淺析中小企業內部控制中存在的問題及對策

陳瑩

摘 要：在我國，中小企業數量已占企業總數的90%以上，其在經濟建設中占據了重要的地位，中小企業已然成為推動國民經濟發展，構造市場經濟的主體，促進社會穩定的基礎力量。本文首先就中小企業的內控管理現存問題及為適應不斷發展而凸顯的各種管理矛盾、混亂現象予以羅列、淺析。其次提出了加強內控管理的有效措施。同時還適當結合企業的管理經驗進行說明，旨在實現中小企業更好更強的可持續性發展。

關鍵詞：中小企業? 內部管理控制? 問題? 解決策略

中圖分類號：F275.5?文獻標識碼：A?文章編號：2096-0298（2020）03（b）--02

內部控制是指企業為保證經營管理活動正常有序、合法運行，對財、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。企業內控也是企業在一定的環境下，為提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源達到既定管理目標，而在企業內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。企業內控管理的開展和執行，既需要組織內管理機制、執行流程等的建立和完善，也需要組織內每位人員的意識確立、行動配合。在執行前，我們需要對企業常見問題有清晰的認識，運用STPD分析，確立行之有效的解決措施。

1 中小企業內部控制中存在的問題

1.1 內部控制意識表面化

隨著企業的日益發展，公司對內部控制及管理的了解也在逐步提升，但對于制度的制定、流程的確認和執行、全員意識的強化還有很多需要完善的地方，很多企業在提升企業實力、擴大銷售規模、狠抓財務盈利上會投入較大的關注和精力，而對于企業內部建設、控制和管理往往會認為只要形式上建立，匹配業務內容，符合國家政策就可以了。認知的表面化會導致內控工作執行力度偏弱，對企業內控管理工作沒有實質性的引導作用，從而致使企業內控工作質量難以提升。

1.2 信息化水平不高

隨著科技的發展，信息技術在區域經濟活動中被廣泛采用，現代企業的運營越來越依賴于信息系統，特別是內部信息系統更多的是側重于采購、銷售、生產等業務數據服務需求，而上下級之間、跨部門之間的信息傳遞卻極不通暢，甚至完全無溝通渠道，出現這種現象的原因有多方面：第一，領導層對建立全面信息化溝通的理解不深刻，對信息系統的建設投入有限。第二，企業部門機制未能統一化操作，各自為政的情況依然存在。第三，缺失與運營管理配套的專業技術人才，系統維護更新遲緩，同步信息數據難以實現，因此影響內控工作無法深入實施。

1.3 內部控制實為事后控制

傳統的內部控制立足于業務流程，并依托簡易的信息流程而實現，但由于系統的不健全，部門的分治化等狀況，往往造成信息傳遞停滯現象，因此問題隱患已然變成了實際，此時的內控管理只能作為事后的責任追究及問題的總結和回顧，而非對問題的預控及現狀的改善，這樣救火式的管理控制很是被動，如果遇到嚴重的事宜對公司發展會有弊端。

1.4 內部管理呈現多頭并進、政見不一、相互矛盾的現象

正常的企業運營會涉及多個部門、不同層級，這些部門的運轉其實既保持獨立性，又相互關聯，而信息系統的局限，使各部門在制度的制定和執行上趨于片面，缺乏整體性的考量，正由于這些非系統化操作往往會造成管理上的相抵觸甚至相矛盾的狀況出現，從而導致內控管理的無序、無進展。同時內部監管部門的職能局限、監管制度的薄弱、監管機制執行的不當也不能有效改善這種抵觸、矛盾的狀況。

2 加強中小企業內控管理的有效措施

2.1 加強領導層內控制度建設的意識

企業內部控制建設離不開一個有效的內部控制環境及制度，內控環境的不斷優化完善是促使企業長期穩定運營的基礎和保障。因此要讓制度順利地執行并發揮作用，必須提升公司領導層的內控意識，并增強每層級員工的認知度，讓內控制度與組織結構體系掛鉤、與企業各項KPI結合、同企業文化建設匹配，讓組織內各環節在運營過程中時刻以內控制度標準來衡量，讓組織內各成員為內控制度出謀劃策，讓內控制度建設及執行切實落實到位。

2.2 完善信息系統網絡的建立及應用

在大數據時代的今天，離不開信息網絡的建立健全，加強企業內控管理必須建立暢通的無間隔的系統網絡，讓信息公開透明，讓員工全面把控，從企業的運營要求、行動指南到個人的崗位職責、考核目標都能及時、全面、清晰地了解并執行，并能促使相互的理解、監督，減少舞弊、共謀發展。同時，良好的信息網絡系統能貫穿企業運營每個節點，縱橫交融、相互協作，讓員工團結一致，使企業運行效率提升。當然好硬件也要有好的軟件與之匹配，優化人力資源，建立專業人才隊伍，設定合理的獎懲機制，設立多元化培訓規劃，減少人才流動，發揮人員優勢，讓其充分融入管理流程，創造最大化成效。

2.3 建立健全內控管理體系

為了改善事后控制的現狀，企業有必要預先規劃完整的內控管理體系，從組織結構、預算控制、授權控制、風險控制、審計控制、人力資源控制、會計系統控制、財產保全控制、信息系統控制等各環節建立和完善控制制度，讓合理、嚴謹的各項機制落實到各階層，讓權責明確到每個人。同時，通過內控管理體系的設立及運轉，也能逐步修正部門分治化操作的不利因素，明確的目標、明晰的SOP、明了的KPI，做好預算和預估，實時回顧和完善，權責并立，確保內控管理有效化。

3 企業內控管理實例應用探討

A公司是國外集團公司在我國設立的中小型企業，企業按照集團公司的要求設立了組織構架、運營體系、財務體系等多種管理運行制度，并在不斷的實踐操作中予以了修正和完善。與此同時，企業的內控制度同步建立，從初期的模式化構建，成立了各部門的控制管理章程，逐步走向內容體系的完整操作。主要包括以下幾個方面：

第一，部門的授權等級管理。根據組織管理階梯及部門的JD，落實授權范圍，明確批準的層次、流程及責任。第二，局部系統化流程管理。針對各重要部門的工作要求，設立相對應的系統流程進行操作管理，如財務部門的U8系統、生產制造部門的MRP系統、銷售部門的CRM系統等。各種OA系統對于部門快捷、高效的運作起到促進作用。第三，財務風控管理制度。設定企業總體預算目標及部門各項操作目標，確立客戶等級制度及信用等級審核，建立各項資產保全措施等。通過資金管理統籌公司財務運作動向。第四，人力資源管理制度。根據公司的組織框架，設立各級、各層人員配置構架，結合人員JD要求予以培養，同時配套實施等級薪酬制度。對于專業人才給予高度重視，專人專崗。第五，內部審計風控制度。企業重點部門設立自查機制，公司整體執行集團審核流程，外部機構進行各體系的審查要求等。同時品控部門對各項規定、制度、流程定期審核抽查，補充完善。

通過上述各項制度的運作，A公司在內控上取得了一定的成果，但也出現了一些中小企業內控易出現的弊端。主要集中體現在信息化不通暢所致的各項管理漏洞上。由于生產、銷售、市場、財務各執一個操作系統，從單循環操作上毫無問題，但串聯后往往會存在不協調的地方。

首先，生產多少決定銷售多少，或者反之，但二者數據未能及時匹配和掛鉤，會產生庫存積壓或短缺、流動資金不足或積余。這種情況往往會讓部門間產生不理解、不團結的矛盾。

其次，銷售部門和財務部門的數據不對接，會存在較大的財務風險、銷售誤區。部門的職能和立場，在一定程度上是對立的。銷售向往的是不斷擴大銷售，提升企業的銷售額，對于財務上可能存在的應收風險、信譽風險、營收情況、費比狀況、盈利收益等實績關心甚少。而財務更注重企業的資金流、費用控制、盈虧比重，對于銷售活動中一旦出現所涉及的內容會干涉、會否決，從而成為銷售活動的阻力，嚴重的會破壞銷售的再發展。

最后，市場部門和銷售部門也存在銜接不暢，市場部門偏重負責產品的研制，不了解產品的銷售、競品的狀態，那就如閉門造車。而銷售部門只知道銷售產品，不了解產品的生產、性能及價值，那猶如瞎子摸象。往往脫節情況一再深入，影響將不可估量。

上述環環不對稱的狀況，明顯地體現了內部管理的弊端。因此A公司啟動了“四輪驅動”完善體制。所謂“四輪驅動”是指由高級領導層作為牽頭人成立內控管理領導組，統籌生產、銷售、市場、財務四個核心部門，通過一系列制度的規范和執行，結合系統的重整和重建，讓組織整體猶如一輛行駛中的機車，四個核心部門猶如四個滾滾的車輪，領導組猶如方向盤，通過恰似車軸一般的內控管理系統的運轉聯動，驅動四個車輪共同前行，讓其始終保持同一前進方向，節奏一致，奔向成功。具體措施包括以下幾點：

（1）整合統一的ERP系統

通過系統軟件把企業的人、財、物、產、供、銷及相應的物流、信息流、資金流、管理流、增值流等緊密地集成起來實現資源優化和共享。它實現了企業內部資源和企業相關的外部資源的整合，也從根本上解決了環環不連續、相矛盾的課題。

（2）完善原有的權限等級機制，確立系統審核批準流程，細化各項審批操作守則

各層級人員都明確自身的權限和職責。通過等級制度，做到不越權、不回避、不推諉。循序漸進地管理，讓組織內每個人都能參與其中，讓各部門能相互了解和理解，讓優勢發揮到最大化，讓矛盾縮小到最初時。

（3）提升內審風控制度的執行力度

建立專業的審查團隊，設立專職的審查人員，定期執行各項社內外的審查要求，并合理運用外部的審查風控機構對于特定的審核項目予以協助。如客戶的信用調查&資質調查，ISO質量認證體系的各項調研等。特別是加強部門間的協同審查工作。通過審查過程，一方面了解其他部門的運作體系和現狀，另一方面深入理解部門間的聯動操作的意義和優勢，并對現存的不足情況予以完善。

4 結語

綜合而言，中小企業內部控制的有效性是企業管理有效性的基礎，縱觀現有企業的內控管理已日益趨于優化，當然在實際過程中仍會涌現一些新的不足和課題，通過不間斷的客觀分析、合理完善，相信中小企業擁有健全的內控機制、執行完備的內控管理操作指日可待，也能促進中小企業實現健康持續的發展。

參考文獻

[1]張建英.中小企業內控管理制度的建立與完善分析[J].中國集體經濟，2019（27）.

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