對增強大型國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識的思考

陳晗

摘要：國民經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，大型國有企業(yè)在其中占據(jù)著重要的地位，此類企業(yè)受到政府或是國家的資本絕對控制。大型國有企業(yè)相較于市場上其他企業(yè)而言，兼有盈利性和公益性的特點，但是在當(dāng)前經(jīng)濟全球化背景下，大型國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，不可避免的伴隨著稅務(wù)風(fēng)險，影響著企業(yè)的整體經(jīng)營效益和未來發(fā)展。故此，為了充分發(fā)揮大型國有企業(yè)在國民經(jīng)濟增長中的作用，需進一步強化大型國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，維護企業(yè)平穩(wěn)運行。本文就大型國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進行探究，分別具體的影響因素，制定合理有效的措施來改善其中的問題，推動國有企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險管理;大型國有企業(yè);稅收管理

在經(jīng)濟全球化背景下，大型國有企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和管理方式發(fā)生了不同程度的變革，面對市場激烈的競爭，如何有效提升競爭優(yōu)勢，做好風(fēng)險管理十分重要。由于大型國有企業(yè)在國民經(jīng)濟增長中的重要地位，伴隨著不同程度的稅務(wù)風(fēng)險，如何規(guī)避此類風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展帶來的負面影響，一個關(guān)鍵所在即加強企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，制定合理措施來規(guī)避和控制稅務(wù)風(fēng)險。但是，當(dāng)前我國很多的大型國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱，其中存在很多的不足，有待進一步完善。

一、大型國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識薄弱原因分析

（一）企業(yè)的定位模糊不清

導(dǎo)致大型國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識薄弱的一個主要原因，即大型國有企業(yè)的定位模糊不清，未來發(fā)展方向不明確，涉及到眾多的行業(yè)領(lǐng)域。在建國初期，國有企業(yè)是不需要納稅的，隨著改革開放持續(xù)深入，國有企業(yè)改制逐步深化，最終形成了利稅合一的模式，盡管解決了國有企業(yè)不納稅的問題，但是國有企業(yè)本質(zhì)上仍然有濃厚的行政色彩存在，政府對于大型國有企業(yè)有著絕對的控制權(quán)，指導(dǎo)國有企業(yè)的資源配置和人事調(diào)整等工作[1]。

多數(shù)大型國有企業(yè)的資金投入和利益分配，國家和政府擁有絕對的掌控權(quán)，所以可以將大型國有企業(yè)的經(jīng)營收入看作是國家收入，對于推動國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長具有積極作用。多數(shù)人的意識中，認為即便國有企業(yè)納稅，也不過是走個形式，從左手換到右手，也正是這種意識的存在，致使很多人對國有企業(yè)納稅存在認知誤區(qū)，忽視國有企業(yè)納稅中的地位。政府中仍然有很多的老干部存在，傾向于傳統(tǒng)理念和行政手段干預(yù)國有企業(yè)人事任免、資金管理和資源配置，致使大型國有企業(yè)的納稅混亂，伴隨著不同的稅務(wù)風(fēng)險[2]。

（二）國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范意識偏低

我國的國有企業(yè)發(fā)展歷程較久，面臨的情況較為復(fù)雜，盡管國有企業(yè)改革持續(xù)深化，樹立了政企分開、產(chǎn)權(quán)清晰的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。但是，后續(xù)國資委的成立，作為出資者來管理國有企業(yè)，實行政績導(dǎo)向性管理方法，同現(xiàn)代企業(yè)利益導(dǎo)向相背離，即便是大型國有企業(yè)存在稅務(wù)違規(guī)問題，也是高層之間進行協(xié)商，實際的違規(guī)問題無法嚴格按照稅務(wù)法規(guī)定執(zhí)行[3]。與此同時，國資委考核制度的局限性，在一定程度上影響著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識。利稅貢獻是主要考核國有企業(yè)額的指標(biāo)，誰繳稅越多，說明業(yè)績越好。也正是這種觀念的形成，致使稅務(wù)機構(gòu)要求企業(yè)補稅時，多數(shù)企業(yè)愿意完全繳納，卻不會深層次挖掘補繳稅款的原因所在，潛在的稅務(wù)風(fēng)險缺乏足夠的關(guān)注和重視。究其根本，是由于大型國有企業(yè)現(xiàn)行制度和模式下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)風(fēng)險管理的積極性不足，即便國資委認識到這一問題，并實施了一系列舉措，如凈資產(chǎn)收益率考核改為經(jīng)濟增加值，內(nèi)容更加全面，有助于增加大型國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，但是仍然有很長的路要走[4]。

（三）稅務(wù)機構(gòu)的自身問題

稅務(wù)機構(gòu)主要職能是負責(zé)稅務(wù)繳納，機構(gòu)的態(tài)度很大程度上決定了監(jiān)管力度。依據(jù)稅收法律法規(guī)和政策制度嚴格執(zhí)法，不應(yīng)該由于國有企業(yè)財大氣粗，就應(yīng)該妥協(xié)。稅務(wù)機構(gòu)對于大型國有企業(yè)的稅務(wù)征收管理方式是否合理，決定了企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險敏感度。縱觀當(dāng)前國有企業(yè)稅款收繳情況來看，征繳稅款方式不合理，加之不同區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平失衡，貧富差距持續(xù)增加，需要不同區(qū)域的部門因地制宜，選擇與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展相契合的稅款征收方式[5]。

大型國有企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)規(guī)模較大，在一定程度上影響著區(qū)域的財政收入，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)無法完成季度或年度稅收征收計劃，更多的是尋求大型國有企業(yè)提供稅款幫助，長此以往，大型國有企業(yè)與稅務(wù)機構(gòu)之間的關(guān)系發(fā)生了轉(zhuǎn)變，甚至是處于統(tǒng)一戰(zhàn)線，一旦大型國有企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，則會與稅務(wù)機構(gòu)協(xié)商，及時解決問題。大型國有企業(yè)與稅務(wù)機構(gòu)之間互相幫助和扶持，建立在法規(guī)層面外的協(xié)商處理機制，極大的違背了法律法規(guī)公正性，不利于大型國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識培養(yǎng)。

二、大型國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識的提升途徑

（一）強化大型國有企業(yè)監(jiān)管，建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度

大型國有企業(yè)在經(jīng)營管理中，如何有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，一個重要內(nèi)容則是從源頭著手，解決歷史遺留問題，治標(biāo)治本。政企分離，取消大型國有企業(yè)的行政職務(wù)，規(guī)范大型國有企業(yè)經(jīng)營管理行為，與普通企業(yè)同為普通的納稅人，保證納稅公平、公正[6]。相關(guān)機關(guān)應(yīng)進一步加強大型國有企業(yè)監(jiān)管，完善大型國有企業(yè)的現(xiàn)代化管理制度，尤其是現(xiàn)代化績效考核管理制度，調(diào)動人員的工作積極性，按照相應(yīng)制度和規(guī)范開展工作。如，依法履行納稅義務(wù)考核、依法納稅申報考核以及違法指標(biāo)考核等。對于表現(xiàn)良好的人員，可以在晉升評估方面加分，切實提升納稅管理成效。

（二）加強違法行為的追究和懲處

當(dāng)前我國的稅務(wù)法律法規(guī)和政策制度存在很大的局限性，稅務(wù)法律的實用性和公平性還有待進一步提升[7]。大型國有企業(yè)的經(jīng)營活動較為復(fù)雜，不斷有新的業(yè)務(wù)涌現(xiàn)，致使很多納稅業(yè)務(wù)無法可依，伴有一些無法規(guī)避的稅務(wù)風(fēng)險。完善我國現(xiàn)有關(guān)于稅務(wù)的法律法規(guī)，加強違法的大型國有企業(yè)追究和懲處力度，確保國家法律法規(guī)和政策制度的全面落實，確保大型國有企業(yè)在稅務(wù)管理中，可以更加規(guī)范的開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作。如果發(fā)現(xiàn)大型國有企業(yè)出現(xiàn)漏稅和偷稅行為，加強機關(guān)追繳力度，并且通報批評，以此來調(diào)動大型國有企業(yè)的繳納稅款積極性。禁止大型國有企業(yè)與地方稅務(wù)機構(gòu)私下協(xié)商處理，堅持稅法公平、公正，并定期組織稅務(wù)機構(gòu)人員參加專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，嚴格遵循制度要求規(guī)范化展開。

（三）加強大型國有企業(yè)自我監(jiān)督

大型國有企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)種類繁多，會計核算難度較大，核算較為復(fù)雜，繳納稅款類型多樣，在一定程度上加劇稅款計算難度。大型國有企業(yè)有很多的分公司和子公司，遍布全國或海外，稅務(wù)機構(gòu)的計稅難度也將大大提升。還有很多稅務(wù)機構(gòu)工作人員匱乏，很多項目需要大型國有企業(yè)自行申報，在一定程度上增加了企業(yè)漏稅和偷稅的幾率。不同區(qū)域的稅務(wù)機構(gòu)的征管手段和人員素質(zhì)存在一定差異，對大型國有企業(yè)監(jiān)管難度較大。為了保證大型國有企業(yè)納稅工作的順利展開，應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立專門負責(zé)監(jiān)督納稅的部門，依據(jù)相應(yīng)制度開展工作[8]。形成稅務(wù)監(jiān)察自律組織，監(jiān)督本企業(yè)的納稅情況，如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題及時向稅務(wù)機構(gòu)反映，督促大型國有企業(yè)規(guī)范化繳納稅款，提升大型國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。

結(jié)論：

綜上所述，大型國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，為了規(guī)范化納稅管理，應(yīng)該提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，完善配套的制度和體系，強化稅務(wù)機構(gòu)的監(jiān)管力度，完善配套法律法規(guī)，國有企業(yè)依法納稅，對于國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展和社會穩(wěn)定具有積極意義。

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