企業加強內部控制建設研究

張娟

摘 要：我國的現代企業建設發展速度正在快速提升，同時內部的競爭逐漸激烈化，從企業的發展角度出發，需要構建出健全和完善的內部控制體系，同時對內部控制建設進行優化還可以適應市場變化的需求，對企業的發展具有綜合性的有效提升。本文根據當前我國經濟建設情況，對企業的內部控制體系構建狀況進行分析，并針對存在的問題展開討論與研究，對其中存在的問題提出相應的應對措施，以提升企業的收益，使企業在內部管理上更加規范化。

關鍵詞：企業內部控制建設? 風險管理? 執行

中圖分類號：F270.7?文獻標識碼：A? ?文章編號：2096-0298（2020）03（b）--02

1 企業加強內部控制建設的意義與必要性

企業進行內部控制建設主要指的是在內部構建出相應的管理制度，在此基礎上利用制度確保企業不同部門和機構之間可以產生互相監督與制約效果。這種內部控制體系的構建可以使企業管理信息的可靠性以及真實性得到較高水平的提升，同時對于企業內部的經營管理條件和現有狀況有著更好的保障，在企業運行管理出現問題的情況下也能夠利用內部控制體系及時地對問題進行追溯，使企業能夠更加高效地對內部部門和活動進行管理。

企業內部控制建設的必要性可以從如下幾點得到體現：（1）企業內部控制建設可以保障企業在資金管理上的安全，確保企業可以在自身的管理范圍內對資金合理利用，有效地保護資金不會產生浪費現象，以及在內部的資金管理中存在的違紀行為，對于固定資產安全保護以及貪污等行為產生預警。（2）可以提升企業對于員工和部門之間工作的約束性，企業的管理與資金是企業生產經營中的命脈，直接影響到企業的發展與未來，所以企業項目的成功需要內部控制建設的保障，只有內部控制建設才能夠實現企業內部管理的效率提升以及綜合能力提升保障。

2 企業內部控制建設工作中存在的問題分析

2.1 國內的企業缺乏對于內部控制的認識

在國內的企業生產與經營中，缺乏對于內部控制建設的認識，一些企業的生產與經營管理停留在初級的階段。從對這一問題的分析可以看出，一些企業即便認識到了問題的重要性，相關制度的制定較為完善，在實際的執行中制度非常健全，但是卻無人執行。內部管理過程中出現的缺失主要源自對企業內部控制的認識有待完善。一些規模較大、多元化的企業，對內部控制建設以及內控部門的認識已經有著明顯的提升，而一些規模較小的企業在生產與管理中，受到企業管理成本與人員成本的限制，沒有辦法成立專職的內部控制體系和部門，而是需要利用不同部門之間的人員抽調形成管理小組。

2.2 企業的風險管理意識有待完善

在國內的企業管理工作中，內部控制建設構建可以有效防止企業由于潛在的風險而產生經濟損失，保障企業在生產與經營中的順利發展。但是在實際的內部控制建設與管理中，企業管理者對于企業風險管理預測往往并不重視，在實際的內部控制過程中難以預測到相應的規避措施以及企業產生的經濟損失。風險管理在企業的內部控制中有著重要的作用。但是當前國內在風險管理與控制上的認識有待完善，多數企業的風險管理措施較為匱乏，應對問題的手段也難以體現出針對性。

2.3 企業的監管機制缺失

企業內部在管理與控制工作的構建中往往需要監督機制的保障，只有健全的監督保障機制才可以使人們在內部控制的工作中提升工作效率以及質量。也正是由于監督機制的實施才能夠有效提升企業員工和管理者的工作積極性。但是當前國內企業的管理控制，往往缺乏相應的監管機制，導致在內部控制中的具體效率較低。

2.4 缺乏執行力

執行力的強弱，直接決定了一個企業的成敗。再好的決策，如果沒有貫徹執行下去，就會導致這項決策失去意義。在我國企業內部，特別是中小型企業，在內部控制的建設中，沒有健全相應的獎懲制度，使員工在工作時缺少工作熱情。在執行任務時，多是流于形式，為了工作而工作，執行能力低下，對企業內部管理控制建設產生了極大的消極影響，無法發揮出企業內部控制建設的作用。

3 企業強化內部控制體系建設的具體策略

3.1 合理地設置內部組織架構，完善企業內部的治理構建

伴隨著國內社會市場經濟建設的深入發展，各種企業已經呈現出蓬勃的發展態勢，得到了非常廣泛而繁多的發展機遇。在這一過程中，國內企業也逐漸暴露在一些市場經濟的風險之下，需要不斷地從企業內部結構上進行優化與完善，以此來實現對市場風險的規避，確保企業能夠得到長遠有效的發展。企業需要從內部控制建設出發，提升企業在管理經營中的具體水平。從企業在市場經濟運行中的實際情況以及相應的經濟業務情況出發，設置相應的組織管理結構，確保在企業的控制職能以及管理職能上的構建。可以從如下幾點著手對內部控制建設進行規劃：（1）國內企業在進行組織架構的設置過程中，需要從企業的經營發展特點以及企業文化的層面出發，劃分出不同管理層次，利用不同形式的組織架構對企業的內部管理進行控制，即便是在一些企業的經營成本需要控制和節約的情況下，也要確保一些企業關鍵部門得到有效的資源保障與合理設置。（2）在進行企業內部的管理組織架構設置中，需要清楚地認識到不同部門之間的崗位職責與工作內容，在內部控制建設中，從協調、科學的管理原則出發，確保在內部組織架構上的建設目標構建。（3）在內部控制建設中，保證責任、權力與利益之間的有機結合，為不同的工作崗位設置不同的人才匹配。在一些業務主管部門的建設中，要確保設置上的小心謹慎。同時業務部門的領導崗位作為企業中某一業務的領導，需要對自身的職責負責，同時監督、控制、管理業務人員的工作，從這一點可以看出在一些部門管理的過程中，可以選擇管理能力較高、業務能力水平強的部門主管擔任領導職責。此外企業在管理活動的過程中，要清楚認識到從企業的長遠發展以及規劃來看，避免在企業內部出現家族管理的狀態，特別是針對一些企業的內部管理人員，要選擇合適的審計人員、監督人員以及執行人員、決策人員進行管理與操作，提供企業內部的完善發展態勢，從而為企業的內部控制建設提供有效而且穩定的運行氛圍構建。在企業的經營管理與生產中的各個環節都融入內部控制工作，體現出在企業管理的內部經營中，既重視經營管理業務，也強調對關鍵性以及高風險經營業務的控制與管理，從這種角度出發，制定出合理的內部控制的監督與管理制度體系。

3.2 強化對目前內控制度的完善與優化，減少管理漏洞風險

對于國內的企業構建而言，從內部管理制度上出發，引入高效的科學管理內控理念，可以在不同的角度上對企業內部的漏洞進行封堵，構建與完善企業內部管理控制體系。可以從如下幾點出發：（1）國內企業從其內部控制建設體系出發，為體系的實施營造出科學的管理環境，作為企業的領導和所有者需要清晰地認識到內部控制建設對于企業運行的重要性，并且在內部控制中不斷強化相應的知識。企業內部的員工要主動積極地深入到內部控制建設中，配合內部控制建設制度的有效實施。在企業內部搭建出適用內部控制的管理信息，確保企業信息的真實、有效傳播。（2）企業從內部控制建設的主體層面出發，建立起內部監督機制、內部控制活動機制、風險評估與防范機制等內控制度。可以直觀地從內部控制制度出發，在具體的信息與內容上不能夠形式化和片面化，需要從企業在經營與發展中的切實情況出發，對其中存在的問題與漏洞進行封堵，利用這種方式完善和保障最終的實踐效果。體現在當下的內控制度構建上，利用相應的內部控制建設保障企業的發展成果，對一些阻礙內部控制建設的內容與工作進行剔除，完善整個體系的構建。（3）從內部控制建設的過程出發，強調重點工作環節，對一些高風險以及重點的業務進行把控，提升在企業管理中的內部管理水平。

3.3 建立企業內部監察部門，加強內控建設有效監督

目前國內的企業數量眾多，在經營的業務與經營方式、文化理念上有著非常明顯的差異性，所以并不存在一種能夠在企業中普遍應用的管理制度。企業需要建立起適合本企業自身、有針對性的內部控制建設。雖然在具體的實踐中依然存在著不同的控制制度，但是從對企業本身的內部控制理念以及控制意識上卻已經達成了一致。企業的內部控制建設對企業來講有著非常重要的意義和作用，企業的每個部門以及內部員工是否貫徹落實企業的內部控制制度，需要在企業內設立一個獨立部門進行監督。企業內部監察部門可以積極地促進企業內部控制管理建設健康正常發展，對企業內部控制建設有可能發生的不利因素進行有效的遏制，進而確保內控建設的健康有序開展。在新時代發展的今天，企業內部監管部門更要加強企業內部監督，特別要對那些很容易就受到各種風險因素影響的內控環節重點監督。特別要注意，企業的內部監控部門必須要獨立設置，保證在監督過程中的公平以及公正性。

3.4 制定出相應的企業管理獎罰機制，強化內部控制建設的主要執行力度

對于一些企業的內部管理工作而言，需要內部控制建設呈現出較好的效果，就必須要強化在內部管理控制中的具體執行力度，從目前企業內部控制建設的成果不理想以及執行力度較弱等情況出發，需要從不同的角度和方向上增強內部控制制度的具體執行力。國內的企業必須要打破在傳統管理過程中一些影響因素對執行力的局限，避免出現管理者在部門中的絕對權威以及企業管理中的人情文化，從具體的內部控制層面出發做好實施工作。這一點對于企業的管理和體系構建提出了很高的要求。作為企業的管理者與領導，需要以身作則，在具體的企業內部事務管理工作中按照規章辦事，不能從個人的喜好出發，不進行特殊化，針對一些企業內部人員的任用，從企業管理的活動出發，避免出現走后門以及人情關系等現象，確保各項制度有效執行。建立起高效的獎懲機制，做好對工作人員的懲罰或者獎勵。

4 結語

對于當前的企業建設而言，在內部控制建設上存在的問題已經呈現出對企業發展的制約，本文從當前國內企業的發展出發，對內部控制建設提出相應的策略，企業要想提升自身的經濟效益，必須要強化對控制的重視與建設投入，規范企業內部的會計工作，對企業在發展中存在的問題進行糾正與改觀，在內部控制過程中的建設需要全體企業員工積極參與其中，而非是某一部門或者某一管理者的任務，需要部門之間協調與溝通，這樣才能發揮出在企業管理與內部控制中的具體作用，促進企業的經濟發展與正常運行，最終實現企業發展的長遠規劃目標。

參考文獻

[1]陳玲.企業加強內部控制與財務管理信息化建設的策略探討[J].企業改革與管理，2019（16）.

[2]袁敏霞.加強國有企業內部控制制度建設的思考[J].現代經濟信息，2019（15）.