施工企業(yè)成本預(yù)算管理體系研究

孫志杰

摘 要 本文首先論述成本預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，然后分析當(dāng)前企業(yè)成本預(yù)算管理中存在的主要問題，最后提出施工企業(yè)如何構(gòu)建有效的成本預(yù)算管理體系，為企業(yè)的成本管理提供參考。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 成本預(yù)算管理 低成本運(yùn)營

一、引言

在施工企業(yè)運(yùn)營過程中，成本預(yù)算管理是一項(xiàng)重點(diǎn)工作，對企業(yè)的發(fā)展有積極意義，而且也直接關(guān)系企業(yè)的利潤和長遠(yuǎn)發(fā)展。但是，在國家市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢下，在國家倡導(dǎo)的企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的背景下，施工企業(yè)運(yùn)營面臨的外部競爭壓力很大，整個(gè)市場處于過度競爭狀態(tài)。優(yōu)秀的施工企業(yè)將會采取多種措施，打造低成本運(yùn)營能力，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力。本文就分析施工企業(yè)成本預(yù)算管理體系的構(gòu)建問題。

二、施工企業(yè)成本預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系

成本預(yù)算管理工作是由企業(yè)專業(yè)人員根據(jù)施工定額，結(jié)合工程項(xiàng)目實(shí)際情況，建立預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)和檢測系統(tǒng)的過程。在管理過程中，企業(yè)員工可以對項(xiàng)目的投入、產(chǎn)出進(jìn)行衡量和管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取有效的解決措施。對某個(gè)施工企業(yè)來說，成本預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)效益密切相關(guān)，而且對企業(yè)的競爭實(shí)力和未來發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。企業(yè)成本預(yù)算管理與很多要素密切相關(guān)，例如施工過程中物資采購管理、施工進(jìn)度管理、施工質(zhì)量管理，這些都影響著預(yù)算管理工作。施工企業(yè)在追求營業(yè)收入、利潤不斷增長，綜合發(fā)展質(zhì)量不斷提高的過程中，成本管理工作將會愈發(fā)重要。做好企業(yè)預(yù)算管理，將在很大程度上增強(qiáng)企業(yè)在市場上的綜合競爭力，增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)市場的能力，進(jìn)而使企業(yè)達(dá)到行業(yè)領(lǐng)先地位。

一般來說，如果企業(yè)營業(yè)收入增長率低于成本增長率，則經(jīng)濟(jì)效益會下降;反之，營業(yè)收入增長率超過成本增長率，經(jīng)濟(jì)效益會升高。在激烈的市場競爭形勢下，如果企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)和健康的發(fā)展，需要在保障營業(yè)收入和利潤的前提下，有效地控制預(yù)算成本，提高成本預(yù)算管理水平，將企業(yè)可支配的各類資源、資金、人員秉承“集中資源、效益優(yōu)先、價(jià)值導(dǎo)向、避險(xiǎn)創(chuàng)效”的原則匹配到項(xiàng)目中，切實(shí)發(fā)揮各要素合力，在單位時(shí)間內(nèi)用有限的資源創(chuàng)造更多價(jià)值，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

三、企業(yè)成本預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）成本預(yù)算管理工作重視程度不夠

低成本運(yùn)營是企業(yè)的核心競爭力。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，企業(yè)只有做到低成本運(yùn)營，才能在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。但是很多企業(yè)在發(fā)展過程中，某些環(huán)節(jié)呈現(xiàn)出高成本現(xiàn)象，比如機(jī)械租賃、設(shè)備修理、物資采購都增加了成本。盡管企業(yè)仍處于盈利狀況，但因?yàn)楹鲆暳顺杀竟芾硪约俺杀竟芾磉^程中采取方法和手段過于單一，整體的創(chuàng)新實(shí)力較差，企業(yè)競爭優(yōu)勢不突出，無法在同類企業(yè)中凸顯出來，也就無法形成自己的特色和優(yōu)勢。部分施工企業(yè)成本預(yù)算管理工作流于形式，對于成本出現(xiàn)的異常現(xiàn)象未能做到及時(shí)分析，及時(shí)查找原因，對暴露出的成本管理風(fēng)險(xiǎn)，未及時(shí)加以處置，出現(xiàn)預(yù)算管理工作與企業(yè)施工脫節(jié)現(xiàn)象。

（二）成本預(yù)算管理未能立足企業(yè)實(shí)際

很多施工企業(yè)進(jìn)行的成本預(yù)算管理，在很多情況下與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況不符。突出的表現(xiàn)就是經(jīng)驗(yàn)主義，盲目跟從歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行成本預(yù)算，沒有考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、人員、設(shè)備、材料物資等方面變化，比如勞務(wù)用工市場價(jià)格變化、新老員工更替效率變化、設(shè)備維修周期變化、施工材料價(jià)格變化。或者說，部分施工企業(yè)單純按照往年的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算，沒有對新工藝、新技術(shù)等對施工帶來的成本費(fèi)用、施工工期影響以及材料價(jià)格變化對成本的直接影響進(jìn)行分析，沒有真正結(jié)合企業(yè)實(shí)際面臨的真實(shí)情況進(jìn)行全面分析。這使得成本預(yù)算脫離實(shí)際，更不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）成本預(yù)算管理前瞻性不夠

企業(yè)在開展成本預(yù)算管理時(shí)，一般是依據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行管理，在目標(biāo)的指引下圍繞目標(biāo)實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算。但是，當(dāng)前部分企業(yè)本身的發(fā)展不完善，一些制度不完善，對于自身未來的發(fā)展方向的界定也不夠明確，使得成本預(yù)算與企業(yè)發(fā)展不適宜。成本預(yù)算管理過程是緊緊圍繞目標(biāo)，不斷優(yōu)化，持續(xù)改善的過程。

（四）從事成本預(yù)算管理工作的人員專業(yè)化程度不夠

成本預(yù)算管理對人員的專業(yè)能力要求較高，大部分施工企業(yè)都配備專業(yè)的預(yù)算管理人員，主要是工程造價(jià)及財(cái)務(wù)專業(yè)。成本預(yù)算管理人員的專業(yè)水平不高導(dǎo)致成本預(yù)算結(jié)果不精確，預(yù)算管理人員經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致無法發(fā)揮預(yù)算分析作用，最終導(dǎo)致在實(shí)際施工過程中，無法在成本管控環(huán)節(jié)發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，擁有專業(yè)的預(yù)算管理人員對企業(yè)來說是十分必要的。但是，當(dāng)前很多施工企業(yè)并不重視成本預(yù)算管理人員的專業(yè)能力，通常出現(xiàn)預(yù)算管理人員配備齊全，預(yù)算管理工作未能真正落實(shí)到具體的工程項(xiàng)目中，針對出現(xiàn)的問題，未能及時(shí)解決或解決得不夠徹底，給企業(yè)帶來很大的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、施工企業(yè)成本預(yù)算管理體系的科學(xué)構(gòu)建

（一）強(qiáng)化施工合同交底工作

施工合同交底是由企業(yè)經(jīng)營部門向工程部門、預(yù)算部門、財(cái)務(wù)部門等針對業(yè)主資信、施工范圍、施工報(bào)價(jià)測算、施工工期、施工質(zhì)量等內(nèi)容進(jìn)行互動溝通的過程。經(jīng)營部門是否及時(shí)交底，交底內(nèi)容是否全面等都直接影響相關(guān)部門后續(xù)工作的開展，尤其是影響成本預(yù)算的編制工作。比如根據(jù)工期要求，工程部門要測算投入施工人員數(shù)量、施工機(jī)械數(shù)量、建設(shè)臨建的規(guī)模、各類資源投入強(qiáng)度等;財(cái)務(wù)部門要測算投入資金規(guī)模、投入時(shí)間、每期支付方式、承擔(dān)財(cái)務(wù)費(fèi)用等。因此，施工企業(yè)務(wù)必要將合同交底工作納入基礎(chǔ)工作管理，這是一項(xiàng)必不可少的工作。

（二）強(qiáng)化部門聯(lián)動協(xié)同管理

成本預(yù)算管理工作是企業(yè)日常管理工作的重要組成部分，該項(xiàng)工作未來發(fā)展方向是系統(tǒng)化、一體化、全過程、全要素、全價(jià)值鏈管理。因此，只有通過強(qiáng)化部門聯(lián)動協(xié)同，不同專業(yè)員工全員參與，才能增強(qiáng)成本預(yù)算管理的實(shí)際性、前瞻性，才能在施工過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，充分分析問題本質(zhì)，不斷優(yōu)化問題解決方案，提高施工效率和效益，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重塑預(yù)算管理的績效考核

在預(yù)算管理過程中，要充分發(fā)揮績效考核的“指揮棒”作用，按照年度考核和任期考核相結(jié)合、過程評價(jià)和結(jié)果考核相結(jié)合的考核模式，建立與企業(yè)改革發(fā)展相適應(yīng)相統(tǒng)一的系統(tǒng)化、差異化、精細(xì)化的組織績效考核體系。績效考核要充分突出績效的公平和效率，要與企業(yè)下發(fā)的預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書中的責(zé)任主體相匹配，建立以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的員工績效考核體系;加大薪酬向關(guān)鍵崗位、核心員工傾斜，實(shí)現(xiàn)多勞多得、快勞多得、好勞多得、省勞多得的目標(biāo)。通過績效考核體系的建立，激發(fā)員工創(chuàng)效意識，樹立價(jià)值創(chuàng)造者理念，形成全員重視成本預(yù)算、參與成本預(yù)算的局面。

（四）提高成本預(yù)算人員專業(yè)化水平

預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重點(diǎn)，對于預(yù)算管理人才的能力要求是多方面的。施工企業(yè)的整個(gè)成本預(yù)算過程涉及各個(gè)施工環(huán)節(jié)和流程，預(yù)算管理人員必須要對這些業(yè)務(wù)有所了解，要充分了解部分重要環(huán)節(jié)，掌握每個(gè)環(huán)節(jié)的要素和成本支出，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和長遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行預(yù)算。因此，施工企業(yè)的預(yù)算管理人員項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)是否豐富，工作履歷是否完整性，這些都直接影響到成本預(yù)算管理編制和分析工作的質(zhì)量好壞。

五、結(jié)語

成本預(yù)算管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分。在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)要考慮建立有效的成本預(yù)算管理體系，加強(qiáng)成本預(yù)算的全面管理，增強(qiáng)低成本運(yùn)營能力，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭實(shí)力。

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