新時(shí)期高校建設(shè)項(xiàng)目管理與審計(jì)的幾點(diǎn)思考

郭曙

本文提出高校應(yīng)重新認(rèn)識(shí)新時(shí)期建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)的重要性、實(shí)施建設(shè)工程的全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度、全面落實(shí)合同審簽制度及加強(qiáng)內(nèi)控制度、實(shí)施建設(shè)工程監(jiān)理的審計(jì)制度、應(yīng)重視審計(jì)人員的優(yōu)化專業(yè)配置和技能提升、強(qiáng)化工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)管理和規(guī)范工程管理部門的管理行為六種審計(jì)思路，從而加強(qiáng)高校建設(shè)項(xiàng)目管理與審計(jì)。

由于建設(shè)工程投資額大、技術(shù)要求高、管理涉及面廣等特點(diǎn)，建設(shè)工程的風(fēng)險(xiǎn)在所難免。同其他領(lǐng)域相比，高校建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)具有專業(yè)內(nèi)容多、工程環(huán)節(jié)多、修繕工程零星分散等特點(diǎn)。新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)著新的歷史使命。新時(shí)期對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目管理與審計(jì)有一下幾點(diǎn)思考。

一、高校應(yīng)重新認(rèn)識(shí)新時(shí)期建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)的重要性

2001年IIA最新的定義指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。無(wú)論是在保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)廉政建設(shè)方面，審計(jì)都是不可或缺的，由此可見加強(qiáng)審計(jì)的重要意義越發(fā)凸顯。高校內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和服務(wù)四中主要職能。只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有委托與受托責(zé)任關(guān)系存在就需要審計(jì)發(fā)揮作用。高校建設(shè)工程投資規(guī)模大，修建時(shí)間長(zhǎng)，參與方面多，專業(yè)性強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系復(fù)雜，客觀上需要內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督與控制作用。內(nèi)部審計(jì)為了幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)增值的目的，在工程管理中應(yīng)客觀評(píng)價(jià)被監(jiān)督與控制的對(duì)象，將服務(wù)融入監(jiān)督之中。

二、高校應(yīng)實(shí)施建設(shè)工程的全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指對(duì)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、投資、招標(biāo)、施工、造價(jià)結(jié)算等過(guò)程管理進(jìn)行的跟蹤監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)。各個(gè)高校一般規(guī)定一定金額以上的建設(shè)工程項(xiàng)目原則上實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，工程造價(jià)未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但基建處書面提請(qǐng)，審計(jì)處審核并報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目也可實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)。隨著全國(guó)新的模式的開展，2005年1月起《陜西省建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)則》在全省實(shí)施，該計(jì)價(jià)方式的分部分項(xiàng)工程量以實(shí)際簽證為準(zhǔn)，綜合單價(jià)固定，充分體現(xiàn)了工程管理的系統(tǒng)性、動(dòng)態(tài)性和可變性，由此建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)就在高校實(shí)施比較現(xiàn)實(shí)。建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)，把建設(shè)項(xiàng)目劃分成階段或期間，及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)提示審計(jì)意見和建議，供工程管理部門糾正存在的問(wèn)題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。審計(jì)范圍也較廣，還較多地關(guān)注工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程建設(shè)程序等其他方面。

三、高校應(yīng)全面落實(shí)合同審簽制度及加強(qiáng)內(nèi)控制度

合同是建設(shè)項(xiàng)目管理的法律文件，又是工程投資審計(jì)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的重要依據(jù)。合同管理貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，在項(xiàng)目建設(shè)的各階段都必須用合同的形式來(lái)約束各方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，是一個(gè)完整的體系。 合同管理是工程建設(shè)管理中一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，在任何工程項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中，其主體行為必定形成各方而的社會(huì)關(guān)系。除政府管理機(jī)關(guān)是依據(jù)法律、法規(guī)對(duì)工程建設(shè)主體行為行使行政監(jiān)督管理外，其他各方面社會(huì)關(guān)系都是通過(guò)“合同”這一契約關(guān)系形成的，如設(shè)計(jì)有設(shè)計(jì)的委托合同，施工有工程建設(shè)施工合同等。 合同審簽是事前控制的一個(gè)重要內(nèi)容，確定工程項(xiàng)目的目標(biāo)，有效避免審計(jì)目標(biāo)脫離原來(lái)的正確定位。建立健全內(nèi)控制度，會(huì)促使其在建設(shè)全過(guò)程中發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督管理作用，控制審計(jì)目標(biāo)，保持正確工作軌跡，使審計(jì)人員與管理人員各司其職。雖然不少高校都制定了相關(guān)的規(guī)章制度，但由于缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)等原因，所制定的制度往往漏洞百出，無(wú)法有效預(yù)防腐敗問(wèn)題的形成和發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部控制方面，應(yīng)規(guī)定建設(shè)管理人員熟悉工程管理知識(shí);明確每位工程管理人員的崗位責(zé)任和權(quán)限。

四、高校應(yīng)實(shí)施建設(shè)工程監(jiān)理的審計(jì)制度

高校建設(shè)工程監(jiān)理的審計(jì)，是學(xué)校審計(jì)部門及審計(jì)人員為監(jiān)督和評(píng)價(jià)監(jiān)理工作質(zhì)量而采取的一系列控制措施和方法。監(jiān)理單位應(yīng)對(duì)“質(zhì)量、進(jìn)度、投資”實(shí)施控制。監(jiān)理人員按照監(jiān)理法規(guī)認(rèn)真履行自己的職責(zé)，能有效的督促施工方的質(zhì)量。在審計(jì)中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)不按設(shè)計(jì)施工圖和偷工減料的問(wèn)題，而監(jiān)理和現(xiàn)場(chǎng)管理人員卻視而不見，直接影響了工程質(zhì)量和造價(jià)，如何使監(jiān)理在工程建設(shè)過(guò)程中切實(shí)履則，確保工程質(zhì)量的有效監(jiān)督，值得深思。重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容為：監(jiān)理招標(biāo)和監(jiān)理合同審計(jì);工程質(zhì)量控制審計(jì);工程進(jìn)度控制審計(jì);工程投資控制審計(jì)。

五、高校應(yīng)重視審計(jì)人員的優(yōu)化專業(yè)配置和技能提升

當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)人員的配備往往不足，而且人員專業(yè)單一，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)由具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)的綜合性人員組成，并具備必要的職業(yè)資格。制約高校內(nèi)部審計(jì)人員人數(shù)的一個(gè)重要因素是編制問(wèn)題，高校應(yīng)以超前的理念來(lái)認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的編制數(shù)問(wèn)題。由于審計(jì)工作涉及面廣、情況復(fù)雜、政策性強(qiáng)，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，否則不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，審計(jì)人員只有不斷進(jìn)行“充電”，才能在面對(duì)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)從容應(yīng)對(duì)，才能保證在實(shí)施審計(jì)時(shí)切實(shí)做到目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出和方法多樣，才能提高工作的質(zhì)量和效率，才能將審計(jì)項(xiàng)目做精做深。

六、高校應(yīng)強(qiáng)化工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)管理和規(guī)范工程管理部門的管理行為

項(xiàng)目設(shè)計(jì)質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到工程造價(jià)的質(zhì)量和工期，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的管理，是提高工程質(zhì)量、縮短工期、合理控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。設(shè)計(jì)上的不合理，是工程建設(shè)的最大浪費(fèi)。勘察設(shè)計(jì)單位積極采用技術(shù)先進(jìn)，經(jīng)濟(jì)合理的設(shè)計(jì)方案，提高投資估算和初步設(shè)計(jì)的質(zhì)量。在設(shè)計(jì)過(guò)程中對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量直接控制，減少漏項(xiàng)、添項(xiàng)、定額套用不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，為工程項(xiàng)目投資控制打下良好基礎(chǔ)。 工程項(xiàng)目要以主管部門批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算為依據(jù)，以單位工程概算價(jià)格作為施工圖設(shè)計(jì)的額。施工圖設(shè)計(jì)的工程量不得超過(guò)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)，若施工圖預(yù)算價(jià)格超過(guò)概算價(jià)時(shí)要分析原因，提出補(bǔ)救措施。 工程管理部門管理不善也是造成建設(shè)資金損失浪費(fèi)和流失的主要原因，是管理部門人員素質(zhì)低、制度缺乏造成的。有的高校工程管理部門沒(méi)有制定自己的制度，例如《工程簽證變更辦法》、《基本建設(shè)管理法規(guī)》等。這種無(wú)章可循的局面勢(shì)必導(dǎo)致管理混亂，容易產(chǎn)生腐敗。審計(jì)人員要監(jiān)督項(xiàng)目管理部門的基本建設(shè)程序，一旦發(fā)現(xiàn)邊設(shè)計(jì)、邊預(yù)算、邊施工現(xiàn)象，應(yīng)果斷加以制止，防止浪費(fèi)和違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。現(xiàn)場(chǎng)甲方代表是代表高校管理工程具體施工的工程技術(shù)人員，肩負(fù)著監(jiān)督工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全管理，造價(jià)控制中簽證管理、變更等等工作。現(xiàn)場(chǎng)代表是維護(hù)高校根本利益，控制工程成本，監(jiān)督工程質(zhì)量的第一道防線。但是，不少高校并沒(méi)有重視現(xiàn)場(chǎng)代表制度的建設(shè)。有的高校的現(xiàn)場(chǎng)代表并非工程技術(shù)人員，缺乏專業(yè)知識(shí)，對(duì)建筑材料、工程施工等標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范掌握不夠，在監(jiān)督工程質(zhì)量方面無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有的高校的現(xiàn)場(chǎng)代表制度沒(méi)有形成有效的制衡機(jī)制，現(xiàn)場(chǎng)代表與施工單位同流合污，虛報(bào)工程數(shù)量，虛增工程簽證，導(dǎo)致工程造價(jià)結(jié)算超預(yù)算，決算超概算的情況時(shí)有發(fā)生。有的現(xiàn)場(chǎng)代表未能嚴(yán)格把關(guān)，未對(duì)施工單位的施工材料進(jìn)行認(rèn)真監(jiān)督，造成施工單位以次充好，偷工減料，進(jìn)而使工程質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題。（作者單位：西安醫(yī)學(xué)院）