租賃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建

韓 梅

前言：

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，租賃企業(yè)數(shù)量增多、業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，所面臨的競爭壓力更加繁重。因此為切實提升租賃企業(yè)經(jīng)營管理水平，保障廠房租賃業(yè)務(wù)成本最大化利用率，需要構(gòu)建起更加科學(xué)長效的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過合理調(diào)控使用資金、轉(zhuǎn)移及分散財務(wù)活動風(fēng)險等方式，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，提高租賃企業(yè)核心競爭力。

一、租賃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制分析

（一）租賃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

就目前來看，為數(shù)不少的工業(yè)生產(chǎn)類企業(yè)因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變化產(chǎn)生出大量閑置廠房。為充分發(fā)揮出此些廠房經(jīng)濟效益、促進企業(yè)經(jīng)濟周轉(zhuǎn)，可采取租賃的方式將閑置廠房再次利用。而租賃企業(yè)廠房租賃業(yè)務(wù)就是基于此種市場運行特征形成的。

租賃企業(yè)業(yè)務(wù)種類及交易流程繁雜，需將傳統(tǒng)粗放型管理方式轉(zhuǎn)變精細化管理手段，而構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)就是租賃企業(yè)精細化管理的重要內(nèi)容。財務(wù)內(nèi)部控制需貫穿于租賃企業(yè)經(jīng)營管理全過程中，涉及大量資產(chǎn)負債科目。在財務(wù)內(nèi)部控制期間，應(yīng)以評估租金、出租審核、合同簽訂及財務(wù)核算等順序開展。

由于租賃企業(yè)經(jīng)營管理活動具有資金投入量大、資金運轉(zhuǎn)周期長、風(fēng)險性高等特征，在開展財務(wù)內(nèi)部控制活動期間，也應(yīng)將關(guān)注的重點放置在租金制定、出租交易合同編制及簽訂、租金回籠保障等方面，切實提升租出資金的回轉(zhuǎn)效率，保障租賃企業(yè)核心精力利益。

（二）租賃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制原則

在租賃企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，應(yīng)保障財務(wù)內(nèi)部控制機制的專業(yè)性及規(guī)范性，需遵守以下原則：

1.合法原則

構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)嚴格遵守國家及有關(guān)部門針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控頒布的系列明文規(guī)定，在國家規(guī)章制度允許范圍之內(nèi)，控制經(jīng)營管理活動資金投入量，將財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)上升到有法可依、執(zhí)法必嚴的高度上去。

2.整體原則

租賃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)需立足于業(yè)務(wù)活動全過程中，對涉及到的財務(wù)會計工作進行全方位監(jiān)管。同時，財務(wù)內(nèi)部控制機制不僅要符合租賃企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)，更要與企業(yè)其他管理機制，如人員管理機制等相互協(xié)調(diào)，切實提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

3.針對原則

在租賃企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，應(yīng)結(jié)合廠房租賃業(yè)務(wù)等實際業(yè)務(wù)特征，認清企業(yè)財務(wù)會計工作存在的不足之處，據(jù)此制定出科學(xué)有效的專項治理措施，更好地提升租賃物業(yè)各環(huán)節(jié)及控制績效的可控性，從根本上提高租賃企業(yè)財務(wù)工作水平。

4.經(jīng)濟原則

財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)始終貫徹落實經(jīng)濟效益最大化發(fā)展目標(biāo)，注重廠房租賃業(yè)務(wù)成本效益的提升，保障企業(yè)財務(wù)會計工作的可操作性。

5.發(fā)展原則

財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)圍繞租賃企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及租賃行業(yè)市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，對競爭者財務(wù)活動及財務(wù)控制的動向進行深入分析，制定出可促進企業(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展進程，提升企業(yè)綜合競爭水平的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、租賃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在問題

（一）租金定價不合理

在租賃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建的過程中，存在租金定價不合理問題。具體而言，外資是租賃企業(yè)重要財務(wù)來源，受全球經(jīng)濟危機影響，不少外資從租賃企業(yè)撤離，對企業(yè)財務(wù)控制造成嚴重不利影響。經(jīng)實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，因外資不充足，各大城市及地區(qū)廠房租賃出現(xiàn)租金單價及出租率雙降現(xiàn)象。

部分租賃企業(yè)為盡早實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化發(fā)展目標(biāo)，提升出租率，不考慮房建成本而選擇下調(diào)租賃價格。同時，因沒有做好廠房出租前市場調(diào)查工作，在租金定價期間無法對出租廠房機會成本進行細致研討，導(dǎo)致租賃企業(yè)租金隨意性增大，租賃業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險更高。

（二）風(fēng)險評估不到位

租賃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作主要是為控制及降低合同風(fēng)險、拖欠租金風(fēng)險等發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)濟利益不受損害。但由于部分租賃企業(yè)管理部門對風(fēng)險評估工作重要性的認知度不高，缺乏對簽訂出租合同等環(huán)節(jié)重視度，對承租方信譽度不夠了解，極易出現(xiàn)承租方抓住合同漏洞，延期付款或拒絕協(xié)商款項交付等問題，為租賃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作埋下諸多安全隱患。

（三）財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)不完善

大部分租賃企業(yè)均具有特色業(yè)務(wù)流程，但業(yè)務(wù)流程執(zhí)行效果卻始終處于有待提升階段。經(jīng)實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，僅有40%的租賃企業(yè)會將業(yè)務(wù)流程從書面形式落實到實際工作中，并就業(yè)務(wù)流程設(shè)定目標(biāo)，對各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的財務(wù)水平進行監(jiān)控。同時，受企業(yè)自身發(fā)展水平影響，財務(wù)會計活動中的電算化水平參差不齊，部分企業(yè)辦公室信息化系統(tǒng)較為老舊，僅通過計算機輸出會計報表，一些租金審批、租期計算及及收租流程控制等方面依舊以人工操作為主，導(dǎo)致租賃企業(yè)財務(wù)監(jiān)控水平下降，與經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)不符。

（四）財務(wù)控制執(zhí)行力有待提升

租賃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力薄弱會導(dǎo)致內(nèi)控效果不明顯，財務(wù)風(fēng)險性增高等問題出現(xiàn)。部分租賃企業(yè)已具備大致財務(wù)體系及業(yè)務(wù)流程，但隨企業(yè)發(fā)展及市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)人員組織架構(gòu)及建設(shè)規(guī)模更加完善，所實行的財務(wù)管理及財務(wù)活動流程體系無法滿足企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制造成了一定不利影響。舉例而言，某企業(yè)在金融危機前所使用財務(wù)管理及業(yè)務(wù)流程均依據(jù)當(dāng)時質(zhì)量管理體系構(gòu)建，隨企業(yè)建設(shè)規(guī)模及業(yè)務(wù)覆蓋面積的不斷擴大，原財務(wù)管理流程直接影響到了其財務(wù)內(nèi)部控制水平，削弱了財務(wù)內(nèi)部控制活動執(zhí)行力。

三、完善租賃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的具體對策

（一）打造穩(wěn)定的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

為切實發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)部控制在租賃企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用，需從營造企業(yè)穩(wěn)定內(nèi)部控制環(huán)境入手。一方面，針對租賃企業(yè)重點業(yè)務(wù)，建立健全財務(wù)委派機制。因受租賃企業(yè)業(yè)務(wù)特征影響，實際投資區(qū)域較為分散，財務(wù)內(nèi)控過大，可采取財務(wù)委派管理手段，即財務(wù)管理向各投資區(qū)域派遣財務(wù)監(jiān)管人員，通過完善的人員控制體系，對財務(wù)經(jīng)營活動進行全面監(jiān)管。另一方面，針對租賃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控績效水平，制定相關(guān)績效考核機制。將財務(wù)內(nèi)部控制落實情況與 各部門及人員薪資緊密聯(lián)系在一起，切實提升員工對財務(wù)內(nèi)部控制活動的參與度，使員工能夠自覺自愿執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制各項流程，確保財務(wù)內(nèi)部控制工作貫穿于各項經(jīng)營管理活動中。

（二）健全財務(wù)風(fēng)險評估機制

針對租賃企業(yè)業(yè)務(wù)特征，緊抓企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制事前預(yù)測、事中控制、事后評價等工作。制定嚴謹?shù)膹S房租賃管理機制，對業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)進行統(tǒng)一控制控制及協(xié)調(diào)，降低違規(guī)行為發(fā)生幾率。注重租賃合同編制及簽訂管理工作，做好承租方信譽調(diào)查及評估，要求承租方提供相應(yīng)財產(chǎn)擔(dān)保，切實提升收租效率。

（三）完善財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)

注重租賃企業(yè)監(jiān)控系統(tǒng)的建立健全，切實提升企業(yè)財務(wù)控制執(zhí)行力。加大財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)引入及開發(fā)投入量，切實提升企業(yè)財務(wù)管理自動化水平。結(jié)合企業(yè)長期發(fā)展要求及租賃市場發(fā)展特征，對現(xiàn)行財務(wù)管理及業(yè)務(wù)流程進行不斷優(yōu)化，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的高效開展。

總結(jié)：

總而言之，租賃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制具有長期性及動態(tài)性等特征，需企業(yè)管理部門認清傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部控制機制中存在的不足之處，結(jié)合廠房租賃業(yè)務(wù)開展情況及需求，構(gòu)建起更加科學(xué)完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，切實提升租賃企業(yè)經(jīng)營管理活動成本利用率及財務(wù)內(nèi)部控制績效，為盡早實現(xiàn)租賃企業(yè)經(jīng)濟效益、服務(wù)效益最大化發(fā)展目標(biāo)奠定堅實基礎(chǔ)。