財政專項資金審計質量提升探析

谷露琪

摘 要：當前財政專項資金在分配、管理、使用和效益方面均存在一定的問題，如何適應形勢發展要求開展好財政專項資金審計成為亟需探討的一項重要課題。據此，分析了當前財政專項資金審計中存在的主要問題，并闡述了今后審計人員就如何提升此項審計質量應當采取的措施，在此基礎上提出進一步強化財政專項資金審計的策略思考。

關鍵詞：審計;專項資金;效益

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.09.056

近年來，財政專項資金在貫徹落實國家宏觀經濟政策、保護自然資源資產、打好精準扶貧攻堅戰等方面發揮了積極作用。隨著財政公共體制的不斷完善，財政專項資金的投入規模不斷加大，有效發揮財政專項資金使用效益成為強化財政管理的重要內容。在審計新形勢下，財政專項資金審計工作大有可為，同時也面臨更高的要求、更大的壓力。

1 財政專項資金的概念

財政專項資金是上級人民政府撥付本行政區域和本級人民政府安排的用于社會管理、公共事業發展、社會保障、經濟建設以及政策補貼等方面具有指定用途的資金。財政專項資金的種類繁多，內容主要涉及“三農”、教育、科技、衛生、文化、就業再就業服務、社會保障、生態環境、公共基礎設施、工業、商業、政府行政等多層次、多領域。

2 目前開展專項資金審計中普遍存在的問題及對策

2.1 存在的問題

首先，審計人員理念轉變慢，對項目的理解普遍不到位，審計目標不明確。主要表現有：審計思路不夠開放，審計方式和技術方法還相對落后;審計范圍不夠全面，存在一定的盲目性。其次，審計調查不夠到位，缺乏多種形式調查活動的開展，審計人員無法掌握整體情況。再次，審計人員的綜合能力有待提高。每項資金都涉及不同的專業領域，其中涉及的項目在立項背景、申報批復和驗收程序等方面具有專業特殊性，這對審計人員的綜合能力提出了更高的要求。最后，從操作層面看，實物工作量較難核實，面對項目管理不規范、資料不全、白條列支等情況，審計仍缺乏實物工作量的有效核實手段。

2.2 今后工作中的措施

（1）轉變觀念強化意識。要提升財政專項資金審計質量，就必須有查辦案件的意識。當前反腐敗的任務還非常艱巨，從以往暴露出來的問題看很多腐敗問題都與資金分配權、項目的管理權密切相關，而財政專項資金審計的領域恰恰覆蓋了大部分的資金分配權、項目的管理權，因此財政專項資金審計應強化查辦案件意識。

（2）突出項目改變打法。近年來，財政專項資金審計的目標側重于體制機制方面問題的揭示，審計思路相應的更加注重面上數據的收集與分析。事實上，財政專項資金審計不能僅僅關注財政資金撥付進度、項目完成進度等問題，更應當關注項目實施效果。只有對項目效果有了清晰的把握，才能發現項目實施中存在的深層次問題;也只有對項目效果有清晰的了解，才能把握專項設置是否必要、財政支出結構是否合理、財政制度設計是否存在缺陷等問題。

（3）數據先行找準特征。隨著各行各業電子數據的普遍運用，占有和分析業務數據信息、資金流轉信息等數據，特別是跨行業外部數據的充分利用，能夠極大的減輕審計工作負荷，提高審計效率。以糧食直補資金為例，審計實踐中難于查清查透的原因主要有三點：一是“散”，包括資金散、地域散、人群散;二是“亂”，這一塊既牽涉到以前的農業土地承包、也牽涉到退耕還林、建設項目征地等方面的政策問題;三是“差”，這主要體現在農村鄉鎮基礎管理薄弱等方面。審計實施中，當現場審計人員發現在個別村存在虛報直補面積，套取財政資金的情況后，數據分析團隊利用財政部門所提供的總預算會計賬資金撥付明細和金融機構提供的代發明細，分析了直補資金發放數據、退耕還林面積數據、享受直補土地面積數據之間的邏輯關系和不同系統表格的邏輯結構，并根據反饋的審計發現的疑點分析表格數據可能的變化情況，提煉出多項有用的信息和疑點分析結果，有力支持了審計工作。

（4）圍繞“三定”核查“五流”。怎樣對查出問題進行定性，核心要素是“三定”，即定損失、定責任、定利益輸送;審計人員還要核查“五流”，即業務流（或實物流）、資金流、票據流、決策流、關系流（或利益流）。審計人員不僅要懂自身的審計業務，還要懂被審計單位業務流程、財務核算流程、決策審批流程，只有弄懂了這些流程中的彎彎繞繞，才可能發現被審計單位或個人在日常工作管理中違紀違規的目的、手法和途徑，也才能在關鍵環節給出關鍵性的一拳。

（5）提升素質鍛造能力。審計人員必須全面提升能力和素質。審計部門要開展對不同層次人員的教育培訓，培訓內容要更加注重針對性、效用性。同時要加強審計過程中的溝通交流，通過互相學習、取長補短，不斷培養審計人員觀察問題的敏銳眼光，積累處理復雜局面的應變能力。

3 如何強化財政專項資金審計

開展財政專項資金審計的目的不僅僅是查錯糾弊，如何節省資源，以較小的投入取得最大的效果，審計充當了保健醫生的角色。通過財政專項資金效益審計，最大限度地解決資金在各個方面存在的亞健康問題。審計人員在注重賬簿審計的同時，不要忽視實際項目的審計;注重賬面的收支憑證的同時，不要忽視銀行票據的審計;注意資金到位率的同時，不要忽視資金到位的時間性。重點關注項目完成后所產生的經濟效益和社會效果如何，是否對當地就業、生活條件改善和經濟社會發展有利;是否對控制環境污染、自然資源保護方面有利;是否對地方財政收入、科技進步等方面有利。審計人員還須對違規行為產生的后果、產生的原因進行分析，回溯違規行為決策過程，判斷責任承擔者，并及時坐實證據。鎖定責任人員后，再結合資金流審計和外圍信息收集，判斷是否存在利益輸送等嚴重問題。

參考文獻

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