國外國防科技工業財政政策的啟示

溫道軍

國防科技工業有著特殊性，離不開國家力量的支持，因此，國防科技工業必須依靠財政政策支持體系，提高經濟發展質量。

國外國防科技工業發展的財政政策及其特征

冷戰結束后，美國、俄羅斯等軍事強國以及日本、韓國等亞洲國家，為了應對國際政治形勢的發展變化，開始大規模地調整、重組和改革國防工業，平衡軍用和民用的發展，軍用企業保持核心技術研發能力，民用市場開始接盤外圍的技術和能力。

美國有著發達的市場經濟基礎，建立了市場為主導的國防科技工業發展模式。政府主要是為國防科技工業企業提供政策支持，保障其技術研發、投融資能力以及優化政府采購規則。具體來說，推進國防科技工業發展的財稅政策重點：第一，科研經費撥款主要傾斜于軍民用技術，每年大約80%的科研經費用于軍事科研項目。第二，對中小企業融資實施靈活信貸政策，包括擔保貸款、直接貸款、協調貸款等，這些貸款扶持資金來源于小企業管理局（SBA）和全國7000多家的商業銀行，共同幫助中小企業的國防科技工業發展。第三，鼓勵風險投資基金支持企業發展國防科技工業，尤其是在高科技國防科技工業領域，如信息技術、航空航天、生物科技等，引入了風險投資基金。第四，優化國防采辦制度。美國特別為小企業“預留”總包和分包合同比例。

俄羅斯有著強大的軍事工業基礎，科技創新能力強，尤其是在國防工業綜合體上，形成了極具特色的“軍轉民”國防科技工業方式。具體來說，俄羅斯在國防科技工業發展方面的財稅政策主要有：第一，通過財政補貼、政府儲備金的方式對重點科研項目進行支持。如果是批準下來的國防科研項目，能從項目總額中獲得大約20%-50%的財政補貼。第二，為了支持國防科研發展，俄羅斯采用了強勢引導專項資金的辦法，國防部、財政部以及中央銀行聯合確定一批專業銀行，撥款給國防科研機構，對其進行財政支撐。第三，打通國內外融資渠道。對外，政府通過提供擔保、準予出口產品等方式支持企業進行海外融資，鼓勵他們在海外上市。第四，對核心軍事技術及成果免除相關稅金，確定了簡化固定資產增值稅的抵扣辦法，對更換及維護設備的流動資金，則采取了稅前扣除的辦法。

日本是二戰中的戰敗國，戰后，官辦軍工企業被全面禁止，因此日本只能依靠民企發展軍用技術和軍用產品，積極布局財稅政策支持“掩軍于民”的融合發展戰略。日本對國防科技工業實施的財稅支持政策主要包括：第一，提高軍品定價，為了吸引和鼓勵企業從事軍品生產，必須要保證一定的軍事訂單數量。第二，提供長期低息貸款。與民間銀行面向軍工企業提供的實際利率相比，日本開發銀行的貸款利率要低3～4個百分點。第三，根據企業類型配套區別財稅政策。只要企業的軍品產值在企業總產值中超過了10%，就是重點軍工企業。可以享有稅額扣除、壓縮記賬、特別折舊等政策。中小型可生產軍品的民口企業、難以規模化生產的軍品科研項目，政策則在稅收優惠政策的基礎上又加入了財政補貼。第四，對設備投資減收法人稅。由民企免費承接一些軍事技術，有償部分則有選擇性地減少部分軍民兩用技術轉讓費。另外，政府還實施了關稅壁壘等政策，保護實施產業，抵御外來競爭。

韓國與我國相毗鄰，但是，韓國的私營軍工企業承擔了大部分的國防生產任務。政府實行合同制管理，采用財稅政策重點支持私營軍工企業的技術研發。韓國在國防科技工業發展上實行了三項舉措：第一，國防科技工業發展的研究開發項目任務由私營企業研究機構承擔或者參與，政府實施財政補貼。第二，建立技術研究與發展基金，例如國防工業基金、國防研究與發展基金等，這些基金對國防或者軍民兩用高新技術以及產品的研發起到了很大的支持作用。第三，執行技術開發準備金制度。自1972年以來，韓國就實施了這項制度，企業可以獲得銷售收入總額的3%-5%，預留技術開發準備金。

國外國防科技工業發展財政政策的基本經驗

從上述幾國國防科技工業發展的財政政策來看，雖然他們的經濟基礎、軍事基礎不盡相同，發展國防科技工業的重點以及力度也有很大的差異，但他們也有共性的經驗可供借鑒。

聚焦技術研發環節。他們都將技術研發環節作為財政支持政策的重點，這是國防科技工業推進的重要基點。如美國，每年都有巨額財政資金用于支持國防及民用技術研發和轉移，因此，技術創新和研發是財政支持的重點。俄羅斯，一方面設定了財政補貼比例，另一方面還提取政府儲備金用于補貼臨時項目和重點項目，政府強勢干預金融市場，將資金流向國防科研。日本，為了補貼技術研發，設置了專項基金撥款。韓國，政府預留技術開發準備金，面向承擔或參與核心技術的私營企業研究機構配備研發經費政府補貼。通過強有力的財政支持，國防科技工業發展的高新技術有了強勁的發展勢頭，為國防科技工業奠定了技術基礎。

低息貸款多元融資。多元融資政策對國防科技工業發展進行及時補位，上述各國政府都采取了低息貸款或者配息貸款的方式，與此同時，還設立了風險投資基金，吸進國內外資本投入軍民企業中來，拉動企業和產品的快速增長。這一政策所起的效果要比財政直接補貼更有效，更能激發企業的自主性和創新性。如美國的擔保貸款等貸款方式;俄羅斯對內采取了貼息貸款、融資租賃等措施，對外實施了鼓勵和擔保軍工企業外海上市;日本的長期低息貸款。這些政策在經濟下行壓力持續加大，政府財政政策收緊的大環境下，確實起到了很好的支撐作用。

稅收政策精準發力。在國防科技工業發展中，財稅政策精準發力在研發、技術轉讓等環節，這是最主要的著力點;其次是產業化及出口環節;然后是所得稅、技術轉讓稅費、財產稅、特別消費稅以及綜合土地稅等。可見稅收優惠政策將激勵細化到了具體的環節上，給企業帶來了更強的感知度。如美國實行的所得稅稅率減低、稅額減免等政策，以支持高技術發展。俄羅斯對新型材料的研制、核心工藝技術、科研設計成果等實施不繳稅的政策。日本采取了減收法人稅的方法，促進武器制造企業、飛機制造企業等領域企業的發展;針對重點軍工企業，還采取了稅額扣除、壓縮記賬等的企業所得稅優惠政策。韓國也采取了稅前扣除的政策，主要針對中小型高技術產業科技成果轉化，還有技術研發費用等。

各個環節引入競爭。在國防采辦中，上述各個國家都鼓勵中小企業積極參與國防競爭，產生了較為明顯的競爭效果。美國在國防辦對小企業實行“預留”總包、分包合同比例，對掌握創新技術的中小企業實施引導和鼓勵，促使其進入國防領域。

對我國國防科技工業財政政策的啟示

目前，我國許多地方都積極創新財政扶持方式，積極推動國防科技工業發展。但是從各地的實踐來看，在資金收入、支出管理、治理結構等方面，存在著公共財政資金缺位、越位等問題，在資金供應鏈來源上，國防科技工業發展的政策規劃與資金保障之間存在著明顯的不協調，經費保障不集約。這主要是因為政策規劃制定的過程和經費的配置使用過程沒有整合，導致資金使用不夠統籌，經費保障重點不連貫等問題，降低了資金支出的效益。

因此，首先需要改革完善軍隊物資采購機制。國防科技工業發展的核心是實現軍民產品資源的融合，實現軍用和民用兩個市場上生產要素、產品的自由流動。這其中的關鍵就在于國防工業領域政府采購制度的完善。因此，需要打通軍用和民用之間的信息溝通障礙，建立起互通有無、高度整合的數據信息系統，將項目需求與民用企業的生產能力匹配起來。

其次是需要充分發揮國有資本預算功能。國有資本預算，是政府監督和調控國有資本結構的重要工具，由于我國軍工企業多是國有企業，建立和完善國有資本經營預算制度，做好國防科技工業整體規劃，具有重要的意義。一方面，可以從分級財政管理體制、部門預算制度、財政補償機制、等方面著手，借鑒PPP模式，探索國防與社會經濟的融合式發展。另一方面，要提高國防資金配置和使用效率，通過建立自上而下的預算編制方法，加強各部門之間的整合和配合，綜合調整和考評整個建設周期內的預算使用情況。

再就是需要大力發展軍工產業投資基金。從財政政策的角度看，需要轉變政府投入方式，靈活設立股權投資、杠桿資金撬動以及創業投資基金等，提高資金的使用效率，激活財政的示范和引導作用。通過設立產業投資基金，還能將社會優質的民用企業和資金吸納到國防科技工業發展中來，擴大資金規模，促進國防科技工業發展項目的市場化運作。

（作者單位：河南工業職業技術學院）