僅可以在保證企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上，管控企業(yè)的財(cái)務(wù)資金，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還可以有效減少企業(yè)的稅收成本，為企業(yè)的發(fā)展提供重要保障。除此之外，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)過(guò)程中，稅收籌劃也起到了一定的作用，比如，在企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售端，通過(guò)開(kāi)展有效的稅收籌劃，對(duì)部門(mén)產(chǎn)品庫(kù)存進(jìn)行分析和填補(bǔ)，保證即使在市場(chǎng)售額出現(xiàn)價(jià)格波動(dòng)，也可以有效降低因?yàn)槲飪r(jià)變化而產(chǎn)生的高額稅負(fù)，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)支出。

不同企業(yè)的稅收不同

根據(jù)企業(yè)類(lèi)型的不同，我國(guó)對(duì)其的政策也不同，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況，合理開(kāi)展稅收籌劃管理，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)支出，最大程度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。比如，中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)，這三類(lèi)企業(yè)國(guó)家開(kāi)具的稅收政策各有不同。首先是內(nèi)外資企業(yè)在稅收上存在很大的區(qū)別，外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠幅度較大，有是15%和24%兩檔區(qū)別，而內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠幅度則較小，分別為18%和27%兩檔區(qū)別。而其他適用范圍以及稅種科目也存在諸多不同，所以在開(kāi)辦條件相同時(shí)，企業(yè)最好選擇開(kāi)辦合資企業(yè)，這樣才能保證獲得最大的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)稅收籌劃中遇到的問(wèn)題

納稅意識(shí)較為薄弱

縱觀我國(guó)各大企業(yè)，針對(duì)納稅環(huán)節(jié)，被動(dòng)納稅的情況多于主動(dòng)納稅的情況。尤其是中小企業(yè)，納稅意識(shí)薄弱，在納稅、稅收籌劃管理的觀念上還存在很大的誤區(qū)。甚至很多企業(yè)認(rèn)為，稅收籌劃管理相當(dāng)于逃稅漏稅，等于不擇手段的幫助企業(yè)減少稅收支出，所以很多企業(yè)都會(huì)排斥稅收籌劃管理，或者很多企業(yè)在這種錯(cuò)誤思想的指導(dǎo)下，順勢(shì)而為，加重了偷稅漏稅的違法行為，不管是哪一種做法，都會(huì)為其帶來(lái)一系列的嚴(yán)重影響。

缺乏專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員

因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)稅收籌劃存在一定的誤解，所以在招聘稅收籌劃人員時(shí)，人才準(zhǔn)入門(mén)檻較低，對(duì)有專(zhuān)業(yè)背景的人才招聘不足，所以很難以為稅收籌劃工作提供專(zhuān)業(yè)的人才支持，這也就造成了稅收籌劃工作的難以開(kāi)展。針對(duì)稅收籌劃工作而言，稅收籌劃工作對(duì)工作人員的要求較高，需要工作人員具備會(huì)計(jì)，成本管理稅務(wù)等多方面的專(zhuān)業(yè)背景，且個(gè)人分析能力和管理能力也在稅收籌劃管理工作的考察范圍之內(nèi)，所以在這種情況下，企業(yè)難以招聘到高素質(zhì)的管理人員。

稅收籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性

稅收籌劃并不是百分百成功的，也會(huì)存在失敗的可能，尤其是當(dāng)今很多企業(yè)內(nèi)稅收籌劃工作缺少專(zhuān)業(yè)的人才，其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)顯然更高。在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，首先要制定相應(yīng)的方案，保證方案貼合企業(yè)的發(fā)展情況，具有較高的可行性。其次是在執(zhí)行時(shí)，要具有較強(qiáng)的執(zhí)行力度，但由于開(kāi)展稅收籌劃工作所需要投入的成本過(guò)高，很多中小企業(yè)無(wú)力承擔(dān)，所以很難真正做到推進(jìn)稅收籌劃管理工作，這些都屬于稅收籌劃管理工作的風(fēng)險(xiǎn)。

優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用

強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)

企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，提高稅收籌劃認(rèn)知，稅收籌劃包括目標(biāo)、原則、認(rèn)知等各個(gè)方面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，并不是單一的開(kāi)展其中一個(gè)環(huán)節(jié)，而是應(yīng)從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，明確稅收籌劃的工作范圍，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行管控。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層來(lái)說(shuō)，應(yīng)及時(shí)更新自身管理理念，立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，提高企業(yè)內(nèi)部資金的利用率和利用范圍，增強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是會(huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)的，所以在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要合理規(guī)避其中的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃工作雖然能為企業(yè)合理避稅，但因?yàn)椴僮鞑粩嗷蛘咔闆r變遷，很可能會(huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)管理工作者的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高或者對(duì)稅務(wù)政策的了解不夠深時(shí)，很容易出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，甚至嚴(yán)重會(huì)出現(xiàn)企業(yè)漏稅等問(wèn)題，不利于企業(yè)的健康發(fā)展，也不利于企業(yè)樹(shù)立正確的形象。

所以稅收籌劃者一定要熟練掌握相關(guān)的稅務(wù)政策，對(duì)國(guó)家規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行深入了解，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，在反復(fù)論證之后投入使用，確保將稅收籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

強(qiáng)化溝通

稅收籌劃關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)，中介單位，為了提高稅務(wù)籌劃水平，財(cái)務(wù)部門(mén)需要強(qiáng)化與稅務(wù)部門(mén)和中介單位的溝通，建立良好關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展。