淺析企業(yè)會計集中核算后加強內(nèi)控管理的對策

譚麗娟

摘 要：當企業(yè)實行會計集中核算后，被會計集中核算的下級企業(yè)多數(shù)會取消財務(wù)部，只保留報賬員，這將導(dǎo)致企業(yè)與資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等相關(guān)的內(nèi)控管理減弱，進而可能給企業(yè)帶來巨大的風險。本文在分析企業(yè)會計集中核算后加強內(nèi)控管理的重要性基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)實行會計集中核算的優(yōu)勢和帶來的內(nèi)控弱化問題，并針對性地提出了加強會計集中核算后內(nèi)控管理的對策建議。

關(guān)鍵詞：會計集中核算? 企業(yè)內(nèi)部控制? 預(yù)算管理

中圖分類號：F275.3?文獻標識碼：A?文章編號：2096-0298（2020）03（b）--02

1 企業(yè)會計集中核算后加強內(nèi)控管理的重要性

1.1 全面提升資金內(nèi)控管理營運效率

企業(yè)會計集中核算后，避免盲目投資致使資金使用效率低下，合理的調(diào)度資金，全面提升資金營運效率，減少財務(wù)費用，使資金營運得到有效內(nèi)部控制。

1.2 全面加強采購業(yè)務(wù)控制管理過程統(tǒng)一規(guī)范

企業(yè)會計集中核算后，采購項目嚴格在預(yù)算計劃內(nèi)執(zhí)行，對采購項目實行集中采購，很好地規(guī)避了采購過程中可能出現(xiàn)的違法性、非真實性交易，規(guī)避了盲目采購帶來的公司資源浪費，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損，有效進行科學低庫存管理。

1.3 全面提高資產(chǎn)投入與產(chǎn)出的有效性和精準性

企業(yè)會計集中核算后，嚴格按照公司整體經(jīng)營戰(zhàn)略目標制訂具有長遠規(guī)劃的資本性投資預(yù)算計劃，保證資產(chǎn)的投入和產(chǎn)出有規(guī)劃性、科學性、精準性，提高資產(chǎn)的收益率。

1.4 全面加大銷售市場擴張力度和影響力

企業(yè)會計集中核算后，對銷售合同的訂立、客戶業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判、結(jié)算方式等有統(tǒng)一的規(guī)范流程，對銷售定價有統(tǒng)一營銷策劃和推廣策略，加大了產(chǎn)品市場拓展力度，拓寬了宣傳面，品牌效應(yīng)反響更大，并統(tǒng)一收集客戶信用狀況及體驗度反饋信息，利用大數(shù)據(jù)分析現(xiàn)有市場變化趨勢，避免銷售策略不當造成收入減少。

2 實行會計集中核算的優(yōu)勢和帶來的內(nèi)控弱化問題

2.1 企業(yè)實行會計集中核算的優(yōu)勢

2.1.1 進一步有效規(guī)范了會計核算行為

企業(yè)實行會計集中核算后，嚴格按照企業(yè)統(tǒng)一的收入確認、資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值、業(yè)務(wù)支出等會計政策和會計核算辦法進行業(yè)務(wù)核算，提高了基礎(chǔ)會計核算工作的質(zhì)量和會計工作效率，保證了會計核算資料的規(guī)范性、完整性、及時性和統(tǒng)一性，提高了會計信息質(zhì)量，提升了報表匯總上報的質(zhì)量和速度，加快了給決策者提供更可靠的整體財務(wù)狀況的財務(wù)分析報告。

2.1.2 進一步有效提高了資金營運能力

企業(yè)實行會計集中核算后，嚴格按照企業(yè)統(tǒng)一的資金管理要求，所有費用支出按資金預(yù)算計劃執(zhí)行，有效地遏制超預(yù)算、無預(yù)算的費用支出，提高資金使用率的同時還保證了資金安全。

2.1.3 進一步保證了會計核算的獨立性

企業(yè)實行會計集中核算后，可以降低被會計集中核算的下級企業(yè)因利益關(guān)系，對會計核算的合規(guī)合法管理的干擾，有效保證了企業(yè)財務(wù)管理的獨立性。

2.2 企業(yè)實行會計集中核算導(dǎo)致的內(nèi)部控制弱化問題

企業(yè)實行會計集中核算后，被會計集中核算的下級企業(yè)多數(shù)會取消財務(wù)部，只保留1～2名報賬員，合并到行政綜合部門，造成企業(yè)內(nèi)部控制水平弱化和缺失。具體表現(xiàn)如下：

2.2.1 被集中核算企業(yè)的總體內(nèi)控管理放松

由于有些領(lǐng)導(dǎo)層主觀認為財務(wù)部門的主要工作是會計核算，在企業(yè)實行集中核算后，取消財務(wù)部或者合并到其他部門，或者一個人員身兼幾職，容易造成不相容職務(wù)不相互分離的現(xiàn)象;雖然有分解預(yù)算目標下達，但對超額完成預(yù)算目標的沖擊力度有所保留;對預(yù)算、資金、資產(chǎn)、稅務(wù)管理的制度建設(shè)有嚴重依賴程度;對自身的財務(wù)審計監(jiān)督力度有所放松。

2.2.2 報賬員的工作職責超崗

企業(yè)實行集中核算后，被會計集中核算的下級企業(yè)的會計原始憑證審核工作、資金申請工作、往來款項催收等工作、相關(guān)物資采購或工程等合同審核結(jié)算工作、固定資產(chǎn)臺賬卡片等工作、預(yù)算編制及執(zhí)行反饋工作、當?shù)貓蠖惣岸悇?wù)溝通工作、需要到各部門收集的相關(guān)信息等工作，都將集中在1～2名報賬員身上，這些工作對報賬員的財務(wù)專業(yè)水平要求較高，而且工作較為繁重，超出原有設(shè)定的出納報賬員職責，致使部分工作完成效率低并有較大抱怨。

2.2.3 對會計信息的真實性難以進行事前把關(guān)

企業(yè)實行集中核算后，只要提供的票據(jù)有效和合法，都會進行會計核算處理，對其本身對應(yīng)的經(jīng)濟活動無法驗證其真實性，只能在報銷時進行事后監(jiān)督。

2.2.4 銷售、工程等合同審議控制工作參與度缺失

企業(yè)實行集中核算后，市場營銷部門制定營銷套餐或相關(guān)合同涉及財會專業(yè)方面，很少會讓報賬員參與其中討論，到集中核算部門時已是制訂實施的方案了;規(guī)劃建設(shè)部門在項目立項及制訂相關(guān)合同時也不會讓報賬員參與其中，到集中核算部門時已是項目結(jié)算環(huán)節(jié)了，這些工作原來大多數(shù)由財務(wù)核算或資產(chǎn)管理專職人員負責。

2.2.5 工程結(jié)算及付款等核對控制工作環(huán)節(jié)弱化

企業(yè)實行集中核算后，報賬員收到工程結(jié)算合同或者采購部門的付款合同請款時，核對工作可能只限于付款總額，對于工程、付費結(jié)算中的項目預(yù)算、項目內(nèi)容、履約情況、用料及單價等內(nèi)容沒有詳細核對。這些工作原由財務(wù)核算或資產(chǎn)管理專職人員負責。

2.2.6 資金和資產(chǎn)管理等控制工作環(huán)節(jié)簡化

企業(yè)實行集中核算后，報賬員一般按部門需求編制資金申請計劃，并為了滿足部門需求，會在月初就把大部分的資金申請下?lián)埽Y金沒有進行科學安排，造成財務(wù)費用高;資產(chǎn)管理在存貨盤點和固定資產(chǎn)日常管理及盤點等統(tǒng)籌方面，因報賬員顧及不到位而簡化監(jiān)盤環(huán)節(jié)。

2.2.7 預(yù)算控制管理力度減弱

企業(yè)實行集中核算后，集中核算部門會把相關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標的影響，與預(yù)算目標差距及相關(guān)建議報給報賬員，需要報賬員反饋給領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門，并與相關(guān)部門溝通后，把改善措施再反饋給集中核算部門，而個別部門對報賬員的反饋意見采納響應(yīng)程度不高，造成預(yù)算控制管理力度未到位。

3 加強會計集中核算后內(nèi)控管理的對策建議

3.1 加強建立科學、精簡、高效的會計信息保障制度

首先企業(yè)總部雖然對市級經(jīng)營管理區(qū)域作統(tǒng)一經(jīng)營戰(zhàn)略部署并作為一個預(yù)算整體考核單位，但也明確了被集中核算的縣區(qū)公司在經(jīng)營、投資、管理方面仍然被獨立看作是一個會計主體，只不過由省級直接管轄改為市級管轄，形成一個大的市級經(jīng)營區(qū)域再向省級匯報經(jīng)營管理工作，因此被集中核算的公司要明確規(guī)定會計業(yè)務(wù)處理中預(yù)算單位報賬員、主管領(lǐng)導(dǎo)及核算中心會計人員的職責，并制定憑證審核及傳遞程序、支出復(fù)核等，形成分工明確、層層把關(guān)，避免職能交叉、缺失或權(quán)責過于集中，形成相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制;其次，建立科學的投資管理制度，重點關(guān)注被集中核算公司的經(jīng)營規(guī)劃、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投資項目、重大合同簽訂、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、內(nèi)部控制體系建設(shè)等制度建設(shè);最后，完善內(nèi)外監(jiān)督制度，按照不相容職務(wù)相互分離的要求，進行科學合理的職能工作崗位設(shè)置，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系，確保財產(chǎn)物資運營的有效性和安全性。

3.2 提升報賬員崗位職能的專業(yè)性要求

被集中會計核算的企業(yè)為了能使會計原始憑證審核工作、資金管理、往來款項管理、物資采購或工程等合同審核結(jié)算、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、稅務(wù)溝通等高效運行，報賬員最好由具有一定財務(wù)管理和資產(chǎn)管理水平的專業(yè)人員擔任，這樣才能對財務(wù)內(nèi)控管理負責到位。

3.3 拓寬集采的采購項目種類

企業(yè)應(yīng)當規(guī)范采購流程，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序，拓寬被集中會計核算公司集采的采購項目種類，在預(yù)算內(nèi)辦理相關(guān)請購手續(xù)，并建立科學的供應(yīng)商評估和準入制度，確定合格的供應(yīng)商清單，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，根據(jù)評測結(jié)果，選取最優(yōu)供應(yīng)商，爭取更多集采優(yōu)惠，并與之訂立相關(guān)的質(zhì)量保證協(xié)議和采購合同，有效減少非真實性采購業(yè)務(wù)的發(fā)生。

3.4 積極參與到工程項目全過程

被集中會計核算公司的留守財務(wù)人員也應(yīng)參與到工程項目全過程，在項目論證評審、工程合同制訂的過程中認真對涉及的財務(wù)方面提出合理建議，對較難解決的問題應(yīng)及時向上級集中核算會計部門反饋，嚴格審核工程結(jié)算及固定資產(chǎn)驗收轉(zhuǎn)固資料是否合法，再提交到集中核算會計部門，保證工程項目全過程管控到位。

3.5 統(tǒng)一又靈活的銷售及工程合同管理

規(guī)范被集中會計核算公司對外簽訂大額銷售及工程合同的簽訂流程，應(yīng)先與上級專業(yè)對口部門進行相關(guān)業(yè)務(wù)溝通，按照統(tǒng)一合同文本，根據(jù)協(xié)商、談判等結(jié)果，擬定合同文本，通過法律、技術(shù)、財務(wù)等專業(yè)人員審核后再簽訂;可以靈活參照大額合同的簽訂流程、統(tǒng)一合同文本對中小合同進行管理。合同管理部門應(yīng)對所有合同進行嚴格管理，利用信息化手段，對合同的履行實行有效監(jiān)控，強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，保證合同全面有效履行。

3.6 加強資金及資產(chǎn)管控力度

被集中會計核算公司每月嚴格按照經(jīng)營業(yè)務(wù)所需在預(yù)算內(nèi)填報資金申請需求，盡可能利用催收應(yīng)收賬款和合法延后支付應(yīng)付賬款的財務(wù)杠桿，合理降低財務(wù)費用，提供的列支資料要齊全;集中核算的財務(wù)部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各公司的資金需求，綜合平衡采購、生產(chǎn)、銷售、投資等環(huán)節(jié)，加強營運資金的系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范申請核準資金項目須與資金支付項目一致，嚴禁私下串用，對資金執(zhí)行率低于95%的公司要書面報告原因，避免資金冗余，全面提高資金營運效率。另外，利用信息系統(tǒng)嚴格對物資材料庫存進行科學管理，應(yīng)對庫存/年收入之比進行考核;建立完善的固定資產(chǎn)臺賬，加強固定資產(chǎn)處置控制，大額固定資產(chǎn)報廢應(yīng)經(jīng)上級批準，防范資產(chǎn)流失。

3.7 確保預(yù)算管理管控到位

被集中會計核算公司應(yīng)當嚴格預(yù)算控制，確保預(yù)算剛性。開展經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)符合預(yù)算要求，嚴格按照相關(guān)審批程序執(zhí)行，對于超權(quán)限和預(yù)算外支出、剛性控制成本超支需履行預(yù)算調(diào)整程序上報審批。對各部門預(yù)算執(zhí)行的效益性、均衡性、合理性等方面進行監(jiān)控，強化事中控制與成本監(jiān)控，及時向上級反饋預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并提出改進措施，確保預(yù)算管控到位。

4 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)采用會計集中核算是社會發(fā)展大趨勢，人工智能會不斷侵入到各行各業(yè)當中，企業(yè)從經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生初始，人工智能將完全能夠準確無誤地完成會計核算的票據(jù)審核、相關(guān)附件資料審核、生成憑證、賬簿、報表、財務(wù)分析、預(yù)算執(zhí)行情況等工作，從而，企業(yè)財務(wù)部門的會計管理職能更顯重要，在企業(yè)內(nèi)控管理中發(fā)揮更大的作用。

參考文獻

[1]吳寒梅.大型企業(yè)實施會計集中核算對財務(wù)管理的影響及對策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017（10）.

[2]管士廣.現(xiàn)代企業(yè)集團進行會計集中核算的探討[J].財會學習，2018（11）.

[3]徐利娟.探討財務(wù)視角下企業(yè)會計集中核算優(yōu)化路徑[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018（22）.