國有企業固定資產管理內控機制的構建及完善

谷靜

摘要：在國有企業生產經營過程中，固定資產占有極其重要的位置，也是國有企業財務管理的重要內容及環節。固定資產作為企業的重要資產之一，因其與貨幣形式的資產相比較具有相對的隱蔽性，因而在資產管理上存在一定的難度。本文著重闡述了國有企業應構建完善的固定資產內控管理機制，為國有企業的經營尋找一條良性循環的發展途徑，規避風險，使國有企業在經濟全球化的發展趨勢中，更好地提高企業的經濟效益，在固定資產管理方面實現企業的經濟效益最大化。

關鍵詞：國有企業;固定資產;內控機制;構建及完善

企業的資產管理內控機制包括三個方面：企業擁有的存貨內部控制、固定資產內部控制及無形資產內部控制。本文闡述的固定資產管理內部控制制度是企業管理尤為重要的組成部分，也是企業經營管理的重要環節：

一、 構建國有企業固定資產管理內控機制的必要性

（一）固定資產管理內控機制的構建，對國有企業的資產管理，能夠起到極大的優化作用，通過內控機制的構建，可以推動固定資產得以更好地調和使用，實現企業固定資產的有效共享。

（二）部分國有企業在固定資產管理方面，重購置輕管理，資產得不到充分的利用，導致很大一部分資產閑置，資源浪費嚴重。構建完善的國有企業固定資產管理內控制度，會在很大程度上避免國有資產的流失，避免資產的閑置與浪費，最大限度地使用并利用好固定資產的有效價值，為企業經營管理的有效發展服務。

（三）國有企業內控機制的構建，可以提升會計信息的完整性和真實性。通過完善的內控機制，能夠確保資產準確、全面地展示給各決策主體，對實際工作具有很強的指導意義，從而為企業相關的決策提供更好的參考保障。

二、構建及完善國有企業固定資產內控機制的有效措施

企業固定資產一般情況下使用期限都較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持資產的原有實物形態。因這些資產固有的特性，對企業的經濟價值具有潛在而長遠的服務能力，這種潛能將隨著企業對固定資產的有效利用而為生產經營帶來長期的經濟效益。雖然很多企業都制定了固定資產管理的相關條例，但是有些企業賬目與實物不相符，固定資產標準不明確，管理人員混亂，致使固定資產產能過剩，維護不當，可能會導致企業的法律糾紛，缺乏可持續發展的能力。甚至出現重要資產嚴重流失，無法查明原因追究責任人等現象。固定資產管理過程中存在的諸多問題，會直接影響到企業市場競爭能力的提升，破壞了企業形象，因此加強企業固定資產管理已迫在眉睫，尤顯重要。將企業的固定資產管理流程進行全面捋順和梳理后，要對流程中存在的突出問題和環節進行調查分析，對查出的問題進行分類總結、分析原因，將存在的風險點重新健全相關措施并嚴格落實執行。通過對企業資產管理現狀存在問題的探析，對國有企業固定資產管理提出加強管理的有效措施：

（一）建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度，強化責任約束機制及落實機制。企業應按外部采購、企業自行建造、資產非貨幣性交換等三種取得方式的不同，設置不同的驗收程序和技術要求，特別是對一些高、精、尖大型生產設備和精密儀器，以及企業自行建造的建筑物等，均需制定出一套適合本企業特點、嚴密而規范的竣工驗收制度。

（二）對企業在不同時期，以不同方式取得的固定資產要依據內容完整、真實、全面的原則進行翔實登記。要根據實際情況及本企業特點，制定出適合的卡片目錄，并按照固定資產的相關定義，列明包括編號、名稱種類、使用年限、數量、賬面價值等方面的有效信息，同時登記好使用地點、使用部門、責任人等重要信息內容，有利于企業有效使用固定資產，并掌握企業資產的全貌。定期或不定期的要對固定資產實際情況進行檢查復核，以保證卡片信息的全面、真實和完整。

（三）做好固定資產的日常運用和維護，要充分及高效地發揮好固定資產最大價值。全面準確的記錄固定資產操作人員的使用情況、固定資產的存放位置，以及維修保養的記錄等，及時處理固定資產使用過程中出現的問題，避免因固定資產使用效率低下、產品殘次率高、發生安全事故及資源浪費等現象給企業帶來不必要的經濟損失：

1.為了提高固定資產的使用效率，消除使用過程中的安全隱患，企業對資產應定期進行檢查，同時，要由管理和使用部門負責好固定資產的日常維護和保養，及時消除潛在安全風險。

2.為了更加合理地制定日常維護和大修計劃，企業的固定資產管理部門及使用部門均要建立資產的運行管理檔案，并經主管領導審批后方可實施。

3.對明確分類并需要招投標的固定資產大修理項目，實物管理部門要建立翔實檔案，并嚴格審核施工單位的資質和資信。資產修理結束后，要由資產使用和實物管理部門，共同核對由施工單位出具的驗收報告及工程量。重大項目必須要進行嚴格的專項審計。

4. 影響企業的生產安全和產品的質量的關鍵，在于國有企業的生產線等關鍵設備的運作效率。因此，操作人員要進行嚴格的崗前培訓，對大型的特殊設備的操作人員必須實行崗位許可制度，并由專人對資產運行進行實時監控，以確保資產安全運行，提高固定資產的使用效率。

5.企業應定期對固定資產的技術性能、安全性能及先進性進行有效評估，并結合企業生產和發展的特點，以及固定資產在本行業內所具備的盈利能力和發展前景，由技術或使用部門根據企業生產經營發展的需要，從實際出發，提出技術改進和設備改良的有效方案，會同相關部門一同做好預算和分析，對固定資產進行升級改造，并提前報請上級審核批準。

（四）制定定期清查盤點制度，保證固定資產賬實相符。國有企業至少每年需對固定資產現狀進行一次全面徹底的清查，建立健全各項清查制度，及時了解和掌握資產在行業內所具備的市場價值，以及資產在企業發展中所具備的盈利能力。對清查過程中發現的固定資產盤盈或盤虧，要及時分析盈虧原因，追究相關人員的責任，為了確保賬實相符，在報請管理部門審核批準后，要及時調整盤盈或盤虧資產的賬面價值，并上報備案。同時，明確資產權屬，確保實物與卡、財務賬表相符，確保資產的真實性和可靠性。

（五）建立健全固定資產處置內控制度，保證固定資產處置的科學性，使企業的資源得到有效的運用。不合理的固定資產處置形式，勢必會給企業造成無法挽回的巨額經濟損失，因此，企業應在確定固定資產處置的標準、范圍、程序和審批權限的基礎之上，建立健全固定資產處置的相關制度，區分不同資產的處置方式和條件，并據此采取相應管理和控制措施：

1.固定資產報廢清理前，應由使用部門提請管理部門報批，同時填制固定資產報廢單，經企業管理部門的審查核準后，對使用期滿的資產進行正常報廢清理。

2.當使用部門對使用期限尚未到期的非正常資產進行報廢時，需事先提出報廢申請，注明報廢原因及各種需填報的資料，由企業的相關部門進行技術及性能的鑒定，報廢清理前要按照管理辦法規定程序進行上報審批。

3.由企業相關部門提出處置申請，憑據有資質的專業機構出具的評估報告，企業可以對擬出售或投資轉出及非貨幣交換的重大固定資產進行處置處理，并在出售或轉讓處置前報請企業授權部門批準后方可進行。

4.由企業相關管理部門提出申請，并由相關授權部門進行審核通過后，企業可對出租出借的固定資產進行處理。簽訂的合同要注明出租或出借的申請原因及理由，包括出租出借的期限及合同雙方的具體情況等相關內容。

三、結語

綜上所述，因國有企業在固定資產的管理過程中存在諸多隱患及漏洞，導致企業的固定資產流失嚴重，或者因企業固定資產管理不到位，管理內控制度流于形式，得不到明確落實，使固定資產不能真正的發揮其應有的作用和價值，導致企業的管理成本增加，這些負面因素勢必會影響到國有企業的正常發展，因此國有企業固定資產內控機制的構建不容忽視。只有構建與完善內控機制，才能提高國有企業的經營管理水平，促使國有企業發揮其應有的最大價值，創造出更高的經濟效益。因此，企業應強化和提高管理人員的基本素質，提高管理人員內控機制的重要意識，制定一整套完善的固定資產管理操作流程及嚴格的考核制度，在管理上不流于形式，將制度落實到位，對國有企業內控機制的實施起到監督與激勵的作用，以確保企業固定資產得到合理使用，發揮國有企業固定資產的最大效益。

參考文獻：

[1]財政部.企業內部控制應用指引第8號——資產管理.2012.

[2]徐劍霞.國企固定資產管理存在的問題及措施[J].企業改革與管理，2014（16）