個人所得稅改革對公民的影響研究

宇文朝陽

摘要：2018年6月19日，全國人大對個稅改革草案進行了審議，擬將個人所得稅起征點由3500元提升至5000元，這對于城鄉居民的稅收將產生較大影響。本文通過搜集國家統計局發布的有關納稅、人口、收入的數據，結合相關學者對個稅新政收效的解讀，對本次個人所得稅的大改進行數據分析，并總結稅改的影響，最后展望個人所得稅當前任然存在、期望在以后得到解決的問題。

關鍵詞：個人所得稅;起征點;減稅成果

一、引言

進入21世紀以來，我國生活水平和物質條件不斷提升。但我國居民現階段收入的增長速度遠不及國家收入的增長速度，社會福利水平有待提升，這對于我國經濟的進一步深化改革和發展將會是一種不利影響。而我們國家居民的消費水平最主要取決于收入水平，為此國家制定了一系列相關的政策。其中稅收政策的調控是近年來的熱點。本文在闡述了個人所得稅新政及其效果后，有分析了當前暴露的問題，并針對這些問題提出自己的見解。

二、新個人所得稅的改革數據及影響

1.個人所得稅納稅人減少

國家稅務總局在2018年11月30日通報：改革實施首月，全國個人所得稅減少了316億元，其中占據大部分的是工資薪金的減稅數額，工資薪金減稅304.1億元。在這個龐大的數據背后，大約6000萬人改革前需要交納個人所得稅，改革后無需再繳納。另一邊，財政部副部長程麗華提到：僅僅提到個人所得稅起征點至5000元這一項，修改后會使個人所得稅納稅人占就業人口的44%下降到15%。

2.個人所得稅稅負大幅降低

根據國家稅務總局在2018年11月30日的通報，10月份全國個人所得稅減少316億元，其中工資薪金減少了304.1億元，減稅幅度41.3%。月工資兩萬以下的納稅人在個稅改革后減稅幅度均超過了50%，占納稅人總數的90%以上。截止今年一月份，全國已累計減少了稅負近兩千億元。去年1-9月，我國個人所得稅增長幅度平均為20%，改革后四個月以來同比降低了約14%。

3.有助于改善普通工薪階層的民生狀況

新的個人所得稅法出臺后，起征點的提高使6000多萬人納稅額歸零，另有90%以上的納稅人大幅減稅。這樣一來，我國財政收入雖然會減少，但每一位納稅人到手的工資會有所增加，相當于變相為中低收入者漲工資，使納稅人手里的閑置資金增多，從而促進投資創業理財等方面的發展，可以進一步改善民生，提高人民的生活質量。

4.有助于減輕地域差異

我國不同地域之間的環境產業不盡相同，在考慮地域差異的基礎上，按理說應當因地制宜制定不同的納稅政策，但為了避免爭議，這樣的方法并未實行。在這一次改革中，雖然起征點的設定還是全國統一，但在附加扣除項目上進行了差異化，這樣使發達地區多繳稅，落后地區減輕負擔，有助于縮小地區差異，促進全國共同發展。

三、個人所得稅目前任然存在的問題

1.負擔不平衡問題

上文提到，不同地域之間差距較大，雖然在本次個稅改革過程中通過對各項附加的調整進行了一定的改善，但是還遠遠不夠。西部地區與東部地區，沿海地區與山區之間的生活水平、工資水平差異非常大。實行統一的扣除標準是無法起到明顯的改善作用的。如果想解決這個問題，最好的切入點還是起征點和稅率的制定上。

2.納稅申報不積極

某明星稅務事件以來，網絡上充斥著對當事人的責問，納稅意識看似高昂，但目前我國稅法規定多種情況需要自行申報繳納個人所得稅，在實際執行過程中卻普遍不申報，難征收。例如最近租房專項扣除政策出臺后，就出現了房東不允許房客申報的現象。因此，這一方面的問題也有待稅務部門的解決。

3.收入多元化和迅猛發展與稅法單一之間的沖突

我國目前稅法規定有11種個人所得稅應稅收入，這種方法最主要的優點就是計算簡便，只需按名目對號入座進行征收即可。但是隨著經濟發展，人們的收入有了更多的形式。如果不及時更新稅法征稅類目，這對納稅來說是一個漏洞，可能會滋生打擦邊球，甚至是偷稅漏稅等行為。例如，信息化的時代帶來了電子商務的迅猛發展，而稅法在短時間內具有穩定性，與電子商務的發展步伐相比顯然是有些落后，信息化建設遠遜于電商發展。而電子商務發展的同時也在不斷地打擊傳統貿易的交易量，使稅法中稅基收到很大影響。這樣就會造成國家稅收方面的損失，反過來，就是公民偷逃稅的“良機”。

四、針對這些問題的解決對策

1.完善扣除機制或稅率機制

參照美國現行的稅法政策，根據各州的各自實際情況，不同的州有不同的稅率。我們也可以借鑒這種辦法，西部地區與東部地區，發達省市與欠發達省市之間實行稅率區別化。另外，稅率不同后費用扣除標準勢必也需要跟著變化，除了參照不同的區域標準以外，還可以考慮剔除通貨膨脹的因素。

2、完善自主申報

范某某事件告訴我們，很多人納稅意識存在兩面性，與自己無關的納稅意識高，涉及自身利益的能躲則躲。在這樣的大前提下，可以利用智能科技的發展，把納稅手段延伸到每個人身邊。即把前段時間成功試行的手機申報推廣開來，再與征信制度結合起來，對需要自主申報的納稅人進行深入“監控”。

3、完善稅法規定

當前的稅法無論是在稅目廣度還是稅率深度方面任然存在著一定的不合理性，面對快速發展的現代商務環境，顯得有些力不從心。再者，稅法中的懲罰制度的設立有著一些盲區，這一點同樣在之前的案例中有所體現。在無法完全調動納稅人的積極性的時候，完善稅法的不合理的地方和盲區成為了重中之重。

結語

稅收改革關系到千家萬戶的基本民生問題，進行改革的時候要考慮多方面的因素，與現實國情相結合，才能發揮稅收應有的作用，促進國家經濟的繁榮發展。雖然我們國家目前的稅法體系已經較為完備，但是仍有一些方面需要隨著時代的前進而修補更新，這樣才能提升人們的生活水平，向更好的方向前進。

參考文獻：

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