淺談企業全面預算管理中存在的問題及對策

江霞

摘 要：目前在市場經濟快速發展的形式下，企業軟實力也在不斷增強。如何在激烈的市場競爭中拔得頭籌，就需要對內部控制加以管理。全面預算管理是企業內部控制的一種手段和方法，也是提高企業管理水平的長效機制。預算管理水平的高低，直接決定了企業的發展潛力，是否擁有一套完整、先進的預算管理體系是衡量現代企業的一個重要標志。本文主要對企業全面預算管理的現狀和困境進行分析，并提出改進對策。

關鍵詞：企業? 預算管理? 對策

中圖分類號：F279.23?文獻標識碼：A?文章編號：2096-0298（2020）03（b）--02

1 全面預算管理的含義

全面預算管理是一種管理工具，也是一套系統的方法，它通過合理分配企業的人、財、物資源，監控戰略目標的實施進度，指導企業經營活動的調整，全面預測未來經濟活動，使企業實現戰略目標。

2 實施全面預算管理的意義

2.1 有利于促進企業戰略的實施

全面預算管理是企業在實際經營活動中廣泛推行的管理模式，它引領著企業未來發展規劃和指導著企業現在經營實踐，因此企業首要任務是關注未來的發展前景和實施發展戰略。企業戰略目標和規劃蘊含在預算方案中，使全面預算管理備受管理層的重視，認識到企業未來提高市場競爭力和可持續發展能力，一定時期取決于全面預算管理為企業未來的盈利能力和發展能力。而全面預算的實施，為企業未來發展規劃的順利實現奠定了基礎。

2.2 有利于促進企業的經營管理

全面預算在某一階段能正確預測企業經營管理期內各種資金的預算投入，合理規劃出資金收支與配置，從而提高企業資金使用效率。企業資金預算將企業內部各項資源相互整合到一起，有效地反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，進而提升企業運營效率。

2.3 有利于促進預算考核的實施

全面預算為企業管理層作出的各種決策提供財務數據，也為責任部門經濟責任的約束提供依據。為確保預算各項主要指標的全面完成，企業將長期戰略目標與短期經營計劃相結合，制定嚴格的預算考核辦法，明確劃分各個部門之間的權責利，依據各部門對預算的執行結果，實施績效考核，推動企業可持續發展和目標的實現。

3 企業全面預算管理過程中存在的問題

3.1 全面預算缺乏企業戰略目標

企業集團在預算編制中更多采用“自上而下”的預算編制方法。即企業集團將預算管理目標分配到各部門后，由各部門負責人自行編制預算草案，負責人往往拍腦袋、憑感覺，從前往后算，基于以往的歷史數據來做推斷。各部門以自行編制的預算與集團簽訂的年度業績考核目標作為全年的奮斗目標。這種預算編制模式雖然保證了企業集團年度各項目標的全面完成，但沒有考慮企業戰略目標，從后往前算，以終為始，沒有對企業現狀進行分析，也沒有進行市場調研數據對比，使企業戰略成為空中樓閣。這樣的預算管理與戰略目標是相互分離的，缺乏科學性和權威性，是一味地為完成考核目標而做的預算，如此編制出來的預算，是為了數字而數字，沒有任何的價值。

3.2 全面預算的執行力度不夠

當前市場競爭日益激烈，對企業經營管理環節提出了非常嚴格的需求，各企業逐漸加強了預算管理制度。但是，在預算制度執行中，很多企業認為全面預算就是財務預算，編制預算是財務部門的事，與其他部門沒有關系，其他部門不參與編制，從而導致預算管理存在漏洞。主要表現：首先，全部預算工作仍是圍繞財務部門展開，但財務部門沒有對生產經營的主要環節做數據對比和深入分析，而是閉門造車，使預算數據與經營業務相距甚大，再加上預算部門溝通協調能力不到位，直接導致執行部門落實預算目標出現偏差。其次，有的企業在編制預算時忽略了細節的資金管理，比如在生產經營過程中的資金管理沒有額度控制指標，發生超支現象。這樣會直接影響到預算執行不全面、不完整，也給實施預算監督帶來不利的影響。最后，還存在財務預算與業務預算銜接不夠，兩者之間缺乏溝通了解，同時內部缺少專門的預算管理機構和負責人。而指標過高，執行部門壓力過大看不到希望，只有被動、敷衍工作;指標過低，執行部門不愿拼搏，只按部就班地工作。此時預算管理形同虛設，從而制約了全面預算目標的完成，既不利于企業管理目標的實現，又不利于企業未來長期戰略規劃目標。

3.3 預算編制的內容不完整

部分企業缺乏較為完整的全面預算體系，僅是對收入、利潤進行預算控制，沒有對包括成本費用預算等其他方面進行預算，往往這樣的企業預算編制內容不完整。其主要表現在兩個方面：一方面，預算編制側重于財務指標。部分企業直接將財務收支情況、業務范圍的重要指標作為預算編制范圍，并對其財務數據進行匯總和分析。而單純從財務收支、利潤指標考核企業的經濟效益是不全面的，還需要考慮企業各項戰略目標實現的非財務指標。比如新市場的開拓、新業務的拓展等。若忽視了非財務指標的影響，則不能全面、真實地反映企業的經營狀況和經濟效益。另一方面，預算編制中考核機制不合理。預算考核反映了企業整體生產經營計劃上下貫徹過程，也直接影響了全體員工的工作積極性。由于部分企業沒有嚴格執行全面預算管理，沒有實施實時監控的預算分解過程，也沒有相關人員落實預算指標考核具體完成的質量，這樣長期延續，不僅不利于企業后期預算管理的整改，也直接阻礙企業未來經營管理目標。另外部分企業雖然執行預算考核體系，但有的在執行過程中處于消極態度，有的將預算作為爭奪資源的工具，這些錯誤的觀念導致全面預算工作無法得到重視與落實，也難以確保預算管理長期性、延續性。

4 完善企業全面預算管理的對策

4.1 以企業戰略目標為核心，樹立全面預算管理理念

首先，企業集團要從自身實際發展情況出發，制定科學、規范的制度體系。企業的生存和發展與企業戰略目標是息息相關的，它是企業在追求目標實現的過程中長期的結果，在一些最重要的領域為企業目標的實現保駕護航。企業集團在建立全面預算管理目標時，應將企業戰略目標與短期和長期利益相聯系，明確分解經營目標，通過全面預算管理對各項數據進行詳細和認真的匯編，使預算管理目標與戰略目標保持一致，以實現提高企業經濟效益的目標。其次，在企業集團戰略方向、“三重一大”決策以及預算控制等方面應該集權多一些，同時企業領導應統一思想與時俱進，全面了解和掌握企業全面預算管理的理念及價值。改變重業務輕管理的傳統思想，嚴格遵守預算管理制度，引領做好預算編制到執行的全過程，調動提高各部門及其員工共同參與，從而培育企業全員參與全面預算管理的氛圍。

4.2 以增強預算執行力為目標，完善全面預算監控體系

預算執行過程是整個預算的關鍵環節。全面預算管理的執行工作是將預算制度、指標、費用、定額等通過責任細化下放到具體執行部門，各部門必須嚴格執行，不得隨意變更預算，財務部門應動態跟蹤掌握預算執行進度，使每一項業務的發生都與相應的預算項目聯系起來，才能真正達到預算管理控制的目的。企業一方面以嚴格執行預算管理為工作目標，另一方面應建立一套嚴謹的預算執行監控程序。監控程序的建立是對企業預算執行及實施活動進行日常監督，確保企業預算管理得到有效執行并細化到各環節。如收入與支出的情況、現金運轉等內容。只有保證執行監控程序到位，才能使企業領導人準確地掌握企業整體經營狀況及經營收入與支出的范圍，及時掌握各部門預算執行動態，定期總結分析預算執行情況，通過數據對比找出實際指標與預算指標的偏差。為此增強預算管理的透明度，提高企業資金使用的安全性、規范性、有效性。

4.3 以預算編制工作為中心，建立科學、合理的考評體系

提高預算編制的科學性和合理性，首先以市場為起點進行調研，將外部市場競爭與企業目前的經營活動和財務結果進行充分對比分析并籌劃預測未來經濟活動。其次，將實際完成情況與預算目標進行跟蹤對照和分析，主要表現：（1）收集數據，分析過去一段時間內生產經營完成情況，將財務決算報表與預算報表進行對比，結合當期內外因素影響，編制出詳細的預、決算分析報告，找出得與失和改善辦法;（2）給定一個企業預算年度的初步性預算指標，并通過指導的方式，下達各部門據此提出部門生產經營計劃;（3）通過責任明確細化到各部門，把指標具體落實到執行人身上，讓各執行人找到各自所屬位置，做到有章可循，這樣的預算管理才有考核基礎。所以責任細化不僅確保預算管理工作順利開展而且提高工作效率，還提升了企業整體管理水平。

另外，建立完善科學、合理的考核主體和對象，善于總結評價。首先要求各執行主體和對象嚴格遵循績效考核制度，實行獎懲措施，提高員工預算管理工作中的積極性。其次對考核結果進行評價分析，總結取得的成績以及存在的問題，好的成績繼續保持，存在的問題要及時查找差異并進行深入的分析， 找出問題根源， 提出合理可行的預算改進方案，這樣才能使績效考核體系具有約束力和激勵作用。

總之，企業要結合自身情況制定適合本企業的全面預算考核體系，這樣才能達到理想的預算效果，才能實現企業戰略和預算管理目標。

綜上所述，全面預算管理是企業戰略實施過程的重要組成部分，它為企業的長遠發展和規劃指明了道路，為企業領導者指引了方向，具有重要的意義。本文總結分析企業全面預算管理存在的問題，提出了企業加強全面預算管理的對策及建議，以為企業構建統一的預算管理體系為導向，提升企業預算管理水平，嚴肅預算的執行，強化預算執行考評，為促進企業穩定發展貢獻一分力量。

參考文獻

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