企業稅收籌劃的涉稅風險與規避研究

谷 靜

稅收籌劃是指納稅人根據相關的國家政策，提前策劃納稅事項，幫助企業在經營和建設過程中減輕稅務負擔，從而增加企業的收益。現代企業越來越重視稅收籌劃，而且稅收籌劃所要求的專業性高、操作過程復雜，在給納稅人帶來收益的同時也伴隨著一定的風險，這需要納稅人做好稅收籌劃過程中涉稅風險的規避。涉稅風險是指企業經營因為違反相關政策和法規，給企業造成的負面影響。企業在進行稅收籌劃中可能面臨的有法律風險、行政執法風險、經濟風險、信譽誠信風險、心理風險等幾方面的風險。合理有效規避稅收籌劃中的涉稅風險，有助于企業良性發展，增加企業的收益。

一、企業稅收籌劃中涉稅風險成因

（一）對于稅收政策適應緩慢

目前，我國的稅收法律體系還不夠完善，稅收優惠政策、會計與稅法核算差異等以暫行條例、部門規章等形式出現，這些文件往往不夠明晰，企業可能因為對稅法精神理解錯誤而導致稅收籌劃失敗。另外，很多稅收政策是有時效性的，也就是說國家的稅收政策會根據經濟發展的狀況不斷的調整，這既給企業提供了籌劃空間，又給企業帶來納稅風險。

（二）稅收政策宣傳不到位

相關部門對于新的稅收政策宣傳力度不夠，宣傳的途徑也比較少，稅收優惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定，企業如果不能及時的了解稅收政策的最新動態，就可能會導致在進行稅收籌劃中錯誤的運用了以前的政策和法規，這樣企業也就無法享受國家的稅收政策上的優惠，給企業帶來相應的稅負，同時也不利于國家新的稅收政策的施行。

（三）企業缺乏涉稅風險的防范意識

財務人員的專業知識薄弱也是造成企業稅收籌劃中涉稅風險的重要因素之一。很多企業內部機構的人員配置是不完善的，沒有設立專門的辦稅人員，對財務和稅務的區分不明確，很容易將企業的財務工作和稅務工作混淆，缺乏涉稅風險意識。企業管理者也不夠了解國家的稅務政策，所以在進行稅收籌劃時，不能充分利用國家的相關政策，為企業稅收帶來負擔。有的公司的財務人員不能單獨進行決策，在進行稅收籌劃過程中要采納管理層的一些建議，但是管理層的涉稅風險意識又不高，可能會為了利益而采取一些不正當的手段，喪失了享受稅收優惠的機會，也損失了稅收利益。

（四）會計工作不規范

會計工作不規范是稅收籌劃中涉稅風險的重要影響因素。很多企業不能合理的設置會計科目和會計賬簿，提供的會計信息不夠完整、不夠客觀，真實性和可靠性有待考量，在進行稅收籌劃時缺乏涉稅資料、在對收入、成本費用等進行核算時缺乏原始憑證等，這些都會影響財務工作的開展，財務核算出現錯誤，稅務工作的準確性得不到保障，從而影響企業的涉稅工作。

（五）財務管理體制不規范

企業內部管理制度不完善也是影響稅收籌劃中涉稅風險的因素。很多企業會出現管理制度不健全、內部管理不到位的情況，公司的財務工作流程相對簡單，這些都會給企業稅收籌劃工作帶來涉稅風險。例如，一些公司會將采購、生產、銷售、財務等都由一人或幾人負責，而這些人員又缺乏足夠的專業知識和專業素養，這就會影響到企業財務工作的開展，稅費核算也缺乏足夠的支撐，為企業的稅收籌劃工作帶來風險。此外，一些企業內部缺乏財務相關信息的交流，財務工作也只在財務部展開，這就容易造成財務信息傳達不一致，不利于企業的業務往來，稅收籌劃中的涉稅信息也不夠準確、可靠。

二、稅收籌劃中涉稅風險的規避措施

（一）加強對稅收政策的學習

規避稅收籌劃中的涉稅風險需要辦稅人員加強對國家稅收政策的學習。稅收籌劃是企業合理、合法的運用和遵從稅收法律、法規的行為，如果沒有完善的稅收體系，企業也很難開展稅收籌劃工作。國家的稅收政策會隨著經濟發展狀況和國家的實際情況相應的發生變化，不僅可以減輕稅負，為企業爭取經濟利益，也有利于國家產業政策的貫徹執行。辦稅人員應當不斷的學習，更新稅收政策方面的相關知識，了解我國最新的稅收政策和稅收法律、行業法規，利用最新的政策進行稅費核算工作，減少稅收籌劃中的風險，幫助企業減輕稅務負擔，增加企業的收益，避免誤用造成的涉稅風險。

（二）做好相關政策的宣傳

做好相關政策的宣傳，促使納稅人更加了解國家的稅收政策，有助于企業在稅收籌劃中更加合理的利用國家稅收優惠政策，也能夠減少稅收申報中的錯誤的出現，有效規避稅收籌劃中的涉稅風險。這需要相關部門增加對稅收政策的宣傳力度，通過官方微博、微信、官方網站、信息推送、廣告宣傳和活動宣傳等多種宣傳方式和途徑，促使納稅人關注稅收政策的最新動態。

（三）提高財務人員業務素質

提高財務人員的業務素質，強化納稅人的風險意識也能夠規避企業稅收籌劃中的涉稅風險。提高企業財務人員的風險意識，可以通過企業文化的傳遞，在企業文化中滲透涉稅風險防范的意識。通過對企業文化的學習增強企業整體的稅務風險意識。此外，企業的財務人員要形成正確的稅收觀念，提高自身的專業素質和道德素養，在開展財務工作時，遵守會計準則和稅法的規定，增強職業道德，合理、合法的進行稅收籌劃。

（四）規范企業財務管理體制

規范企業財務管理制度，加強企業內部財稅體制的管理能夠有效的規避企業稅收籌劃中的涉稅風險。一是，企業需要強化公司財務部門的設置，設立專門的辦稅人員，并對部門間的職能做出明確的規定。二是，加強企業的內部控制，不斷的完善企業的財務制度。三是，加強企業收稅籌劃工作中的程序的建設，防治程序過于簡單造成稅費核算不全面等情況的發生。

（五）完善企業涉稅風險監督機制

完善企業對于涉稅風險的監督有助于企業規避稅收籌劃過程中的涉稅風險。企業加強內部對于涉稅風險的監督，有助于企業對于涉稅事項進行定期的核查，及時發現并改正不符合本企業政策、稅收籌劃方法不合理等錯誤。企業還可以聘請專業的稅收從業者參與企業的稅收籌劃，通過聽取專業的人員的一些建議和方法，強化對企業的稅務監督審計，這樣有助于為企業的稅收籌劃提供更加科學的和可靠的方法，也能避免企業不了解稅收政策和辦稅人員水平低造成的的一些影響，從而降低了企業稅收籌劃中的涉稅風險。企業在進行內部管理時，還要重視企業內部各部門間的財務信息交流和溝通，不能僅僅只在財務部展開涉稅管理工作，應加強部門間信息橫向和縱向都發展。此外，企業應該不斷的根據國家的稅收政策的變化來調整稅收籌劃的方式，加強與稅務機關的聯系。

三、結束語

企業在進行稅收籌劃時，可能會因為不了解國家稅收政策的最新變動、企業內部人員的涉稅風險意識不夠高，辦稅人員的專業素質和職業道德水平不高、企業各部門間財務信息的交流和溝通不順暢、企業的財務管理制度不完善、內部管理不合理等因素的影響，導致在稅收籌劃中出現一系列的涉稅風險，從而影響企業的稅務籌劃，增加企業的稅務負擔，不利于企業的發展。因此，企業在進行稅收籌劃時要分析可能出現的涉稅風險，加強企業管理層和員工對國家稅收政策的學習、了解國家最新的稅收政策、提高財務工作人員的專業素質和職業道德、制定規范合理的企業稅收管理體系、強化企業涉稅意識和內部的監督，通過采取一系列的方法措施，規避稅收籌劃中的涉稅風險，促進企業良性健康發展。