中小學校內部控制存在的問題及對策研究

伍麗梅

加強中小學內部控制，保證學校資產的完整性、真實性，提高學校財務管理水平，為教學活動創造良好的經濟環境。既兼顧了學校的經濟效益和財務管理，又不忘初心，保障了教學活動更好的開展。

受到傳統教育理念的影響，我國中小學校的管理大多偏向于教學管理，殊不知自教育體制改革以來，學校的內部控制管理已經成為其他管理工作的堅實后盾，學校內部控制機制的建立越來越受到關注。

一、中小學校內部控制的涵義

社會體制改革的大潮之下，傳統的中小學校單一的由政府經辦的模式逐漸被代替，無論哪一種辦學體制，中小學良好的內部控制，能夠合理保證單位經濟活動的合法合規、資產安全和使用的有效性以及財務信息的真實完整。內部控制分為狹義上的內部會計控制和廣義上的內部管理控制，內部會計控制助力于學校的財務管理工作，可以有效地阻塞漏洞、消除隱患，提高會計信息準確性，調控學校的經濟活動，提高資本利用率的財務管理目標，促進中小學校事業健康發展。內部管理控制則是針對于整個學校各個部門之間和部門內部的相互關聯和相互制約，以達到學校內部職責分配合理、各個職能部門之間有效監督和協作，提高學校工作效率的目標。

二、中小學校內部控制的重要性

（一）提高會計信息質量

會計作為一項專業性強、涉及面廣的工作種類，國家制定了相應的會計法律法規，企業也制定了會計工作的規章制度，而這些法律法規、規章制度能否被有效的貫徹實施，便取決于內部控制制度的建立和實施。中小學校非盈利的性質，使得會計報告使用者更有權了解真實的會計資料。中小學校應結合自身情況，建立和實施科學合理的內控制度，明確崗位職責和審批權限，規范會計核算程序，讓會計工作流程順暢嚴謹，一切會計行為有章可循、有據可依，從而提升會計信息質量，保證會計資料的真實完整。

（二）確保學校資產安全

俗話說“鐵打的營盤流水的兵”，學校也是一樣，鐵打的學校，流水的學生，送走的是一屆又一屆的畢業生，學校這座營盤卻是一直在原地培養著學生，因此學校的資產完整是十分重要的。良好健全的內部控制手段才能讓學校在資產的采購、驗收、保管和使用過程中能夠得到保障，不會出現丟失、損毀和置換。

（三）保障學校規章制度和決策順利執行

中小學校完善內部控制制度不但可以有效監督學校經濟活動和財務管理工作，還可以妥善的處理各個部門之間的制約與平衡，在內控制度下，可以及時發現和高效解決學校發展中存在的問題和環節。

三、中小學校內部控制存在的主要問題

（一）學校領導對內部控制不重視

學校的領導起著帶頭的作用，一項制度無論多重要和先進，學校的最高領導者不認可、不重視，不帶頭執行，沒有上行下效的影響力，那么這項制度的作用也難以實施。內部控制缺乏統一的部署和組織，或者有些學校雖然制定了內部會計控制，也往往流于形式。更何況還有極個別思想覺悟差、道德水平低的學校領導，不但對學校財務管理不盡職盡責，在涉及財務方面的工作上徇私枉法、中飽私囊，個人自身就違背了內部控制制度的管控，對學校內部控制工作造成極壞的影響。

（二）內部控制制度不完善，執行力度差

由于學校工作環境的相對簡單，內部控制工作不受重視，內部控制工作開展力度總是欠缺，而且總是狹隘的以為內部控制只是對涉及錢財和賬務的內部管理，從而忽略了對于物品和預算等環節的有效牽制，各個部門和成員缺乏內部控制的意識，在不完善的內部控制制度下，又沒有嚴格執行制度，那么內部控制制度只能淪為一句空話了。

（三）財務人員專業性較差

通過對很多中小學校的財務人員情況進行統計，發現很多中小學校的財務人員并非專業對口的專業人員，甚至很多學校讓教師或其他教職工兼職這一崗位。這些在崗人員無會計資格證，沒有受到過專業會計培訓，缺乏財務專業素養，對新會計制度也不了解。這樣的崗位安排，對學校的財務核算管理工作都帶來了阻礙，使學校內部控制制度無法發揮作用。

（四）資產管理不規范

學校的資產管理很重要，主要包括固定資產管理和存貨資產管理兩方面。有一些學校在建校初時就沒有對固定資產登記備案，也沒有設置固定資產的輔助賬本，這造成固定資產核算的空白，最可怕的是因為沒有固定資產輔助賬本，實際核算沒有隨著固定資產使用時間的消逝而進行重新評估和折舊處理，賬面顯示的固定資產價值是最原始的價值，因此在對大量的固定資產進行盤點核算時就會有大量的工作需要完成，并且還會因為時間過長不方便追回固定資產原始票據而導致固定資產的重新評估不符合實際情況。

而對于存貨資產核算，往往因為學校會計人員專業能力不足，無法有效分辨存貨資產和辦公用品以及低值易耗品，而將存貨進行錯誤的賬務處理，甚至沒有關于存貨的記賬處理，使學校的資產管理不規范。

四、完善中小學校內部控制的對策

（一） 增強學校領導對內控管理意識

學校領導對內部控制的重視度提高了，自然會帶動整個學校對內部控制的重視。學校領導應當增強內控管理意識，進而貫徹執行內部控制，明確財務工作相關人員的崗位職責和權限，從領導層到教職工都認識到財務管理工作的重要性。

（二） 健全內控制度，強化執行力

1.健全科學有效的內控制度。中小學應根據自身實際情況，制定一套科學有效，操作性強的內部控制體系。學校領導人組織檢查組對學校內控體系進行一次全面自查，尋找到違背內部控制制度的環節，分析原因并改正，并且結合檢查中的情況予以調整完善內部控制制度。2.明確崗位職責，強化個人的執行力。內部控制的各個環節都明確責任人，明確各崗位的職責權限，實行崗位責任制，通過個人追責的機制來強化個人的執行力，讓內部控制制度的實施沒有漏洞可以逃避。

（三）加強財務管理人員專業素質

中小學校從招聘環節嚴格把關，應招聘政治素質高、業務能力強、具備會計從業資格證的人員從事教育會計工作并保證財務隊伍的穩定。財政部、教育部門定期組織會計管理人員學習業務知識、財務知識，提高職業素質。一方面是財務制度不斷的更新，財務核算的方式方法也越來越信息化和現代化，賬務處理方式也日新月異，還有個稅政策變更，都需要財務人員不斷的接受培訓來學習和掌握新的制度和方法。保持定期培訓和學習，增強財務管理人員責任心，正確行使會計監督管理職能，對違法事項應該及時糾正，充分發揮在內部控制中的重要作用。同時，人力資源管理部門針對財務管理人員的崗位制定符合實際情況的獎懲制度和激勵機制，以此提升財務人員工作的積極性和主動性。

（四）強化內審，加強內控監督

教育主管部門應強化對中小學校的內部審計，監督并協助學校及時發現問題，及時整改問題。內部審計是所有企業自查的有效方式，而通過教育主管部門自查更具有權威性和影響力，不但增加審查力度，也能提升中小學校全體教職工對內部控制的重視，這樣一來，整個教育系統都形成一個具有自覺性的內部控制體系，更有利于監督學校的經濟活動、加強經濟管理、提高經濟效益。教育主管部門可以成立專門的內部審計機構，定期對中小學校進行內部審計，不定期對學校抽審，從而加強對學校內部控制制度的把握，及時修整現有內部控制，提升學校內部控制管理水平。對于內部審計過程中發現的主觀失控環節進行通報批評和處罰，對于內部審計合格的學校給予表彰和嘉獎，充分調動各個中小學校加強內控控制管理的積極性。

五、結語

中小學校內部控制管理的水平決定了學校各項管理的水平，尤其是對學校財務管理的有效把控，直接影響到學校發展的資本基礎。所以各中小學校務必重視內部控制，不斷的探索、研究和完善中小學校的內控體系，真正的提高學校財務管理水平。（作者單位：深圳市寶安區西鄉街道黃田小學）