事業單位內部控制問題及對策

張靜靜

一、內部控制對于事業單位經營管理的作用分析

近幾年，隨著國內事業單位深化改革進程不斷加快，事業單位的經營管理人員也應加強對單位內部的內部控制體系建設。通過制定完善的內控機制，可以提高單位的經營管理工作效率和內部經營管理活動的質量水平，也可以為社會公眾提供高質量的公益性服務。通過優化設計內控制度，可以增強單位內部財政資金的使用效率，避免出現資金違規挪用的不良問題。并且內控機制的建設有助于規范單位內部的經營活動，以及約束單位職工的管理行為，提高機構的整體經營水平。

二、事業單位內控問題的分析

（一）內控意識較為薄弱

國內部分事業單位內部的基層管理人員，對于整個事業單位的經營管理工作了解不夠深入，并且基層管理人員對于單位內部內控制度了解不全面，知道的內容比較少。很多中層管理人員對內控執行和內控制度的建設也不夠重視，也有部分事業單位的高層管理人員對于單位內部控制沒有深刻的認識，仍然使用著傳統的計劃經濟管理模式，在事業單位內部開展經營管理運作活動；部分事業單位的領導人員認為預算管理是內控的重要關鍵環節，認為其只有控制好單位內部的預算，才能夠確保后期的各項經營活動不會超出原有的預算金額目標；少部分事業單位通常會由單位內部財務部門來執行內控的建設以及落實內控制度，然而各個業務部門未能夠將內控制度落實在自身的工作環節中。在事業單位內部，仍然存在著內控制度漏洞較多，以及經營管理人員對于內控的意識比較欠缺的情況，其往往在開展工作中，忽視了單位制定的各類規章制度，且通常應用行政命令的方式來替代制度，這樣會造成內控形式化，無法發揮應有作用。

（二）內控體系不夠健全

部分事業單位在開展單位內部的控制當中，未能夠制定完善的內控制度。在單位內部的財務核算方面也存在著許多管理問題，經常會在經營活動發生之后，來記賬以及開展事后的分析，而缺乏對經營活動的事前控制，這樣就增加了單位內部經營的管理風險。當前事業單位外部的各類經營環境發生一定的改變，如外界的政策環境、經濟環境、行業環境等發生變化，這給單位內部的經營管理工作帶來一定的影響。伴隨著事業單位的深化改革不斷推動，單位內部的各類經營管理制度、內控管理方式也會隨著改革而不斷改變。但是國內部分事業單位在執行內控制度當中，制定的財務控制內容較多，而對于其他的經營活動缺乏必要的管控。盡管部分事業單位建立了相應的內控體系，但是未能夠全面地監督內控制度的執行狀況，導致內控的執行力度過弱，而無法發揮內部控制應有價值。

（三）單位內部預算制度不夠健全

在事業單位內部的經營當中，要對整個單位內部的經營活動制定預算方案，來加強對業務活動資金使用的控制。其中，預算管理也是單位內部控制的一個關鍵環節，通過制定完善預算，使預算與實際經營活動相匹配。制訂切合實際的預算管理制度才能夠保證單位內部各項經營活動有序開展，并且預算管理有利于單位高層管理人員對于各個業務進行活動控制。通過靈活調配單位內部各工作的資金，來保證單位的重點經營活動可以得到足夠的資金配置，確保單位的重點經營活動順利開展。國內部分事業單位通常為了單位內經營活動的開展，而制定相應的預算方案，但也有部分事業單位制定的預算方案是為了應付上級部門的檢查，缺乏嚴格的制度執行。此外，部分事業單位制定的預算方案漏洞比較多，與實際的經營活動偏離較大，這樣會造成在預算執行方面的執行效果與原先的預算目標偏差過大。事業單位在組織內部的管理人員執行內控制度時，由于部分人員專業水平和管理能力薄弱，而造成內控的執行效果不佳。很多事業單位內部的管理人員對于內控制度的具體內容了解不夠深入，例如國內部分事業單位制定的財務收支管理制度在具體執行期間，財務人員未能夠將相應的收支管理機制落實到一線的工作活動中，而造成制度流于形式。

三、強化內部控制對策研究

（一）提高單位職工的內控意識

事業單位內部的高層領導人要組織內部的職工，來學習先進的內控思想理念，進而轉變單位職工的傳統思想。此外，應用新型的內控管理方法可以有助于推動單位內部經營模式的轉變，來實現事業單位的深化改革，構建新型的控制系統，來為單位創造一個良好的內部控制工作氛圍。此時，單位領導要給內部職工開展相應的管理培訓，將新型的內控思想理念引入到單位內部，單位的職工還要加強對內控執行的重視程度；高層領導人員要對內控的執行效果進行定期的檢查考核，員工按照單位制定各項規章制度，來嚴格地規范自身的業務經營活動，進而讓內控發揮出其應有的作用。事業單位內部的各個部門通過按照上級領導的要求來做好自身部門的工作，并促進各部門之間相互配合協調，來推動部門工作的開展，這樣才能夠發揮應有內控管理作用。

（二）建立內部控制體系

隨著國內事業單位經營活動范圍不斷擴大，會給單位帶來較大的管理風險，此外，外部的政策環境、市場環境變化，也會帶來一定的經營風險。因此，事業單位要增強自身的風險防控能力，單位的高層管理人員要認識外界的經營環境，并對外界環境有一定的分析和研究；單位內部的財務管理人員組織相關人員對整個單位中的經營風險進行系統評估，并根據風險形成的具體原因，來制定相應的管理策略；當事業單位參與國家的經營活動當中，要嚴格地按照政府部門制定相應管理制度和產業政策的要求，來開展公益性服務；單位高層領導人員盡量地減少利用自身的行政權力來干涉單位的經營活動，嚴格地按照制度的有關規定，來規范各項活動的開展，以及約束參與經營活動人員的行為。并且，事業單位要在內部建立風險管理部門，并制定相應的風險管控機制；財務部門對財務活動中的風險進行深入的研判、分析、評估，研究財務風險給單位經營帶來的影響和損失。

（三）強化預算的管控

事業單位在內部通過制定預算方案、預算計劃，來給各部門分配預算資金；并且事業單位的高層人員還要加強對預算方案執行的監控，保證各個部門都按照單位制定的預算方案來使用資金。同時，單位內部的各個部門也要根據實際的經營狀況，來為預算人員提供相應的管理數據，進而提高預算方案與實際工作的匹配程度；事業單位的高層管理人員加強單位內部預算執行的控制力度，例如，在國內的婦女兒童事業單位內部，這類機構主要是為社會提供公益性的服務，因此，事業單位的高層管理人要給這些服務部門制定年度的公益活動計劃，并根據計劃的內容，來分配相應的預算管理資金，這樣就會提高單位內部財政資金使用效率，避免資金超支使用，減少財政資金的浪費。

四、結束語

近年，隨著國內市場經濟的穩定發展，國內的部分事業單位也在轉變自身的管理模式，推動單位的深化改革發展。在社會的婦女兒童事業單位內部，要求高層領導人要加強單位內部內控制度的建設，以及給單位的職工引入新型的內部管理意識，提高人員對于內控執行的關注度，這樣才能夠保證內控發揮出其應有的價值和作用。通過梳理優化單位財務制度、資金管理制度、人事管理制度、經營管理等各項規章制度，才可以為單位建立一個系統化的內控體系，保證內控制度的各項條款內容都與單位的經營活動相匹配。對于內控體系內部的漏洞問題，要及時地組織相關人員來對這種漏洞問題進行研究，并制定相應的解決策略，優化改進單位內部的內控體系。