論城市商業銀行內部審計職能的發揮

呂東玉

摘 要：城市商業銀行的持續發展，在金融方面為社會經濟提供了優質服務，在支持地方經濟建設中所發揮的作用越來越重要。隨著我國不斷深入改革金融體制，不僅給城商行帶來了難得的發展機遇，也使其面臨著巨大的挑戰。由于城商行不斷延伸、擴大業務范圍，日益復雜化的業務導致其逐步加大了經營風險，從而客觀上要求城商行不斷提高其內部審計水平。基于此，從簡述內部審計概念出發，分析城商行內部審計職能與國外先進銀行的差距，提出強化城市商業銀行內部審計職能的策略，以期為加強城商行內部控制建設，充分發揮內審的職能作用提供理論支撐和實踐依據。

關鍵詞：城市商業銀行;內部審計職能;管理策略

中圖分類號：F832.33;F239.45? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）02-0171-02

近些年來，城市商業銀行不斷深化改革，其所面對的市場競爭也在持續加劇，各級管理和監督者越來越重視其內部審計工作。但是，城商行由于受審計認識、審計資源、管理體制、人員配備等方面因素的限制，其職能作用沒有充分發揮出來。因此，強化城商行內部審計的職能，有利于加強風險管理，把好規避風險的最后防線，從而保證城商行穩健經營與持續發展。

一、內部審計的簡要概述

內部審計在組織內為了提高運作效率、增加價值而開展的一種客觀、獨立的保證和咨詢活動。內部審計主要利用系統、規范的方法來管理風險、評價控制和治理的相關程序，從而有效地提高組織的效率，推動組織實現既定目標。

二、城商行內部審計職能與國外先進銀行的差距

各商業銀行近年來不斷加大改革內部審計制度的力度，在內審體系和機制構建、內審功能發揮等方面取得了積極的進展，然而相比于國外先進的商業銀行，仍然具有比較大的差距，具體表現在以下方面。

（一）對于內部審計的認識存在偏差

一直以來，部分城商銀行的管理者還存在一定的錯誤認識，認為內部審計部門不能為或者不能充分為銀行創造利潤和價值，沒有深刻認識到銀行內審工作的必要性和重要性。同時，因為錯誤或者片面的認知以及組織體系建設不完善，導致內部審計對于銀行難以形成激勵約束，特別是很難把業績考評和問責機制有機地相結合。另外，銀行內部沒有構建內審報告線路和制度，致使外部監督部門也難以檢查和評估銀行的內部審計工作。

（二）內部審計機構設置存在缺陷

城商銀內審人員工作權威性以及內審的客觀性，必須要求其內部審計部門要獨立，這是保證審計質量的基本前提和重要原則。然后部分城市商業銀行還沒有全面實現垂直、獨立地進行內部審計，被審計單位與內審人員還一定程度上存在著利益依附關系，難以獨立進行內部審計，更難以客觀地審計評價管理層的決策行為、決策程序和決策效果。一是基于公司治理角度，部分銀行的內部審計結果沒有直接報告給董事會，而是向高級管理層報告，往往回避了一些重要問題;二是基于系統管理角度，內部審計還沒有在區域性管理中完全獨立出來，在系統內尚未構建垂直的內審體系;三是基于內部控制，內部審計工作中還沒有建立崗位輪換與相關的回避制度。因為內審人員不應該在某一類特定業務或特定區域長期從事審計工作，而且如果存在利益關聯和沖突，必須要回避。

（三）內部審計資源存在不足

首先是配備的內部審計人員不足。依據內部審計人員配備的國際水準，一般要占到全部員工比例的2%。而我國只有少數銀行業達標，大多數銀行只達到了1%的比例，內審人員嚴重不足，而且在行內的薪酬激勵也不足，相對來說地位偏低。其次是審計人員的專業素質和專業能力有待于進一步提高。尤其缺乏掌握金融衍生產品、IT和資金營運等專業知識和技能的審計人才，同時具有較高綜合素質、全面熟悉銀行業務的復合型審計人才也比較缺乏，導致內審工作與快速發展的銀行業務不相適應。再次是內部審計手段比較落后，相關的審計手段與審計技術匱乏，難以適應電子化和網絡化銀行業務的發展。

（四）內部審計效果差強人意

首先，各類案件沒有得到有效防范。相關統計顯示，銀行業近年來發生的各類典型案件，其中的80%是由于沒有嚴格執行相關制度而造成的，有的甚至經過多次內審都沒有被發現。可以說，內部審計的質量不高、效果不佳，是我國銀行業案件發生的重要原因。其次，審計檢查的深度不夠、力度不大。銀行內部審計從目前的工作情況來看，還不同程度地處在糾弊和查錯的初級階段，還沒有完全做到審計評價銀行管理結構與其內控體系和經濟效益，不能高效地監督、評價和治理銀行的內控體系。再次，保證、評價與改進審計質量的相關制度不規范。相關衡量審計工作的質量和評價質量的標準不完善，難以保障審計工作質量。

三、強化城市商業銀行內部審計職能的策略

幫助銀行實現經營管理目標，是內部審計要實現的最終目標，其核心是促進內部審計的增值。因此，盡職盡責地當好管理層的參謀，加強銀行內部控制，改善銀行內部的經營管理，是內部審計的應然職責。基于此，如何采取有效策略，把城商行內部審計的職能充分發揮出來，就成為了重中之重。

（一）基于審計獨立性和權威性的增強，切實健全內部審計體制

首先，要建立健全科學、獨立的考核機制。具體說，應完全垂直地設立內部審計機構，由總行提拔、任用內審人員，其晉級、晉職和生活福利發放也均由總行負責，從而使內審人員與被審計單位沒有利益關系，充分體現內部審計人員具有獨立性。其次，總行管理層要切實重視和有效領導內部審計工作，完善相關的制度，保證內部審計機構有足夠的權限積極依法履行職責，為內部審計機構賦予必要的處理、處罰權，及時有效地解決內部審計工作過程中存在的問題和遇到的困難，切實增強處罰的執行力，為內部審計真正樹立權威，以獨立的環境和良好的工作條件確保內部審計的高效開展。

（二）基于內審效能的提升，切實規范內部審計流程

城商行應該制定科學的內審章程，突出內部審計的地位，通過科學的審計制度規范操作流程。在內部審計的過程中要建立問題臺賬，及時歸納和分析審計出來的問題，找出問題發生的原因，明確相關的責任人，并在此基礎上向董事會提出切實可行的參考建議。同時，內審部門針對發現的問題要有專人負責跟蹤整改，并在臺賬上做好記錄，推動徹底解決問題。還必須進一步增強內審人員的責任感，使他們在工作中能夠保持客觀公正獨立的態度。另外，要對違規人員加大處罰力度，對于“履查履犯”人員加重處罰，使內審工作始終保持應有的權威性和震懾力，最終促進內審工作效能的提升。

（三）基于復合型內審人才的培養，更新其知識結構

隨著信息技術的飛速發展，以及城商行業務的不斷擴大和升級，審計人員如果知識結構單一，就無法充分勝任審計工作。因此，城商行管理層要加大內審人員培養力度，通過后續教育、業務培訓等途徑，合理調整與完善內部審計人員的知識結構，使他們不僅通曉財會和信貸知識、全面掌握審計理論，而且熟練掌握計算機技術和相關法律法規，同時具有較強的綜合分析和文字表達能力，成為城商行內部審計復合型人才。此外，構建行政和技術兩個層面的考核激勵機制，激勵審計人員不斷增強業務素質和能力，以適應城商行持續發展的要求。

（四）基于工作效率的提高，優化內部審計手段

內部審計傳統的手工操作方法已不能適應城商行電腦化、網絡化的業務發展需要，必須全面實現內部審計電子信息化，以有效共享和配置信息資源。利用網絡和計算機逐漸開展非現場審計，把現場與非現場兩種審計方式結合起來，使審計時間和成本得到有效控制、審計效率得以切實提高，從而在日趨復雜的金融環境中有效抵御金融風險。

（五）基于審計范圍的擴大，完善內部審計目標

內部審計部門應擴大審計范圍，完善內部審計目標，從而為城商行的業務穩定和持續發展出謀劃策。首先，應堅持以審計城商行的經濟效益為核心，集中開展控制評審和風險控制審計，變以往的事后審計為側重事前、事中審計，充分發揮內部審計的優勢和管理服務的職能。同時，重點關注、持續監督已發生問題的整改。其次，要求內部審計人員站在全局的高度，不斷對審計理念進行更新，堅持風險導向，科學確定高風險的重點審計領域，通過以點帶面，節約審計成本，為提升審計效率和質量奠定基礎。再次，要求內部審計部門密切關注創新性的金融業務，有效防范業務操作的新風險，切實平衡業務創新與風險防范的關系，從而保證城商行健康持續發展。

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