轉(zhuǎn)型發(fā)展背景下的H學(xué)院內(nèi)控體系構(gòu)建研究

周婷婷　張浩

摘要：以轉(zhuǎn)型發(fā)展背景下的廣西地方高校H學(xué)院為例，分析了H學(xué)院內(nèi)控體系建設(shè)需要突出的創(chuàng)新點(diǎn)，在內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)與執(zhí)行的層面上反映了H學(xué)院內(nèi)控制建設(shè)中、實(shí)施后需要注意的問題，以期對(duì)同類地方高校提供理論借鑒和實(shí)踐參考。

關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型發(fā)展;地方高校;內(nèi)控體系;高校治理

一、引言

近年來，財(cái)政廳和教育部對(duì)高校內(nèi)控的建設(shè)、實(shí)施非常重視，并出臺(tái)了系列政策。2014年起，廣西有19所本科高校正在進(jìn)行轉(zhuǎn)型發(fā)展試點(diǎn)。如何結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》等指導(dǎo)意見，建立健全符合H學(xué)院特色的地方高校內(nèi)控體系，不僅有利于全面識(shí)別評(píng)估轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展，有效應(yīng)對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)，努力實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)，推進(jìn)高校治理現(xiàn)代化，而且對(duì)廣西地方高校以及其他區(qū)域的地方高校均有一定的理論借鑒和實(shí)踐參考的價(jià)值。

二、H學(xué)院內(nèi)控體系建設(shè)的創(chuàng)新點(diǎn)

在轉(zhuǎn)型發(fā)展的背景下，H學(xué)院一方面要體現(xiàn)教書育人、產(chǎn)教研融合、服務(wù)地方等多重職能，另一方面其內(nèi)控啟動(dòng)工作起步較晚，制度建設(shè)不夠完善，執(zhí)行、監(jiān)督方面還存在很多不足。既要達(dá)到提升高校管理治理水平等多種目標(biāo)，又要保質(zhì)保量完成財(cái)政部、區(qū)財(cái)政廳下達(dá)的目標(biāo)，因此構(gòu)建與優(yōu)化實(shí)用、適用的H學(xué)院內(nèi)控體系，應(yīng)當(dāng)突出轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中地方高校的管理制度和內(nèi)控設(shè)計(jì)的整合，將高校發(fā)展戰(zhàn)略、文化建設(shè)、治學(xué)理念、管理規(guī)范與職責(zé)分離、授權(quán)審批、制度和業(yè)務(wù)流程、高校治理等方面進(jìn)行深度融合，形成兩者協(xié)調(diào)共存的內(nèi)控制度體系。

三、H學(xué)院內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的要點(diǎn)

（一）H學(xué)院的內(nèi)控目標(biāo)

內(nèi)控目標(biāo)的明確是有效開展實(shí)施廣西地方高校內(nèi)控建設(shè)的前提條件。結(jié)合《內(nèi)控規(guī)范》的要求，立足高校自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，H學(xué)院內(nèi)控目標(biāo)主要涵蓋六大方面：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)合法的合理保證;資產(chǎn)的安全和有效使用;財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)完整;腐敗舞弊的有效預(yù)防;教研工作的效率效果;社會(huì)服務(wù)的履行情況。其中，教研工作和社會(huì)服務(wù)是H學(xué)院內(nèi)控的核心目標(biāo);合規(guī)和資產(chǎn)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)核心目標(biāo)的最低保證和物質(zhì)基礎(chǔ);報(bào)告目標(biāo)是對(duì)核心目標(biāo)的成果反映;防舞弊目標(biāo)則是反映了當(dāng)今廉政建設(shè)的時(shí)代背景，也是遏制高校經(jīng)濟(jì)犯罪的一種決心。對(duì)比企業(yè)內(nèi)控，可以發(fā)現(xiàn)H學(xué)院內(nèi)控建設(shè)中沒有發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，這主要是因?yàn)镠學(xué)院作為地方高校、不同于企業(yè)，主要是接受上級(jí)主管部門和國(guó)家的領(lǐng)導(dǎo)和撥款，不需要制定自己的中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。另外，由于H學(xué)院歸屬于事業(yè)單位，且是非營(yíng)利單位，因此內(nèi)控的關(guān)注點(diǎn)更多強(qiáng)調(diào)的是教學(xué)、科研工作以及服務(wù)地方的三個(gè)功能，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率效果目標(biāo)具有很大的區(qū)別。

（二）H學(xué)院的內(nèi)控原則

內(nèi)控原則的確定是廣西地方高校內(nèi)控建設(shè)、開展實(shí)施的行為準(zhǔn)繩。H學(xué)院內(nèi)控原則主要包括四個(gè)方面：第一，H學(xué)院應(yīng)當(dāng)全面了解高校所有適用的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并將內(nèi)控的制衡機(jī)制和控制措施貫穿到具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督全過程中，避免內(nèi)控體系上出現(xiàn)空白點(diǎn)或漏洞。第二，H學(xué)院在全面把握各類適用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)中重點(diǎn)關(guān)注高校的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，嚴(yán)格把控高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)或領(lǐng)域，特別是“三重一大”制度，需要進(jìn)一步明確相關(guān)的歸屬范圍、決策程序和方法等，以有效防范相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。第三，H學(xué)院應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范部門崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程方面，明確跨部門、跨人員的權(quán)限指引、不相容崗位，形成相互制約、互相監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，從“人治”向制度化規(guī)范轉(zhuǎn)化。第四，H學(xué)院建設(shè)一方面需要遵照外部政策、學(xué)校管理要求等，另一方面還需要切實(shí)地從學(xué)校自身出發(fā)，不能一味照搬照抄其他單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和所有流程，要從本校實(shí)際出發(fā)，通過全面總結(jié)自身優(yōu)勢(shì)和特色，走出具有自己特色的內(nèi)控建設(shè)之路。與企業(yè)內(nèi)控對(duì)比，這里沒有強(qiáng)調(diào)成本效益原則，主要是因?yàn)镠學(xué)院是接受財(cái)政撥款的非營(yíng)利單位，內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)強(qiáng)制要求，但是也可以在內(nèi)控建設(shè)的進(jìn)度安排方面綜合考慮成本效益原則。

（三）H學(xué)院的環(huán)境要素考量

環(huán)境因素是影響到廣西地方高校內(nèi)控實(shí)施的重要因素。由于H學(xué)院是區(qū)市共建的地方本科高校，實(shí)行的黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)責(zé)任制，同時(shí)接受政府部門的行政管理。因此在建設(shè)符合自身需求的高校內(nèi)控體系時(shí)，不僅應(yīng)當(dāng)反映高校組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、管理政策、文化建設(shè)、績(jī)效考評(píng)等體現(xiàn)H學(xué)院自身規(guī)模、發(fā)展階段的內(nèi)部環(huán)境因素，而且應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到H學(xué)院同時(shí)受到外部環(huán)境變化的巨大影響。因此，在H學(xué)院內(nèi)控體系設(shè)計(jì)中，環(huán)境因素應(yīng)該是廣義的，也需要將國(guó)家涉及教育改革、財(cái)政資金使用、資產(chǎn)管理、干部任免、反腐倡廉等方面的政策因素也納入環(huán)境因素分析中。

四、H學(xué)院內(nèi)控體系執(zhí)行的要點(diǎn)

（一）H學(xué)院是否需要單獨(dú)再構(gòu)建一套內(nèi)控體系

H學(xué)院內(nèi)控的總體目標(biāo)是“到2020年，基本建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)控體系”。從時(shí)間上看，2018年內(nèi)控建設(shè)工作啟動(dòng)，想要在一年內(nèi)達(dá)成如上目標(biāo)，完全推倒重來幾乎不可能。從空間上看，H學(xué)院地處三線城市，能吸收引進(jìn)的專業(yè)人才有限，花大量的時(shí)間和金錢在短期內(nèi)重構(gòu)一套內(nèi)控體系也很難實(shí)現(xiàn)。反映了一個(gè)很多對(duì)于內(nèi)控的誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)控就是新建一套制度，多干一份活。但是高校內(nèi)控其實(shí)本質(zhì)上和企業(yè)內(nèi)控基本相同，主要是將單位現(xiàn)有的較為成熟的管理制度進(jìn)行微調(diào)，將內(nèi)控的設(shè)計(jì)理念、風(fēng)險(xiǎn)防范的要求整合到日常管理程序和體系中。換言之，廣西地方高校的內(nèi)控執(zhí)行是要用自己的尺子量自己，并不需要單獨(dú)重新構(gòu)建一套新的內(nèi)控制度、流程手冊(cè)、流程圖等，而是換一個(gè)角度從高校治理的層面上去測(cè)評(píng)廣西地方高校在管理治理方面的錯(cuò)漏和缺陷;不需要再做一次重復(fù)工作，而是在以往工作的基礎(chǔ)上，抓住轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展的時(shí)機(jī)，有機(jī)整合高校管理制度和內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行，讓工作越干越輕松，權(quán)責(zé)越做越明白。

（二）H學(xué)院的內(nèi)控建設(shè)按要求完成上報(bào)就可以嗎

廣西地方高校的內(nèi)控建設(shè)情況需要每年根據(jù)《基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》進(jìn)行自評(píng)打分，并在久其系統(tǒng)中填報(bào)《行政事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告》。那么，是否可以在第一年完成后，每年按照相關(guān)要求打分、上報(bào)就可以了？答案是否定的。高校內(nèi)控是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，H學(xué)院不僅需要建立健全內(nèi)控體系建設(shè)，而且后期還要把內(nèi)控滲透到日常管理工作中，開展內(nèi)控評(píng)價(jià)和檢查監(jiān)督工作，通過戴明環(huán)PDCA的循環(huán)模式，將日常檢查和專項(xiàng)評(píng)價(jià)相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、整改存在的問題，防范重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而完善優(yōu)化內(nèi)控體系的持續(xù)建設(shè)。H學(xué)院應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控作為一項(xiàng)動(dòng)態(tài)工程，針對(duì)日常檢查中的風(fēng)險(xiǎn)隱患詳細(xì)記錄，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，擬定風(fēng)險(xiǎn)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)及關(guān)鍵控制措施等;針對(duì)專項(xiàng)評(píng)價(jià)檢查中薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)關(guān)注，并盡早提出行之有效的對(duì)策以杜絕或降低可能的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）H學(xué)院的內(nèi)控建設(shè)過程中需重點(diǎn)關(guān)注哪些方面

從H學(xué)院內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，可以看出H學(xué)院?jiǎn)挝粚用娴目傮w運(yùn)行良好，業(yè)務(wù)層面主要開展了預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同及其他七項(xiàng)管理業(yè)務(wù)領(lǐng)域的活動(dòng)控制，但仍存在部分未達(dá)標(biāo)。H學(xué)院作為高校，與其他行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)差異較大，應(yīng)當(dāng)增加科研管理、學(xué)生管理、教育管理、高校文化構(gòu)建等特別的流程設(shè)計(jì)和控制措施。此外，校級(jí)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列表、校級(jí)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、校級(jí)統(tǒng)一內(nèi)控信息化平臺(tái)、內(nèi)控手冊(cè)和內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)等尚需一定時(shí)間和經(jīng)費(fèi)的投入方可見到成效。

結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控建設(shè)事關(guān)高等教育管理水平的提升，事關(guān)地方高校轉(zhuǎn)型發(fā)展的一次突破。希望廣西地方高校能以H學(xué)院在建設(shè)過程的經(jīng)驗(yàn)經(jīng)歷作為參考借鑒，結(jié)合自身定位特點(diǎn)，提高對(duì)內(nèi)控必要性的認(rèn)知，以內(nèi)控建設(shè)為工具，實(shí)現(xiàn)高校百年育人與規(guī)范管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)高校的價(jià)值創(chuàng)造。

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作者簡(jiǎn)介：

周婷婷，女，湖北武漢人，碩士研究生，賀州學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，講師，會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。