“營改增”對地方財政收入的影響和財稅體制改革的策略分析

程興玲

摘要：國家推出的“營改增”政策是優化我國社會產業結構和經濟結構的重要手段，對于我國稅收體制的改革有著十分重要的推動意義。本文主要從營改增給地方財政收入帶來的影響以及營改增大背景下財政體制改革的具體策略兩個方面出發進行了研究，提出了財政體制改革的具體策略，如建立完善的地方稅種體系、加強轉移支付制度的制定等，希望能給廣大政府財政工作人員一些有益的啟發。

關鍵詞：營改增;地方財政收入;稅制體制改革;策略

“營改增”是我國最新推出的一項稅收政策，其主要作用是推動我國稅收體制改革，調整我國整體經濟結構和產業結構，如果利用得當，對于國家的發展與社會的發展都會產生十分積極的推動力，但是，如果利用不當，反而會給國家財政收入帶來不利的影響。對此，從營改增對地方財政收入的影響和和營改增大背景下財政體制改革的具體策略進行分析，希望能有效推動我國社會主義經濟體制改革。

一、“營改增”給地方財政收入帶來的影響

（一）短時間內會給地方財政收入帶來不利影響

通過對財政學的相關理論進行分析，我們可以得出這樣的結論，地方財政收入主要來源于兩個方向，一個方向是非稅收收入，另外一個方向就是稅收收入，其中，稅收收入占比最大，大約占地方整體財政收入的80%，具有較大比例。從我國以往的稅收政策來看，地方政府稅收的重要來源就是營業稅[1]。而隨著國家營改增政策的深入落實，地方政府財政收入也會受到相應的影響。從短期的角度來看，營改增政策會直接降低地方財政的整體收入。國家營改增稅制改革政策中提出了附加稅和增值稅的概念，換句話說，政府在城市維護建設方面的稅收以及教育方面的稅收都會大幅度減少，這些都會對地方整體的財政收入產生不利的影響。長此以往，如果地方政府未采取有效措施解決這一問題，地方政府的正常運轉也會受到影響。

（二）長期來講會推動地方財政收入水平提升

雖然從短期的角度來看，營改增政策會給地方財政收入帶來相應的不利影響，但是，如果從整體的角度出發來考量這一問題，我們就可以發現，營改增政策的深入落實對于地方經濟轉型有著十分積極的推動意義，其不僅能輔助調整地方的產業結構，還能有效推動地方經濟結構的優化，提升整個社會的創新活力，在此基礎上，有效促進我國的經濟發展，進而從根本上解決我國現階段經濟發展速度放緩的問題[2]。除此之外，營改增政策在社會中的廣泛落實能夠有效提升現階段社會上流通型企業和生產型企業的專業化程度，使我國服務行業的發展能夠實現質的飛躍，在此基礎上，有效推動地方經濟的持續、健康、穩定發展。

二、“營改增”大背景下財政體制改革的具體策略

（一）建立完善的地方稅種體系

從現階段地方財政收入的整體情況來看，營業稅是一個十分重要的組成部分，在國家稅制改革中，一旦營業稅被取消，地方政府的財政收入也會相應的受到影響。國家出臺營改增相關政策之后，為了有效消解營改增政策的提出給地方政府財政收入帶來的不利影響，建立完善的地方稅種體系十分有必要。調查研究顯示，營改增政策的最初落實階段，房產稅、車船稅、資源稅每年大約能給地方政府帶來7000億到8000億左右的收入，占地方政府整體財政收入的8%左右[3]。而在營改增政策廣泛落實的大背景下，地方政府財政部門也應該對各項稅種有更加深入的認識，在此基礎上，主動分析哪一稅種有更長遠的發展潛力，并利用這一些稅種推動地方經濟的發展。例如：隨著房產行業發展速度的加快，房產稅也開始越來越多的受到了人們的關注，在此基礎上，地方政府財政部門就可以有效利用房產稅的這一優勢，充分利用人們買房需求增加的這一社會發展趨勢，擴大房產稅的征收力度，增加地方政府的整體財政收入。另外，近幾年我國房產行業的飛速發展，也在一定程度上沖擊了我國金融市場的發展，資本的流動速度加快，人民手中的富余資金多投入到了房產行業中，因此，地方政府在實際運作的過程中，建立完善的房地產稅征收管理體系十分有必要。與此同時，為了最大限度的避免環境破壞問題的出現，環境稅也是未來稅收體系建設的一個重要方向，從而實現我國社會的快速發展和進步。

（二）加強轉移支付制度的制定

從一定意義上來講，國家推出營改增稅收改革政策的主要目的是減輕企業在發展過程中的稅負，其不僅會對地方經濟的發展產生十分重要的影響，也會直接影響中央政府的發展。因此，在營改增政策的具體落實過程中，相關部門也需要對中央和地方相關政策的落實情況進行合理的考量;在條件允許的前提下，國家方面可以重新分配地方和中央的財權和事權，對地方政府和中央政府的權利和職責進行重新劃分，并通過制度的方式予以明確，在此基礎上，使中央和地方政府的財稅權能夠最大限度的實現平衡。從我國現有的法律規定來看，全國稅收的主要接受者就是中央政府，中央政府接收的全國稅收大約占稅收總量的50%，剩下的50%部分由地方政府分攤。由此可見，財稅控制權主要還在中央政府，這也是現階段我國社會主義制度的一個重要特點。但是，從一定程度上來講，這樣的情況會嚴重影響社會分配的公平性，非常不利于部分地區的經濟發展，進而拉大區域間的經濟水平差距，政府在行使自身財政權力的過程中，其積極價值并沒有得到充分體現，反而會在一定程度上影響公共服務項目的發展。因此，加強轉移支付制度的制定是十分有必要的，合理減少地方政府對中央政府的依賴度，提升地方政府在發展過程中的獨立性。

（三）合理控制地區間的經濟發展差距

伴隨著我國社會經濟的快速發展，我國人民之間的貧富差距也在逐漸縮小，但是，區域間經濟發展不平衡的問題依然十分嚴重，地方政府間的稅收差距依然有加大的趨勢。例如：沿海地區普遍具有經濟發展速度快，經濟發達的特點，這些區域的稅收情況往往也更好，但是，在新疆西藏等偏遠地區，稅收情況就要遠遠落后于經濟發達地區，這些區域的經濟發展情況也相對較差，在這樣的大背景下，如果直接采用營改增政策，將會嚴重影響經濟欠發達地區的地方政府財政收入。因此，國家在具體落實相關政策制度的過程中，地方政府和國家政府也應該采取有效的策略來規避相關的經濟改革政策給區域經濟發展帶來的不利影響，在充分考慮本區域經濟發展情況的基礎上，合理應用經濟支付轉移制度，做好資金配置的優化工作，最大限度地提升資本的使用效率。在此基礎上，合理控制地區間的經濟發展差距，實現我國區域經濟的均衡發展。

（四）對稅收征管機制進行持續優化

一方面，國家財政部門需要加大對納稅人信息管理系統的建設力度，在建立網上報稅平臺的基礎上，加強報稅機制建設，擴大稅收信息共享的范圍。地稅聯合辦稅政策的有效落實，能夠有效減輕國家稅務局在面對營改增稅收改革政策過程中而承擔的巨大壓力，最大限度地解決現階段稅收供需不足的問題。通過稅收效率的提升，合理控制稅收成本，將國家稅務局從繁重的事務性工作中解脫出來，確保他們能有更多的精力和時間來監督和管理納稅人的生產經營活動。在查詢相關納稅人信息的過程中，只需要將納稅人信息錄入系統，相關部門就能主動審核納稅人信息的真實性，在此基礎上，系統自動生成納稅人財稅報表，在此基礎上，有效緩解納稅人在稅收管理方面的負擔。另一方面，地稅和國稅的充分聯合對于行政審批整體效率的提升也有著十分重要的推動意義，審批流程大幅度簡化，也在一定程度上為營改增政策的落實提供了條件。

三、結語

綜上所述，要確保營改增稅收政策能夠得到充分落實，建立完善的地方稅種體系，加強轉移支付制度的制定，調整區域間的經濟發展區域，優化稅收征管機制十分有必要。

參考文獻：

[1]徐偉.“營改增”對地方財政收入的影響和財稅體制改革的策略[J].財經界（學術版），2019 （15）：3.

[2]高唯微，周紅.“營改增”對地方財政收入的影響和財稅體制改革的策略分析[J].納稅，2018 （19）：22.

[3]梅玲.“營改增”對地方財政收入的影響和財稅體制改革的策略分析[J].中國國際財經（中英文），2018 （06）：216.