同業財務管理業務運作機制借鑒

弓寶拴

摘 要 對農發行來講，要更好地發展，就必須注重自身財務管理體制的改革。本文主要針對農發行財務管理體制改革展開探討，為農發行財務管理體制的改革提供借鑒。

關鍵詞 財務管理 銀行 市場經濟

一、同業財務管理情況

（一）某政策性銀行

1.財務預算管理。實行“統一組織、分級管理”模式和“上下結合、分級編制、逐級匯總”的原則，總行設立預算管理委員會，統籌負責預算管理;財會局作為財務預算的職能部門，負責組織財務預算編制、報告、執行;分行具體負責財務預算編制工作。

2.財務費用管理。采用“統一管理、預算控制、兩級核算”的管理模式，通過對費用的計劃、分配、控制，實現費用資源的合理配置。經費核算依托財務共享系統，運用“集中核算、集中支付、預算控制”的管理手段，實現財務集約化管理模式。

3.固定資產管理。實行“統一領導、授權審批、分級負責”的管理體制，遵循“合理配置、充分利用，規范操作、保全資產，核算準確、賬實明晰”的原則。實施計劃管理，各單位購置以總行下達的計劃為依據，按照先審批后實施的原則。

（二）某國有股份制銀行

1.財務預算編制。圍繞年度戰略編制，精準定位各模塊在經營轉型總體目標中的位置，設置預算指標，落實到相應業務管理部門。

2.費用配置情況。在費用預算管理上，采用零基預算模式。在費用開支管理上，實施事前審批、事中執行控制、事后跟蹤評價的全流程閉環管理。財務開支管理遵循“相互配合、相互制約、有效監督”的內控制衡原則，“管物、管錢、管采購”部門相分離。

3.固定資產預算及配置。遵循“總量控制、效益優先、保證重點、兼顧一般”的原則，固定資產預算分基礎預算和專項預算兩類。

二、思考體會

（一）加快農發行財務管理體制改革勢在必行

雖然近年來農發行在很多方面都取得了令人欣喜的成果，但是與先進銀行相比，在財務管理體制上存在明顯缺陷，與業務發展體量、機構規模數量以及經營中的制度流程、風險控制、合規要求等存在諸多矛盾，改革轉型既是適應經濟形勢的客觀需要，也是加強內部管理的時代要求，更是農發行高質量發展的內在要求。

（二）充分認識財務管理體制改革的艱巨性

從調研情況看，財務管理體制改革既需要大量的人力、物力、財力，又需要進行業務整合、流程調整，涉及管理方式、管理體制等的變革，而且實施的過程較長，效果顯現要經歷一段時間。因此，開展財務管理體制改革工作就必須有一個全面、充分、深入的認識，要從戰略的高度認識到這項變革對提高經營管理水平、準確評價農發行經營業績的重要性。

（三）探索適宜農發行財務管理體制的新體系

通過調研發現，雖然國有大行的穩健快速發展是有目共睹的，但是在財務管理上還存在這樣那樣的問題。一是全面預算管理普遍存在業務部門參與度較低的問題。二是現階段的資源配置目標沒有能夠有效銜接自身的發展戰略，在制定目標和原則時，沒有進行細化和分析。當前，多數商業銀行預算執行效果不理想，加上忽視了對預算執行過程的有效監控，存在強烈的形式化色彩，最終造成投資成本的浪費。

三、改革方向

（一）加快轉型，扎實推進管理會計建設

加快管理會計建設是推動全行經營管理升級的重要抓手，也是實現財會職能轉型的重要舉措。按照總行制定的管理會計體系建設三年規劃，這是一項涉及價值管理的全行性工作，也是一項有深遠影響的重大改革，需要各行從大局出發，共同努力完成推進工作，加強管理會計專業能力建設。按期完成內部資金轉移定價、成本分攤、經濟資本管理、多維度盈利分析、外部定價管理、資產負債管理、業績評價管理和全面預算管理等八大應用領域系統建設。

（二）提升效能，促進財務資源配置優化

優化配置銀行財務資源，可從資源配置的目標、方法、資源調整、考核評價4個方面考慮，制定詳細的設計方案，建立分配模型。在財務資源配置方案的維度上，要考慮驅動因素和調整因素。首先在對驅動因素的設計方面，確定每個細節維度下的財務資源配置，使財務資源配置符合“利潤貢獻”的首要原則。其次，要結合全行的發展戰略目標來設計財務資源配置的調整因素，對個別重點業務和地域預算金額的調整要有針對性，確保在每一維度下得到財務資源配置的實際情況。加強結構性和節奏性調控，提升財務資源配置的價值和效能，從實核定保障性財務資源，從優掛鉤激勵性財務資源。

（三）優化流程，建立集中財務共享中心

要徹底解決總部和各分支機構之間由于地域、習慣等多方面因素形成的財會核算標準不統一問題，促進傳統會計向共享會計轉型是必由之路。實施財務共享服務的目標：一是控制財務風險。按照統一的規章制度和操作手冊進行集中核算，實現財務核算的統一和規范，減少分支機構操作不規范而引發的財務風險。二是加強資源控制。對費用報銷審核、支付等進行集中處理，實現對費用、資金、預算等的管控，加強對分支機構資源的控制力。三是控制成本費用。財務核算集中操作形成規模效應，降低財務人力成本，同時，總行牽頭的統一流程和管控標準有助于控制日常費用成本。

（四）注重內涵，推進全面預算管理控制

首先，進一步完善全面預算管理流程，細化預算編制、執行、調整、分析、考核等各環節的控制要求，確保預算管理全過程得到有效控制、能夠提供足夠的信息，以支持對預算管理的驗證及內部審計。其次，進一步強化對預算執行的動態跟蹤分析，進一步擴展財務評價的范圍和維度，由原有一級分支機構財務評價延展至二級分支機構評價，并逐步建立科技建設、系統投入、新產品研發的財務投入產出評價機制。

參考文獻

[1] 劉思妤.營改增對基層農發行的影響及對策[J].農業發展與金融，2016（07）：69-71.

[2] 努力提高工會財務管理水平[J].農業發展與金融，2016（06）：85-86.