淺析全面預算對企業的重要性

黃文潔

摘要：全面預算管理經過幾十年的發展歷程已日趨成熟，是現代企業經營管理過程中必不可少的管理環節，也是企業成功的保障。企業要想健康長久地生存和發展，就必須居安思危、未雨綢繆。在日趨激烈的市場競爭中，一個企業是否具有可持續盈利能力，很大程度上取決于它對全面預算與執行的管控能力。全面預算管理是企業完成決策目標，員工達成工作績效的管理與控制最有效的手段。

關鍵詞：全面預算重要性? ?誤區? ?建議

一、全面預算管理的重要性

全面預算管理對于實現企業的戰略目標起著十分重要的作用，全面預算對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和規劃，并通過執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。

在完全市場競爭下，全面預算受外部多變因素的影響，如果不進行預算調整，就會與實際產生較大的偏離。同時，全面預算管理的逐步完善，需要信息化系統的支持和綜合性的人才來處理預算信息。

二、預算實際運作中存在的誤區

主要表現為以下幾個方面：

其一，預算概念：把預算視同財務預算，把所有預算工作都歸結為財務部門的工作。認為預算是一項既費時又耗成本的活動。其二，預算組織：各相關職能部門因“條塊分割”而缺乏整合力，預算執行部門不是積極配合而是設置障礙。其三，預算過程：預算工作“虎頭蛇尾”，重視預算編制，輕視預算監控。其四，預算執行：預算工作只是為了能做出漂亮的指標，而與企業經營的實際情況脫節。只關注降低成本而非創造價值，員工認為預算執行阻礙了自己晉級和加薪。

三、在執行預算的過程中存在一些共同的問題

總結如下：

（一）預算內容單一

全面預算管理是財務管理的基礎及主要手段。其內容應當包括經營預算、專門決策預算和財務預算三種基本類型，但現在許多企業預算內容僅限于部分銷售預算、費用預算等經營預算和利潤表等部分財務預算，沒能做到全面覆蓋，無法對經營管理進行有效控制與資源配置，僅作為費用控制的工具體現其功能。

（二）預算考核流于形式

由于預算形成機制不全面，使預算目標制定時，財務部門掌握的信息及數據不夠全面。預算考核時，完不成預算目標的部門往往以“業務情況發生了較大的變化為由，利用信息不對稱的優勢“抗議”考核結果，導致績效管理流于形式，預算指標的選取和設定也不能有效發揮其資源配置功能。

（三）預算目標呈現短期化

預算目標呈現短期現象，沒有與公司戰略目標銜接。公司的戰備管理與全面預算管理脫節，各單位在報送年度預算及月度預算時，與報送中長期預算時采用不同的策略。即月度預算因為要考核，報送得比較寬松，完成目標比較容易;而報送中長期預算時，因為不涉及考核，報送得比較激進，不能切合實際。

（四）全面預算管理的信息化水平較低

全面預算管理體系建立、職責分工、流程再造及表格的模板均未能完善固化。預算系統掌握不熟練，Excel表格功能掌握不全。目前許多公司的全面預算管理仍然是手工的方法進行匯總和編制。由于受到手工編制的限制，對部分工作量特別大的預算內容采取了按照近似的結果進行了預計的方式，不能滿足全面預算的要求。

（五）經營管理層對預算管理工作不夠重視

經營層只重視自己的經營指標完成情況，只愿意把錢花在業務的外包成本上，而不愿意把錢花在管控系統軟件的升級上。認為這些費用是不能產生效益的。是可有可無的。所以造成預算系統工具的落后，大大降低了財務管理部的工作效率。

（六）財務會計人員結構不合理

財務會計人員結構不合理體現在兩個方面：一是財務部負責會計核算與財務管理的人員比例不合理。行業中的先進企業的財務管理人員與會計核算人員的比例一般為6：4。二是財務管理人員的知識結構不合理。財務部門的員工往往受限于會計專業的出身，缺乏相關業務知識，無法有效地與業務人員對接，實務中推進創新的全面預算管理的能力欠缺。

四、全面預算管理的措施及解決對策

目前許多集團企業已有專業的團隊負責管理全面預算工作，并且有完整的、行之有效的全面預算制度、方法、流程和全面預算數據庫系統，規避了全面預算存在的問題，讓全面預算更好地服務于企業的管理。主要解決方法如下：

（一）通過建立完善的全面預算制度和流程體系，保證業務、財務的溝通順暢

企業應建立健全預算管理制度、內部控制制度、內部審計制度、績效考核和激勵制度等內部管理制度。固化全面預算的信息流轉過程，保證業務、財務信息的順暢溝通。

（二）提高全面預算管理的信息化水平

其一，多維數據預算的編制和分析。其本質是多個維度描述業務、財務數據，并進行分析的過程，其目的是滿足快速變化的分析需求。其二，靈活建模。即滿足快速變化的分析需求。其三，廣泛接口。即能夠很好地與核算、人力資源系統等接口，避免預算成為信息孤島。其四，在線監控。即對預算執行實施適時監控與反饋。

（三）通過人才隊伍建設，提高全面預算管理的理論水平

首先要做到優化內部組織結構。根據價值創造型管理體系的需要調整財務組織機構，可將財務部人員分為劃分為總賬崗、內控崗、預算崗、成本崗，將核算與管理嚴格分開，提高管理會計人員比例。其次，不斷強化業務培訓，熟練掌握全面預算方法和流程。

（四）改變經營者的觀點

經營者為了能完成利潤，不想到開源，而只是一味地在壓縮費用。有些費用是可以降低的，比如：三公經費。招待費、培訓費、差旅費。培訓費和差旅費可以安排在本市，招待費不一定要在高檔的酒店，嚴格招待標準。減少一些不必要的開支。而職工的工資預算不能壓縮，應該逐年合理增加，要考慮到員工的升職空間。現在很多企業都存一個很大的誤區，一味地壓縮薪酬預算，造成許多執行預算的企業職工工資待遇幾年甚至十年不漲。這樣會大大打擊員工的積極性，造成人才的流失。這對于完成預算目標是十分不利。

（五）利用員工績效考核和與經營者簽訂責任狀來保證預算的實施

在預算管理中業績評價與考核起著十分重要的作用，按照獎懲制度將考評結果與各責任人的利益掛鉤，調動員工的積極性。對于經營者可以利用預算指標與經營者簽訂目標責任書，激勵經營努力完成預算目標，經營目標責任書要以結果為導向，以盈利為目標，強化成本管控，突出經營效益。

案例分析：以南京市城建集團為例。市城建集團隸屬于市國資委下屬單位，從2010年開始做全面預算至2019年為截止，已經有將近10年時間。目前已經形成自己一套成熟完整的全面預算制度和流程。在全面預算管理方面上取得了較大的成績。可以說是一個成功的示范案例。每年因為全面預算管理為城建集團節約了大量的成本和費用。城建集團下屬許多企業因為預算把控得好，由虧損轉為盈利，每年均有結余資金上繳城建集團。城建集團預算委員會每年在10月份下達下個年度編制全面預算的文件，并附編制全面預算的時間節點表和一套全面預算分解的Excel表格。表格由全面預算申報表、營業收入、營業成本、管理費用、銷售費用、研發費用、稅費、固定資產、人力資源等構成，具體因各成員企業的業務性質和復雜程度而定。各下屬企業收到預算文件后，將文件表格轉發給各子、分公司、職能部門、事業部填寫，填寫后由財務人員審核修改。預算小組經過幾輪討論定稿后，財務人員將Excel模塊的數據填寫錄入東華后盾公司的預算管理系統里。次年經辦人員報銷需在預算系統里填列，超過預算不予于報銷，系統會自動退回。財務人員每月做預算執行臺賬，對于出現異常的數據提出預警。城建集團還聘請了中介審計機構專門審核每家下屬企業的預算，對于不合理的費用上報預算委員會討論修改。在預算執行過程中，每半年進行一次預算調整，對于一些不可控的收入、費用進行預算調整，填寫文字說明。編制預算必須精確，對于超過偏差比率的給予經營層扣分，與其績效掛鉤，讓經營層充分重視預算管理。

經濟快速發展，行業環境變化也越來越大，我國企業必須依托更有力的方法，通過對全面預算管理的學習、運用，才能對外能有足夠的競爭力，更好地發揮全面預算管理的作用。

參考文獻：

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[3]張鳳林.湯谷良.盧闖.全面預算管理2.0解開管理者8大難題的鑰匙[M].機械工業出版社.

作者單位：南京城市建設管理集團有限公司