企業全面預算管理問題及改進

朱 歡

一、企業全面預算管理存在的問題

（一）預算編制與企業的戰略規劃脫節

企業在發展過程中沒有制定長遠的戰略規劃，更注重短期規劃。企業的預算管理目標與戰略規劃之間的聯系較少，因而在全面預算管理過程中容易產生短期行為，企業的全面預算管理缺少長遠規劃。少數企業將管控成本當做預算管理的重點內容，進而忽視了企業長遠發展戰略規劃的執行，這使得企業的市場競爭力減弱。另外對于預算管理指標的設置，也一味重視財務類指標，對于非財務型的指標重視程度較低，比如改進管理流程、員工的滿意度、企業文化等，這些非財務型指標對于企業預算管理環境的優化是非常關鍵的，也是實現企業戰略規劃的基礎要素。企業在進行預算編制過程中受到內外環境的影響，而且對于各個部門的預算編制整合不到位，企業雖然有了戰略目標，但是在進行預算編制時，較為注重年度預算，并沒有將年度預算銜接，結合戰略目標制定多年滾動預算，出現預算編制與企業的戰略規劃脫節的情況。

（二）預算管理組織機構不完善

部分企業雖然設置了預算管理委員會對預算管理的各個環節進行管控，但是根據實際情況來看，企業預算管理委員會并不能起到實質性作用。預算管理委員會中的成員大部分都是企業的管理層，由于其對全面預算管理的了解較少，使得其對預算管理無法起到指導作用。預算管理委員會不能發揮其作用主要體現在并未嚴格監督預算的執行，對于企業內部的總結報告未能深入分析，發現其中的問題并提出問題，部分企業的預算管理委員會并未實現事前、事中、事后全程管理，大部分工作都是由財務部門完成，但是財務部門在預算管理方面的權力有限，會導致企業其他部門對預算管理的配合度較低，尤其是預算編制方面，導致預算編制內容不全面。企業的預算管理委員會對于全面預算管理的宣傳不到位，使得企業員工對全面預算管理的理解不足，嚴重影響全面預算管理工作的進行。

（三）預算管理執行缺少監督控制機制

嚴格的監督機制是全面預算管理中的關鍵，完善的監督機制有助于預算管理的落實執行，而控制是實現監督的基礎。少數企業并未建立獨立的部門對全面預算管理展開監督控制，現階段對預算管理的監督控制由財務部門負責，預算執行差異也由財務部門進行分析，但是企業并未給與財務部門監督權力，使得財務部門對于各個部門的了解較為片面，財務部門雖然具有監督職能，但是對于預算管理的監督控制并不是其本職工作，財務管理部門不僅負責制定預算管理和考核制度，還負責考評工作，企業業務部門對財務部門存在質疑，導致財務部門對預算管理的監督受到阻礙。而且目前企業的預算管理工作大部分都是由財務部門完成，審計部門的參與度較低，若是缺少專業的審計機構對預算管理進行審計監督，則會導致預算管理執行過程中出現失誤或是不規范行為。

（四）預算績效管理評價機制不完善

績效評價是在預算管理的基礎上，結合預算管理指標和評價內容，對預算管理執行人員和部門進行考核評價，但是企業內部員工對于績效管理評價工作一直有爭議，認為績效管理評價并不能為企業的經營提供有效幫助，績效管理評價與財務考核、人事考核等部分內容重復，企業員工對于績效管理評價的重視程度不足。而且部分企業的評價方法單一，績效管理評價人員對于預算管理的了解不夠深入，企業內部缺少完善的績效管理信息系統，在預算管理數據收集、處理分析方面存在一定的問題。企業需要采取合理措施改正內部員工對于績效管理評價的看法，完善預算績效評價流程。

二、企業全面預算管理問題的改進措施

（一）基于企業戰略規劃進行預算編制

企業進行預算編制前需要明確企業的戰略規劃和目標，基于企業的戰略規劃制定預算管理目標，預算管理與企業的戰略管理有較多的交叉內容，企業的戰略目標是依靠預算管理目標實現的。企業要對自身的經營管理情況有全面的了解，制定長遠的戰略目標和短期的戰略目標，明確企業的經營方向，將戰略目標融入預算管理中。企業將長遠戰略目標和短期戰略目標結合，重點關注長遠戰略目標，將短期目標作為日常經營的重點，預算管理目標要依據長遠戰略目標制定，確保企業的市場競爭力能夠得到提升。企業在設置預算指標時不僅要重視財務指標，還需要關注非財務性指標，為預算管理目標的實現夯實基礎，企業在改進預算管理目標的同時也要重視財務和非財務性指標，完善預算管理指標體系。

（二）健全全面預算管理組織機構

大部分企業已經意識到全面預算管理對于企業經營發展的重要性，將預算管理作為內部管理重點，建立完善的預算管理組織機構。董事會對企業的經營情況進行研究之后制定準確的戰略目標，并且根據目標確定全面預算管理標準，將戰略目標下發至預算管理委員會，再經由預算管理委員會將目標分解至各個執行部門組織，在此過程中，董事會擔任監督管理角色。預算管理委員會是預算管理組織機構中的重點，是進行預算管理的核心部門，預算管理委員會成員由企業管理層組成，預算管理委員會主要負責以下工作：第一，結合企業的業務特性制定預算管理制度以及管理流程；第二，根據董事會下達的戰略目標，制定全面預算管理指標標準；第三，將分解后的目標下發給各個執行部門；第四，密切關注企業內外環境變化，對預算管理進行調整，優化預算管理流程；第五，定期組織召開預算管理匯報會議，主要是公布對各個部門預算執行的監督情況；第六，及時發現預算管理中存在的問題及時解決；第七，與人力資源部合作完善績效考核制度和獎懲制度。另外，企業的全面預算管理組織中還有預算管理辦公室，主要負責日常預算管理工作，并且受預算管理委員會監管。

（三）加強對預算管理執行的監督控制

預算的執行是全面預算管理的核心內容，而且預算管理中的執行環節需要得到有效的監督控制。預算管理委員會要對預算執行過程進行嚴格監督，一方面是及時發現預算管理執行環節存在的問題，另一方面是為了查看預算管理目標的落實進度。企業應當針對預算管理完善監督控制機制，不僅要加強預算管理委員會對預算執行的監督，還需要及時反饋執行過程中的問題，盡可能減少對企業經營的不利影響。

（四）完善預算績效管理評價機制

企業要構建完善的預算績效管理評價機制，加強績效評價，預算管理績效評價目標就是企業預算管理的方向。預算管理是實現企業戰略目標的基礎，而績效管理評價則是對目標的實現情況進行整體的評價，企業通過績效管理評價明確了戰略目標的完成進度。預算管理績效評價需要與激勵獎懲制度相結合，要明確獎勵或懲罰的相關責任人，確保預算管理能夠發揮作用。另外，企業還應設置完善的預算考評指標體系和方法，確保預算管理績效考核評價能夠達到預期效果。

三、結束語

總而言之，全面預算管理對于企業的經營發展具有重要作用，企業應當提高對全面預算管理工作的重視，改進全面預算管理方法，并且深入分析全面預算管理過程中問題的產生原因，采取有效措施進行解決，比如加強預算編制與戰略目標的聯系、優化全面預算管理組織機構、加強預算管理的監督以及績效評價機制，從而使企業的經營效率和效益得到提升，優化內部資源配置，加快企業戰略目標的實現，提升企業的經營發展水平以及經濟效益，促進企業健康發展。