基層公司加強全面預算管理

周吉訓

隨著基層公司全面預算管理不斷應用和信息化的不斷發展，基層公司在預算編制、執行和考評存在一定不足，全面預算管理工作質量和效率有待提高。本文從創新預算管理機制和工具，建立預算與業務的有效銜接和融合，加強對全面預算管理事前、事中及事后過程管控，從而確保全面預算編制科學性和執行合規性，實現企業的資金流與實物流、信息流相整合，優化企業的資源配置。

“全面預算”是指依據公司經營發展戰略，通過事前統籌平衡、事中跟蹤監控、事后考核評價，整合業務流、資金流、信息流，形成的全面統領企業經濟資源的配置方案、經營活動的實施方案和經營業績的考評方案。

一、全面預算管理的作用

一是有利于實現公司戰略目標。企業全面預算是全面落實公司戰略目標的具體行動方案，通過全面預算管理，可以有效落實公司發展戰略和規劃，促進資源優化配置，提升公司經營效益，推進公司發展方式轉變。

二是發揮公司內部協同效益。組織機構的業務內容都具有相對的獨立性，他們必須協調一致，才能保證目標利潤的實現。全面預算管理可以統一各部門行動，促使財務與業務協同，促進分工協作、責任共擔，確保上下同欲、共謀發展，

三是激發員工創造價值潛能。有了明確目標和考評機制，有利于凝聚力量，激發員工發揮才智，共同努力完成目標。

二、基層公司全面預算管理存在問題

全面預算管理是對企業項目儲備、預算方案編制、審批、下達、執行、控制、分析、調整、考評等全過程的管理活動，是落實戰略目標、統籌配置經濟資源、調控經營活動、提升經營績效、促進公司持續健康發展的重要基礎性管理手段。目前基層公司全面預算管理仍然存在不少問題，預算管理的效果不高，主要有以下幾方面的問題：

一是預算編制不夠健全和精細。全面預算管理是一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式。通過對全面預算管理展開的評價檢查，發現存在預算編制不夠重視，存在預算編制依據不夠充分、預算金額測算不夠精準、編制說明不夠清晰、預算分解不夠精細。

二是預算執行不夠規范和及時。預算執行要做好責任分解，形成全面的預算責任體系，確保預算可控、在控。通過對預算執行情況進行跟蹤評價，發現存在責任部門跟蹤不夠及時、項目改變資金用途調整不夠合理、預算部分執行偏差較大。

三是預算考評不夠嚴肅和到位。全面預算管理評價監督既包括提前預測和評估各種現存和潛在的風險，確定相應的應對措施來管理風險以期達到控制的效果。但目前存在預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴可能導致預算管理流于形式的風險。

三、加強全面預算管理幾點措施

一是構建全面預算管理體系，確保工作質量。全面預算管理是一種全員參與管理活動，需要構建全面預算管理體系，提供組織保障。首先，要設立預算決策機構、預算管理辦公室和預算責任部門工作組織體系，確保全面預算管理運轉。其次，要定期開展培訓和宣貫，樹立全面預算管理理念，統一全面預算管理思想，傳達全面預算管理導向和原則，培訓相關業務要點，提升各工作組織在全面預算管理中的主觀能動性，變“要我管理”為“我要管理”。最后，要落實具體責任，明確工作組織體系各崗位責任，建立具體考評機制，既要重視對預算執行結果的考評，更要注重對預算執行過程的考評，提升全面預算管理的效率和效益。

二是加強業財信息轉換和融合，提升預算管理機制。首先，通過建立預算項目和預算科目雙維度管控，打破業務和財務溝通壁壘，實現業務語言和財務語言的有效溝通和銜接，根據各項固定資產、重點低值易耗品、辦公用品、勞保用品等管理要求，結合業務實際，梳理預算混淆點，根據會計核算辦法，建立預算科目，形成預算項目和預算科目雙維度管控，打破業務和財務溝通壁壘，實現業務語言和財務語言的有效溝通和銜接。其次，在編制預算時，建立預算項目化管理機制，建立項目編碼、項目名稱、項目編制說明、編制依據、測算數據、責任部門、責任人等預算編制信息，同時與預算項目建立對應關系，打通業務和預算壁壘，通過項目化管理，建立預算和執行橋梁，實現預算精細化管控，細化強化預算執行，從而發揮預算引領作用。最后，建立編制手冊，固化預算編制流程和選項，業務部門依據財務部門提供的預算編制規范，共同參與預算編制下達過程，實現業務預算與財務預算有效銜接，從預算源頭上進行監督把關，制定符合公司實際的預算。

三是建立全面預算管理信息化體系，提高預算管理效率。企業信息化是實現預算管理，尤其是預算執行監控的有效和必需的手段。它可以為預算的編制、執行監控、分析考核等環節提供大量的信息和數據，并能夠保證信息的及時、完整和準確性。首先，建立統一項目儲備庫，通過統一平臺開展儲備項目審核，提高項目儲備質量，提升預算編制基礎。其次，建立公司預算編制平臺，預算方案的編制、調整、上報、下達均通過系統實現。再次，建立預算執行控制平臺，通過明細項目、責任中心實施預算控制。最后，建立預算跟蹤分析平臺，通過整合預算編制、調整、下達等系統預算信息，動態監控和展示預算執行進度。

四是建立定性評價和定量評價相結合全面預算考評體系，加強預算執行嚴肅性。首先，在定性方面，建立業績指標考核體系，指標體系設計既要考量業績貢獻情況，又要考量業績增長情況;既要考量收入和成本匹配情況，又要考量投入產出效益情況，要對指標進行細化分解，建立具體指標細化管控體系，落實具體業務部門和相關人員，確保預算目標可控、在控。其次，在定量方面，對年度預算編制質量評價，主要考評主要預算數據的真實性，業務預算與財務預算是否有效銜接，項目可研、批復等支撐資料是否齊全，項目投向及管理維度信息是否準確完整，重要預算編制參數設定是否準確，主要預算指標的年度間變動情況是否合理，預算執行保障和監督措施是否有效等;建立預算執行過程評價，對項目預算實施情況，項目預算安排與實際執行情況是否一致，預算執行分析報告的質量與及時性，預算執行偏差等進行過程評價。最后，建立年度預算關聯、月度損益預算控制和月度現金預算偏差考核機制，通過對預算執行情況進行通報，強化預算執行力度，提升預算精度和準度，確保預算考核指標的全面實施，增強預算執行的嚴肅性，從而發揮預算統籌平衡作用。

五是對預算編制科學性和執行合規性進行評價，建立持續改進機制。按照年度評價項目內容，對全面預算管理各業務層面的主要流程及風險進行年度自評價，建立風險控制矩陣文檔、流程圖文檔、審批權限表文檔等全面文檔記錄，對全面預算管理和內部控制缺陷進行初步認定，按其缺陷本質不同分為設計缺陷和運行缺陷;按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，按缺陷程度分別向管理層和決策層匯報，按照整改建議協調被評價單位進行落實整改，為全面預算管理和業績考核提供依據。

四、結語

在實際工作，要實現全面預算管理各項措施落地生根，開花結果，需要各層面持續公共努力，才能真正發揮全面預算管理作用，才能使公司持續健康發展，實現公司價值最大化。（作者單位：國網福建省電力有限公司南平供電公司）