業財融合管理新模式研究

姜慧 龍子午

摘 要：中國經濟已步入新常態時代，中國企業競爭愈發激烈，企業利潤受限，傳統的財務管理模式已不再適合企業的發展。中國企業普遍存在業財流程相分離、信息處理效率較低、信息質量較低的問題，急需建立現代財務管理模式，通過業財融合來實現業務財務的一體化和信息高度集成。本文以蒙牛集團為例，闡述其業財融合過程的特點以及出現的問題，針對問題提出相應的解決措施。

關鍵詞：業財融合? 管理新模式? 業務財務一體化

中圖分類號：F270.7?文獻標識碼：A ?文章編號：2096-0298（2020）03（b）--02

在“互聯網+”和“大智移云”的背景下，企業各方面受到不小沖擊，尤其傳統的管理模式急需改觀。對于企業而言，面對沖擊最好的辦法就是做好財務轉型，實現業財一體化，促進業財融合管理新模式的高質量發展。財政部在2016年6月發布的《管理會計基本指引》文件中明確指出“單位應用管理會計，應遵循融合性原則”。

1 理論基礎與文獻回顧

國外對業財融合的研究開始較早，最早可以追溯到20世紀30年代美國管理控制協會的成立（1913）。

關于業財融合的概念，最早是由美國學者H.W.Quaintance在《管理會計：財務管理入門》（1922）中提出的。隨著管理會計的發展，業財融合的相關理論也慢慢發展起來。20世紀90年代，Michael Hammer（1990）提出了BPR 理論（Business Process Reengineering），即業務流程再造理論，該理論奠定了業務財務一體化的基礎。幾年后George Valiris（1999）認為實現業務財務一體化需要信息技術的支撐，同時提出要增強企業對競爭環境的預測性，實現業務財務的績效考核標準化。此后，更多的學者將業財融合與信息技術放在一起研究，IFSS（2013）認為財務共享中心是企業流程再造的契機，是一種創新的管理模式。

國內對業財融合的研究相對較晚，20世紀80年代，管理會計才逐漸被中國企業所重視。隨著中國經濟的快速發展，業財融合的理念也逐漸被認可。財政部制定發布的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（2014）指出，單位要實現會計與業務的有機融合，做好業財融合工作，建立管理會計信息系統，推動管理會計的職能發揮。通過政府文件的形式，不難看出社會對管理會計和業財融合的重視程度。國內學者宋芬（2019）提出落后的財務管理模式將嚴重影響企業的發展，需通過開展財務共享平臺的建設，來加快企業業財融合的步伐，推進企業的財務戰略轉型的開展。

2 業財融合的案例分析

2.1 蒙牛集團摒棄傳統管理模式搭上業財融合的新航班

作為國內乳制品的龍頭行業，在市場環境與公司內部環境變化的雙重壓力下，集團傳統的管理模式的弊端日益突出。

集團財務轉型困難。目前，中國經濟快速發展，對財務人員的要求不再是單一的核算和傳統的數據監督，而更多的是參與企業的業務活動、經營決策。在傳統的財務管理模式下，財務人員的工作能力參差不齊，通常缺乏系統化的思維。同時，財務人員對管理信息系統的認識也比較淺顯。傳統的財務人員沒有業財融合的管理會計思想，對業務活動不熟知，也沒有制度去要求他們去了解，因此業務的靈活性不夠，在服務與監督上的職能發揮不夠游刃有余。最終導致企業的財務轉型困難，無法很好地適應激烈的市場競爭。

新的組織體系對企業管理模式有了新要求。2017年，蒙牛集團實行了事業部管理模式。各事業部之間相互協同合作，同時也相互競爭。財務管理系統也隨之從職能型財務轉化為事業部財務。新的組織體系對財務業務人員有了新要求。他們需要根據事業部的經營目標，深度參與各業務環節的經營活動。因此，這對現有的財務組織是一個極大的挑戰，集團管理者不僅要對現有財務人員進行合理分配，迅速搭建事業部財務架構，同時需盡快建立一支滿足經營發展需要的高效團隊。

因此企業面臨著嚴峻的市場挑戰和內部環境的變化，必須摒棄原有的傳統管理模式，主動地開展業務財務一體化的活動，讓財務業務進行有機融合，形成新的現代企業管理模式，以實現企業價值最大化。

2.2 蒙牛集團業財融合的實施情況

財務管理部門為經營管理部門提供決策數據分析及信息，其主要的融合轉型的核心體現在：

（1）全面預算管理

蒙牛財務建立了五年戰略規劃、三年經營計劃、年度預算、滾動預測四位一體的預算編制體系，優化企業資源配置，推動企業健康長久發展。財務管理部門是全面預算管理的主導部門，建立起多元化的、風險與收益制衡的預算體系，引導預算管理向價值管理轉變。

財務管理部門在預算管理中扮演著重要的角色，通過收集各部門的資料，形成預算假設，進行預算編制，做好管理層與執行層的橋梁，達成一致意見后，下達預算執行書。成功的預算將推動業財融合的實現，只有財務人員參與到業務活動中去，建立業務預測的數據收集渠道，開發業務活動的預測模塊，才能做出正確的預測。

（2）財務業務信息一體化

財務業務信息一體化，基于集團的五年規劃，為打造“數字化”的乳業生態圈，集團于2013年上線SAP系統，公司內部各子公司各部門逐步推行信息化，逐漸形成了以SAP為核心的信息系統，將各模塊根據需求進行優化，形成了統一化信息管理平臺，為實現企業數字化決策、國際化戰略提供信息數據支撐。

3 蒙牛集團業財融合中存在的問題

3.1 財務人員與業務人員溝通不善

傳統的財務管理模式下，財務人員的思想變得很固化，認為只需要做好自己的事情就好，并不會主動地去了解業務活動，業務人員也由于財務的專業性，而對財務部門的工作不太了解，因而，雙方會形成信息不對稱、溝通不及時的情況。基于企業業財融合新模式推行不久，這種溝通不暢的現狀依然存在。

3.2 業務財務數據收集口徑不一致

雖然蒙牛集團已經采用了ERP、CRM等信息系統，在一定程度上實現了財務業務一體化。但財務模塊和業務模塊的數據收集口徑不一致，例如財務板塊更加關注的是盈利率、利潤數等，而業務部門更加關注的是市場占有份額、區域客戶數等，這使得兩者在數據收集上有較大的區別。并且，由于財務板塊和業務板塊的分離，財務人員在獲取業務信息時不對稱，形成了財務業務信息孤島現象，導致企業管理層很難對整個業務活動進行監督和管控。

3.3 績效考核的標準不統一

目前，集團的績效考核模式還是將業務和財務相分離的，業務考核主要是銷售額、銷量等，而財務更加偏重于能給公司節約多少費用。一個是開創業務為企業帶來利潤實現部門價值，一個是通過節流費用來實現部門價值，兩者的考核側重點有所不同，考核差異比較大，不利于雙方的融合。雙方的績效考核都會受到影響，不利于企業在一個良好的企業內部環境中發展。

4 解決措施

4.1 加強業務與財務人員的溝通

“領地”文化在企業中較為常見，但這其實是一種溝通的文化障礙。由于受此影響，各部門之間通常不愿意相互溝通，相互之間不信任。除了領導促進業財兩部門的溝通外，還需部門之間各自努力解開雙方的誤解。財務、業務人員要讓雙方看到其工作價值，消除交流的障礙。鼓勵財務人員主動深入了解企業業務，同時鼓勵業務人員就阻礙業務發展的財務制度積極向財務部門反映，讓彼此都對相關業務提出自己的解決方案，一同探討出最優方案。公司需要建立良好的溝通渠道，公平合理的用人制度等來促進雙方的溝通與融合。

4.2 財務業務實現資源共享，構建財務共享中心

集團于2013年上線SAP，經過多年發展，雖已見成效但仍需完善。通過財務共享中心這一平臺，業務人員和財務人員可以更好地進行信息的雙向獲取，深入了解彼此工作。集團事業部要在原有的全鏈條一體化、財務業務一體化的基礎上，推進數據一體化，打破業務財務部門之間的壁壘，消除信息孤島現象，統一業務財務的口徑、標準等數據管理，建立BI商業智能系統，提高企業的數據獲取與分析能力。

4.3 統一績效考核指標

蒙牛集團是一個強績效管理的公司，各事業部經營業績的達成情況是員工激勵的基礎和考評系數。原有的績效考核單一，很少涉及業務方面如消費者滿意度、市場占有率等考核指標，因此，針對這一現象，企業應該增加業務績效評價的考核指標，更好地對業務人員進行績效評價。將財務指標與業務指標進行有機結合，可以彌補當前績效考核體系中只使用單一財務指標的缺陷，還可以更加客觀地認識業務活動的績效水平。對于業務人員而言，加入業務績效以后的考核指標體系，更加客觀真實、公平合理，可以促進其工作積極性，對業務工作更加熱情，也有利于企業業財融合的進程，實現企業的戰略目標。

5 結語

在愈發激烈的市場環境下，管理會計的思維將有助于企業的財務轉型，以適應社會對企業的新需求，傳統的財務管理模式必然要有所變化，企業必將站在管理會計的浪潮中，以業財融合的核心思想為主體，以新經濟背景下的信息技術為支撐，培養業務財務人員的管理會計思維，充分運用管理會計信息工具，以實現業務財務一體化的新管理模式，為企業帶去新的活力和生機，以實現企業的價值最大化。

參考文獻

[1]王學，于璐.基于財務職能定位的業財融合措施分析[J].會計之友，2016（22）.

[2]中華人民共和國財政部.管理會計基本指引[A].2016.

[3]張功富，高敏.業財融合始于溝通[J].財務與會計，2017（13）.

[4]宋芬.基于財務共享平臺的業財融合模式構建[J].財會通訊，2019（02）.

[5]Michael Hammer.Reengineering Work：Don't Automate， but obliterate， Harvard Busi-ness Review[M] 1990，104-112.

[6]George Valiris， Michalis Glykas. Critical review of existing BPR methodologies：The need for a holistic approach [J]. Business Process Management Journal， 1999， 5（1）： 65-86.

作者簡介：姜慧（1996-），女，漢族，湖北宜昌人，碩士，研究方向：公司理財;

龍子午（1972-），男，漢族，湖南臨湘人，博士，教授，研究方向：財務管理。