雄安新區建設項目PPP模式績效審計評價指標體系的構建

王璐瑤 楊心笛 張嘉辰 廉軼菲 田瑩瑩

我國在20世紀90年代就開始PPP項目的嘗試，國家發展改革委在2014年時發文稱要鼓勵并引導社會投資，雄安新區具有較好的開發條件，是國家深入推進京津冀協同發展的重大發展舉措。作為政府和社會資本合作的新模式，PPP可以把社會資本高效地轉化為公共服務與產品，這在雄安新區的建設與發展過程中至關重要。與PPP的快速發展相比，PPP項目的相關審計工作才剛剛開始，提升專業審計水平極為關鍵。為此，有必要進一步結合新區的特性，完善PPP模式績效審計評價指標體系，以此充分發揮PPP模式的優勢，助力高效完成新區的各項基礎建設工作。

一、雄安新區建設項目PPP模式績效審計評價指標的涵義

PPP項目審計評價指標是審計機關和被審計單位溝通的前提，雄安新區建設項目的績效審計離不開完善的評價指標體系。目前PPP項目績效審計評價指標缺乏統一的量化，并未形成系統性的評價機制，原有的傳統項目簡單，而PPP項目具有多樣性與高風險性，涉及醫療、水利、農業、公共服務的等多項審計，對于測量工具和因地制宜的專業水平提出更高的要求，而層次不齊的使用標準使得績效審計仍然存在大量的風險，例如在計算投資成本的回報率時，倘若缺乏細致、統一的量化標準，那社會效應評價就無法測量，無疑增加了審計工作風險。因此，完善評價指標體系，對于雄安新區的績效審計具有現實意義。

二、構建雄安新區PPP項目績效審計評價指標所遵循的原則

由于PPP項目通常具有多樣性、影響因素廣泛等特點，在構建雄安新區項目績效審計評價指標時，必須遵循科學性、系統性的原則，形成完善的、統一的、明確的評價指標體系，遵循的主要原則包括：

（一）全局性原則

PPP項目的優勢之一是促進多方共贏，使政府、社會資本和社會公眾共同獲益，因此構建指標體系要從全局性角度出發，全面看待問題。

（二）綜合性原則

不少研究說明，新區PPP建設項目與社會發展、資源環境發展有密切聯系，充分考慮社會、環境效益評價指標，符合新區的可持續發展要求。

（三）科學性原則

為了能夠科學描述PPP項目的績效，要將定性指標和定量指標合理搭配，盡可能以完善、精準的方式表達。

（四）成本效益性原則

評價新區PPP項目績效是一項復雜的工作，在設計指標時，既要保證數據的可獲得性，也要考慮成本與效益原則。

三、雄安新區建設項目PPP模式績效審計評價指標體系構建

本文從經濟效益、社會效益、環境效益三方面構建評價指標體系，經濟效益是新區PPP項目所產生的貨幣或實物形態收益，社會效益是反映社會公眾從雄安新區項目中所獲得的利益，環境效益指在經濟發展的情況下，項目自身對相關環境的貢獻度。

（一）經濟績效評價指標

績效審計中的經濟性是指從事一項活動并使其達到合格質量的條件下耗費資源的最小化。通常經濟性評價指標主要是指其財務績效。對于一個項目來說，良好的財務運作水平和可持續性是其能夠繼續投入產出的關鍵因素。雄安新區的建設擁有政府撥款支持經濟建設和社會資本投入的多種渠道，財務收益是評價其經濟的重要方面。因此其關注的主要指標是項目融資和運營成本、良好的盈利能力、合理的工程造價以及優質的資產比例。

常用的PPP項目經濟性效益審計評價指標如下：

1.資金籌集與運用方面的指標

（1）資金到位率=已到位資金/項目預計總資金×100%

該指標反映項目資金籌集的效率，數值越大反映的籌集資金效率越高，反之亦然。

（2）資金利用率=實際用于項目的支出額/實際到位的金額×100%

該指標反映資金的運用效率，數值越大反映的資金利用率越高，反之亦然。

（3）結余資金占用率=結余資金占用數/本年實際完成投資數×100%

該指標反映資金的結余情況，一般來說，項目的結余資金占用率低，資金的使用效果越好，反之亦然。

2.工程質量方面的指標

（1）質量合格品率＝單項項目合格數量/全部單項項目數量×100%

該指標反映項目建設質量合格程度，數值越大，表明質量保證越高。

（2）質量優良品率=單項項目優良數量/全部單項項目數量×100%

該指標和質量合格率共同反映項目質量，數值越大，表明項目工程管理越好。

3.工程造價方面的指標

（1）工程成本降低率=（工程計劃成本-工程完工實際成本）/工程計劃成本×100%

該指標若為負數，則表示工程成本低于計劃成本，表明經濟性好，反之亦然。

（2）工程返工損失率=工程返工損失金額/工程累計完成投資額×100%

該指標反映工程的返工損失，指標數值越大，表明投資收益欠佳。

（二）社會績效評價指標

雄安新區建設項目PPP模式是一項長期的民生工程，具有很強的社會屬性，本文對社會績效評價指標分為社會適應性、社會經濟的影響和社會環境的影響。

1.社會適應性

社會適應性主要是指雄安新區建設項目PPP模式與政策的符合程度以及項目自身的可發展性，體現在項目是否與新區的政策相適應、是否與新區的地區特性相適應。

2.社會經濟的影響

項目對社會經濟的影響體現在項目本身的提供就業情況、地區經濟結構調整和發展情況、與京津冀協同發展情況等。

3.社會環境的影響

社會環境的影響表現為對人口的影響、對新區居民生活水平的生活方式的影響、對社會弱勢群體的影響等。

包括項目對社會經濟的影響、政府工作的評價、提供就業情況和對居民生活的影響等。

（三）環境績效評價指標

環境績效主要是指項目的節能環保性，與周圍環境產生的生態效益，包括土地使用程度、污染治理情況、環保表現和生態影響評價等，可采用的指標有：

1.能源消耗方面的指標

（1）項目綜合能耗=年綜合能源消耗量/項目收入凈增值

該指標反映項目收入下能源的消耗，數值越小，表明對資源使用效率越高。

（2）能源年消耗量變動率=（報告期能源年消耗量-基期能源年消耗量）/基期能源年消耗量×100%

該指標反映項目在不同年限中的能源比較，數值越小，反映效果越好。

2.資源可持續利用度方面的指標

（1）人均耕地面積變動率=（報告期人均耕地面積-基期人均耕地面積）/基期人均耕地面積×100%

（2）人均水資源擁有量變動率=（報告期人均水資源擁有量-基期人均水資源擁有量）/基期人均水資源擁有量×100%

由于具體的PPP項目差異性較大，加之雄安新區建設項目種類繁多，績效審計的重點、范圍也各有不同，因而其審計評價體系也有所差異，本文構建的只是新區建設項目PPP模式下的一般性指標，具體到不同項目時，還應根據不同項目的特性有針對性地選擇運用。