企業清單管理在財務監督中的應用研究

葛金平

摘 要：財務工作包括管理、監督、服務三大職能，財務監督是財務工作的重要職責，國有企業財務部門作為財權、物權、事權相對集中的部門，防范化解財務風險是財務部門的工作之重，落實好“一崗雙責”是財務人員的職責要求。本文主要結合國有企業的工作實踐，站在貫徹黨章黨規黨紀、落實全面從嚴治黨主體責任、推動企業高質量發展的高度，以職能部門管理監督事項清單為抓手，把履行黨風廉政建設主體責任融入到部門日常管理和業務工作之中，努力把不規范問題解決在事前、事中，開創財務監督守責盡責、規范保障的新形式新平臺，全面強化財務部門管理監督責任。

關鍵詞：管理清單;財務監督;黨風廉政建設

一、制約財務監督效力的原因

1.經驗主義帶來監督盲區

財務部門是財、物、事三權相對集中的部門，是落實中央八項規定精神、財經法規、行業制度的最后一道關口。隨著生產經營發展壯大，新的經濟事項帶來新的財務風險。隨著會計準則的更新和稅收政策的改革，財務人員應對變化的速度和準度關系著財務核算的合規程度。而財務部門本身規章制度多，部門分工細，各崗位工作流程繁雜。財務人員的從業經驗固然重要，但是經驗主義背后的慣性思維，容易帶來以偏概全的漏洞操作。對照繁多的規章制度，有抓不全、抓不準的情況。如何將主體責任細化具化，是解決落實責任大而化之的突破口。

2.無能之錯導致監督缺位

面對企業的高質量發展的戰略需要，各部門都有機會產生服務主業的新的經濟事項。在新政策制定、新業務發生之前，普遍存在財務意識不足、風險意識不夠的現象。財務人員需要擔當起業財融合的指導者，增強事前預測、事中監督和事后管控的能力。在財務基礎性工作依靠傳統思維模式下，極大地加重了財務人員的工作量。而財務部門本身都會面臨事務多、人手少、工作強度大、工作壓力高的情況，在重壓或者疲憊工作的環境下，極有可能出現低級錯誤。在繁忙緊張的工作節奏中，有可能忽視及時融入業務前端，導致事后報銷被動。如何找準業務流程的關鍵節點，是提高監督效率的有力切入點。

3.單一監督伴隨低度關注

財務監督一直是財務人員的主體責任。過去，財務監督形式主要以口頭交流為主，通過電話溝通、工作群叮囑或當面提醒方式，當事人往往事中答應、事后忘記。財務人員不得不反復提醒，相同的經濟事項時常“返工”，類似的問題屢禁不止。極大地增加報銷時間，加長審核流程，加重財務人員工作負擔。日常監督的紅線成為似有若無的虛線，財務監督職責的效力形同虛設，監督責任一度弱化虛化。如何傳導監督壓力、落實監督責任，是發揮監督效力、防止流程空轉的落腳點。

二、發揮財務監督效力的方法

1.強化財務監督意識

財務監督效力的發揮既有內因，又有外因。改變內因，需要財務各崗位按照“職責到哪里，管理監督就延伸到哪里”的要求，真正將自身的工作職責擺進去。改變外因，需要各職能部門各司其職、齊抓共管。財務各崗位站在貫徹黨章黨規黨紀、落實全面從嚴治黨主體責任、推動企業高質量發展的高度，深刻理解強化職能部門管理監督的重要內涵，確定將清單管理作為財務日常監督的抓手，以提高財務監督實效。

2.創建監督事項清單

清單管理核心在于清單事項，確定好清單事項是發揮管理監督作用的基礎和前提。在確定清單事項時，財務各崗位要準確把握責任邊界，重點結合部門職責、崗位說明書、崗位廉潔風險等級評定及防控措施等文件，全面梳理本部門主要管理職責及其業務內容、制度依據。動員全體財務人員，群策群力，找準監督檢查的關鍵環節，明確監督檢查的要點、評價標準和檢查頻次，固定統一格式，形成《財務科管理監督事項清單》。以筆者工作的單位為例，梳理的清單共分為7大環節、42項風險點，努力做到事項具體、責任清晰，實現“履責監督一單清”。

3.落實監督管理制度

清單管理效力在于落地。財務各崗位根據認領的清單內容，按月開展自查，當月工作結束后立即提交自查工作記錄，確保檢查范圍全覆蓋、檢查頻次全呼應;部門負責人每月對各崗位自查清單進行檢查，提出處理意見;分管領導每月對部門清單中的至少一項進行抽查，形成檢查記錄。實現監督壓力自上而下層層傳導，監督責任自下而上層層落實，防止責任虛化、流程空轉。

三、清單管理理論依據

1.清單管理的意義

財務監督實際是對單位經濟活動的真實性、合法性、可行性的檢查，是一種查錯糾錯的機制。人在日常工作中，難免會犯錯誤。這些錯誤可以分為兩種：一種是無知之錯，一種是無能之錯。無知之錯，是因為沒有掌握正確的知識而犯了錯。這類錯誤無法避免，可以原諒。無能之錯，是雖然掌握了正確的知識，卻沒有正確地使用知識而犯下的錯。這類錯誤容易造成“馬失前蹄”的后果，但是可以避免。避免的工具就是清單。清單在規避錯誤時發揮兩個重要作用，一是外包，即把我們大腦需要記憶的東西外包出去，防止因偶爾遺忘釀成大錯;二是可靠，人的工作狀態容易受到精神狀態等外在因素影響，清單作為一種可視化的強制約束，可以保證關鍵步驟和重要內容不遺漏。

2.制作清單的原則

清單要求簡潔高效。不同于操作規范手冊，內容詳實、面面俱到，但被束之高閣。實用的清單一定要具備以下原則：一是設計簡單高效可測。設置關鍵內容提醒，注重以效果為導向，依靠團隊的分工協作，增加清單實用性;二是執行上要有明確的檢查節點。根據不同的列項內容，規定使用的時間和環節，確保清單用的準確;三是內容不斷更新。清單高效必須完全符合實際情況，工作環境和工作內容的變化都會導致檢查節點的變化，持續更新、定期檢查，才能確保清單始終安全、正確、穩定。因此，在制作財務監督清單時，牢牢把握以上三個原則，每個崗位的監督清單都會一目了然，每項檢查要點都有對應的評價標準和檢查頻次。財務人員好上手、易操作，既節省精力，又節約時間。改善了工作方式，轉變了工作觀念。

3.清單生效的法則

一要權力下放。每個人都是清單的主導者和參與者。清單是發揮崗位職能的手段，各崗位有使用權和修訂權。崗位間的分工協作，需要經過大家廣泛討論體現在清單上，防止清單內容遺漏或者重復，防范內控制約失衡。

二要簡單至上。沒有全面的高效。清單要素的選擇，必須堅守簡單、可測、高效三大原則。好的清單，精準有力，切中要害。關注使用者的體驗感，將精力聚焦在“殺手項目”。過于冗長的清單，反而容易導致使用者“偷工減料”。

三要以人為本。解決問題的根本在于人，用人的主觀能動性來建立防范錯誤的科學機制。清單可以幫助一次性把事情做正確，明確工作中的風險點和關鍵點，記憶復雜的操作程序，協調團隊分工。作為一種實用的支持系統，使用者敞開心扉地接受。“好記性不如爛筆頭”，樹立清單思維，將清單內化為一種習慣，充分發揮清單的保障作用。

四要設計考究。清單用語要做到精煉、準確，語言為使用者所熟悉的專業用語。清單版式整潔，切忌雜亂無章。清單項目的長度最好不要超過一頁。各崗位的清單格式整齊劃一，方便檢查人員閱讀、理解與考核。

五要接受檢驗。簡潔和有效永遠是矛盾的聯合體，篩選清單內容時，難以一次性做到簡潔與有效相統一，用實踐檢驗清單的實用性。在反復測試、不斷改進中，確定最佳的清單方案。清單主義不是教條主義，一成不變。好的清單具有自我進化的能力，持續匹配崗位的生命力。

四、清單管理在財務監督中的實際運行情況與成效

1.轉變思想站位，在貫徹監督制度中盡職盡責

財務各崗位履職盡責，將職能監督作為本職工作，把主體責任記在心里、扛在肩頭、抓在手上、落實在行動上，做到守土有責。自覺把思想和行動統一到有效保障和促進企業高質量成長上來，消除思想顧慮和模糊認識，狠抓監督管理。對于部門自身無法解決的問題，財務人員以不躲、不推、不繞、不等、不慢、不怕“六不”來嚴格要求自己，積極與相關部門聯絡，共同探索防范化解風險的辦法，以防止主體失位、責任失當。對于企業管理中遺留下來的歷史問題，敢抓敢管，徹底疏通堵點，幫助企業管理健康運行、暢通無阻。

在工作開展中，克服“不會監督”的心態，學懂學透監督清單，增強貫徹的積極性和主動性，營造了自覺監督的良好氛圍。克服“不能監督”的心態，在監督清單運行之前，充分宣傳新型監督方式，提高監督客體接受監督的自覺性。充分認識監督是保護干部、保護同志的一種有效方式。杜絕監督就是不信任、找茬子的錯誤心態。克服“不敢監督”的心態，監督乃是職責所在，敢于擔當、注重日常、較真碰硬，將監督的制度優勢充分釋放出來。

2.聚焦問題點位，在履行職能監督中力求抓“細”

時刻對監督管理的“關鍵點”保持合理關切，對問題易發的“風險點”提出合理質疑，對財務監督范圍內的“薄弱點”做出合理保證。通過落實監督事項清單，有效克服了財務人員經驗主義、慣性思維。財務日常監督不再是口頭說說，而是必須形成規范的痕跡記錄;不再是沒有力度的意見建議，而是將財務監督置身于一個強有力的檢查、跟蹤、整改、反饋的閉環體系中，運用PDCA循環思維，促進各類具體問題整改到位。

3.強化薄弱部位，在改進監督方式中持續抓“嚴”

履行部門監督職責，必須抓住主要矛盾和矛盾的主要方面。將部門監督的重點放在資金管理、會計監督、資產管理等環節，從這三個環節梳理的風險點為32個，占全部風險點的76%以上。在實操中，比較典型的風險點也是檢查記錄的要點，如“預付充值優惠協議”執行是否到位問題、押金對賬、貨款回籠等資金的日常管理是否規范。在檢查記錄同時，還會通過公司“大監督”形式跟蹤督促問題的整改落實。

在工作推進中，既堅持重要性，又兼顧全面性。要堅持問題抓早抓小，抓實抓細，更加注重苗頭性、傾向性問題，嚴密防范易發性、多發性問題，堅決杜絕數額較大、性質嚴重的舞弊事件發生。從接受的內外審計的情況來看，發現反饋的財務類問題繼續顯著減少，規范化水平顯著提升。

4.錨定職責定位，在構建長效機制中立足抓“常”

落實部門監督事項清單，既要堅持問題導向，也要兼顧目標導向、效果導向;既要善于發現問題，也要樹立求解思維，為中心工作和基層員工做好服務。在監督中，針對某項風險點反復出現的問題，認真分析根源，思考應對策略。比如，在實操中發現，一些勞務費發票以及往返鄉鎮與縣城之間的車票不合規，經深入了解發現，稅改后部分縣域稅務發票代開點工作不規范，給報銷經辦人員造成極大困難;同時縣城往返鄉鎮之間的農村公交車普遍沒有正規發票。針對這些實際困難，認真研究政策，修訂相關費用報銷細則，報請辦公會議研究，采取定額管理形式，由經辦人所在部門提報、分管部門備案，據實列支，在保證合規、規避風險的同時，也切切實實為基層辦了實事、解了難題。

落實部門管理監督事項清單是強化企業內部控制的有機組成部分。與企業各部門加強協作、積極構筑長效機制，是發揮清單管理長效性和生命力的重要保證。自運行清單以來，化解了一系列經營管理風險，比如閑置資產管理風險、部分費用項目初核與審批風險，通過發現問題、反饋問題、跟蹤問題、督促整改，與業務部門加強溝通、密切配合，開創了部門間各司其職、齊抓共管的良好格局。

五、結論

管理沒有止境，監督永遠在路上。財務部門應當結合企業經營管理環境的變化，繼續完善監督事項、優化監督程序，更好地與職能部門實現融合，增加工作合力，真正把心思用在“想監督”上，把膽識體現到“敢監督”上，把功夫下到“會監督”上，充分利用好部門管理監督事項清單這個有效載體，推動黨風廉政建設主體責任在基層落地生根。

參考文獻：

阿圖·葛文德.清單革命，2012.07.