強化項目過程管理 全面提升審計質量

龍吟 冀松

摘 要：本文以如何完成年度內部審計計劃為出發點，以審計項目管理為抓手，通過節點管理、質量管理、人員管理等幾個方面，闡述高效、高質量完成年度審計計劃，充分發揮內部審計價值的方法。

關鍵詞：審計計劃;項目管理;風險評估

最近總有朋友提出年底計劃完不成、集中加班出報告、下屬抱怨項目節奏太快等問題，問有沒有好的審計制度可以分享給他。經過溝通，才發現其實他們公司的各類審計制度都比較完善，導致最終這些問題的原因是出在了項目管理的過程。

一、科學制定管理辦法，全面把控項目進度

科學制定審計項目管理制度能夠明確審計方向，合理控制項目進度，提高工作效率，確保審計質量;還能夠激發審計項目人員工作熱情，促進審計人員自身成長。

1.“各司其職”明確分工，合理制定項目計劃

現代審計機構的審計人員職責是靈活的，是可以根據整體項目進度進行變動的，但是組織架構對于一個組織價值的發揮是重要的保障之一。隨著企業經營不斷發展，集團化、多元化、數字化的趨勢日益明顯，對審計人員的要求是多變的，優秀審計團隊要求其成員來自于多個行業領域，具有不同的知識背景，甚至需要從事過多個崗位。對于不同類型的人員有機結合，最大化發揮其價值需要的是“明確職責、靈活定崗”。可以根據每個成員工作的年限，在各方面領域擅長的項目，機動擔任項目負責人、現場負責人、項目組成員等角色。

項目負責人是項目管理的主體，負責制定項目管理方法，明確現場負責、項目組成員等角色的分工控制項目進展、質量。現場負責人是項目管理的靈魂人物，要求具有一定審計工作經驗;較強的實施能力，溝通能力，是審計團隊的中堅力量。包括：參與審計進點會、指導現場工作、參與指導訪談、審計底稿復核、撰寫審計報告等多個重點環節。

審計團隊成員不一定都是團隊的新鮮人，他們可能是具有某一領域特長的專家，要求項目負責人和現場負責人根據其特長靈活有機的安排其工作內容。一方面要發揮其自身專業特長在整個團隊的作用，另一方面要根據其自身對職業的規劃給予一定挑戰性的工作和靈活的培養。

2.“定期匯報”及時匯總，保證項目全程可控

對于審計項目的管理需要貫穿整個項目始終，審計團隊全體成員應當按照一定要求，記錄項目進展，定期向負責人匯報溝通。控制好現場階段的進度，是保證整個項目成功的關鍵因素，可以將現場階段的匯報事項分為“日、周、月、中、終”幾個不同的時間點。以現場審計時間2個月左右的項目為例。針對“日”匯報：審計項目負責人應該通過郵件、微信等高效每天向審計現場負責人（可能存在不同分組，多個現場負責人）收集兩項重要信息，一是當日發現的問題，特別是重大問題;二是存在的組內不能解決的困難，可以進行統一協調;針對“周”匯報，可以要求各組現場負責人通過會議形式統一進行周工作匯報（遠程視頻或者現場均可），通過該措施，及時匯總各組問題，同時將各組查到的線索進行交流，對于各組之間可能存在相互關聯的問題及時“互通有無”，對于單一組別無法證實的問題也可以相互印證;針對“月”匯報，可以由負責總部審核的項目組牽頭，將本月內發現的問題進行分類匯總，及時甄別，對問題的重要性進行分類，對收集到的材料進行逐一梳理，為報告階段做好準備;針對“中”期匯報，項目進行到中后期，一般在兩個月左右，可以對各組現場負責人進行召集，集中2天-3天時間，進行報告草稿的撰寫，匯總前中期項目中發現的報告因素，初步搭建報告模板，同時針對發現的重大問題進行證據的整理，對于那些需要后期補充資料，繼續深入調查的事項進行統一梳理，同時也需要根據前期的情況再次調整確定審計重點;對于“終”其匯報，現場審計工作基本完成后進行“終”期匯報，于匯報結束后3日-5日內進行重點問題調查及高層領導訪談，核實審計底稿，結束現場工作。

3.“有始有終”重視報告，確保結果及時落地

很多企業由于內部審計人少事多，項目安排非常緊張，臨時項目又特別多，大多數出現人手不足的現象，甚至有的項目組結束一個現場，立即趕赴另一個現場，無法集中撰寫審計報告。審計報告是對審計工作的客觀評價，是整個審計項目成果的集中體現，如果不重視審計報告階段，整個審計項目就缺少了“最后一公里”。審計報告是團隊工作成果，不是團隊某一個成員的工作，更不是現場負責人或者項目負責人的工作。在有充足的時間前提下，審計工作應該全員參與。

項目負責人應該集中現場負責人以及重要項目組成員，根據審計底稿共同參與審計報告的擬定，實時參與同被審計企業交換意見，直至報告正式印發。審計報告的征求意見稿最好不晚于審計項目現場結束后的一個月內，一是保證現場查處的額情況得以及時匯總記錄，二是可以和被審計單位就爭議問題做到即時溝通解決，審計報告一定要做到事實清楚、數據準確、客觀全面、文字精煉、索引清晰。

二、合理控制審計風險，全面確保審計質量

對于內部審計來講，審計質量是工作的靈魂，內部審計的工作進度并不是以年度審計為周期，更不會根據報表周期天然的劃分淡季、忙季。很多時候內部審計也不需要靠著接手項目的多少來保證人員生計問題。根據《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署第11號令）內部審計的定義：“本規定所稱內部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。”內部審計的最終目標是服務于企業的完善治理，實現目標。所以工作質量重要程度在某種程度上要遠高于數量。

1.“三級復核”控制風險，及時解決現場問題

審計的三級復核制度是控制審計風險的主要方式。審計的項目是集體智慧的產物，“三級復核”需要貫穿于計劃、方案、現場底稿、報告等多個階段。審計項目過程中，項目負責人、現場負責人可以通過復核過程把控項目組成員的工作質量，了解項目重點內容，及時解決現場出現的問題。復核的崗位在很多項目過程中可以采取靈活的模式進行，一個人不需要永遠承擔復核責任，也不可能永遠被復核。可以讓某個領域相對經驗豐富的人員承擔復核人，其他人擔任被復核的角色，在不同領域的校色互換，有助于發揮成員的個人優勢，增強工作熱情，同時也有助于推動團隊成員進行換位思考，共同推動審計項目的完成。