加強企業全面預算管理的思考

閆宏

摘要：企業的全面預算管理，是指企業在生產經營戰略目標的指導下，對市場經濟體制下企業未來的經營活動及財務成果，進行全面系統、充分有效的預測分析及經營籌劃，并通過對預算管理執行過程的跟蹤監控，將生產經營實際完成情況與企業預算目標進行對比分析，及時指導經營活動的調整和改善，是幫助經營主體管理者，有效的經營企業和最大限度地實現經營戰略目標的有效途徑。本文簡要論述企業預算管理的重要意義，全面分析目前企業在全面預算管理中應注意的問題，提出改進措施，以保證企業在經濟市場化的發展建設中，能創造出更大的經濟價值。

關鍵詞：企業單位;預算管理;思考;管控

一、企業全面預算管理的基本含義

全面預算管理是一種科學而系統的管理方法，是用來分配企業的人力、物力、財力等資源，以期實現企業既定的戰略目標和長遠規劃的手段。企業能通過預算管理來實時監控既定目標的實施，有利于控制企業的成本開支，并同時預測好企業的利潤和現金流。企業的全面預算管理，就是科學而系統地編制出整個企業在未來一定發展時期的整體預測和需求，并依此對企業內部各部門、各環節進行綜合指導與宏觀調節，通過對實際執行情況和已制定的預算目標進行合理對比及差異分析，進而全面反映出企業在未來一定期間內的經營狀況和財務成果。

二、企業實行全面預算管理的重要意義

微觀經濟主體是現代企業的主體之一，也是市場經濟重要的組成部分，企業做出每一個發展進程和決策理念，都要考慮到市場的供需、消費者的實際需求，考慮到本企業的優勢及特點，乃至政府的相關規定等因素，這些方面是恒定的，但更多方面是處在不斷發展和變化中的。因此，企業在每個階段都需通過總結以往、分析現實、預測未來，再做出全面而周密的計劃，以便于指導企業的各種經濟行為。

全面預算管理對現代企業的發展具有戰略性的指導意義：

（一）預算管理能夠提升企業發展戰略管理能力

企業的戰略管理目標，是通過周密的全面預算指標加以量化與固化的。對預算的有效執行，能夠確保企業最大限度地實現既定戰略籌劃和基本目標，并通過預算管理的實施與監控，突顯出企業潛在的管理缺陷，預見未知的機遇與挑戰，提升企業發展的應變能力和抗壓能力。

（二）預算管理可協調企業內部管理的關系

現代企業為了迎合市場需求，企業規模也越來越大。一般情況下，合理的預算編制基本涉及從采購原料、生產產品、產品銷售等由始至終的各個環節，也涉及財務及人員管理等職能部門，在各個部門中又包含著每一位員工。不同部門之間與上下級之間要保持信息傳遞的暢通，才能避免產生信息滯后和不必要的誤解。

（三）合理的預算能有效控制企業的經營風險

全面的預算，能展示企業未來一個年度的總體經營狀況，預先暴露可能發生的問題。對照預算編制的結果，公司高層管理者可以預先發現潛在的經營風險點，并事先調整好戰略經營策略和預判措施，加強資金的管控措施，堵塞漏洞，從根本上提高企業的多渠道盈利能力，達到規避企業經營風險與化解風險困境的目的。

（四）明確企業生產經營目標的獎懲機制

一個生產企業要想在日益激烈的市場競爭環境中獲得勝利，必須要確立好長遠規劃。經營預算要實時通過預測企業長短期的環境變化以及未來走向，明確企業至少在未來一年內的經營指標。目前很多先進的、與國際接軌的大型企業，在全面預算方面，已考慮到未來三年、五年甚至更遠期的籌劃，對企業的長期走向及未來遠景有一個比較清晰的發展和展望。這樣，合理的預算在企業中的可執行性就會特別強，通過細化的指標，使每一位與自身利益具有連帶關系的員工，都能明確自己的工作任務，同時與企業的考核機制與獎懲機制牽制掛鉤，以提高每一位員工為企業效力的主動性和積極性。

三、企業全面預算編制的程序及要求

（一）預算編制的要求

為了能夠保障預算目標的有效實施，企業管理層要發揮對企業預算工作的發動、組織和領導作用。

1.由基層班組對本崗位的工作量做最基礎的測算，包括消耗的數量、定額、價格等因素，確定初步預算方案，再由上一級部門根據預測方案添加本部門的預算，逐級上報匯總，形成初步的工作量及費用預算計劃方案。

2.根據所轄企業生產經營特點、生產能力、人員技術能力等指標，據實測算出各系統工作量，并依據各項影響預算編制的諸多因素，將預算層層分解到下級。

3.預算管理部門要根據生產經營指標、開發產品資源等狀況，進行預算指標合理平衡，并按目標產品成本進行工作量的合理取舍，結合實際情況，再正式下達應執行的預算指標。

4.預算的編制，通常是采取自上而下、自下而上的參與模式編制法，上下結合的預算編制方法，目前在比較先進的企業中運行的效果非常好，也是相對運用最多的一種方法。

（二）預算編制的過程

1.提出目標。由企業的管理層提出本企業未來發展時期的總體方案和目標，以及各個職能部門的分項目標;

2.分解指標。由各級責任單位和責任人根據自上而下的原則，制定本單位、本部門、本崗位的預算方案，呈報給各自的分管部門，再由分管部門及領導根據各下屬單位的預算方案，制定本系統、本部門的預算草案，呈報給預算管理委員會;

3.協調平衡。由預算委員會對各部門的預算草案進行嚴格審查、溝通和平衡，擬訂出本企業的可行性預算方案;

4.征詢方案。可行性預算方案應反饋回各部門征求意見。經過從下至上、從上至下的多次反復協調及征詢，最終形成完整而嚴密的正式預算。經過企業最高決策層的審核批準，就形成了符合企業發展現狀的正式預算方案，并逐級下達給各個部門正式執行。

四、企業全面預算管理的監督、管控及注意問題

（一）建立健全企業各項管理制度

為確保企業預算管理的有序執行，企業應設計、制定一整套完善的管理制度及辦法，行之有效的保證預算管理制度的嚴肅性和可操作性。例如《企業全面預算管理制度》《企業成本支出管理辦法》《企業投資管理辦法》《企業內部結算管理辦法》《企業資金使用管理辦法》等。特別是涉及對外投資及大中型固定資產購建等，需要支出大量資金的經營活動行為，在預算管理制度中都應做出明確規定。完善的管理制度和方法可以在一定程度上，避免企業在經營活動中所產生的財務風險，促使企業有限度、有目的地對企業生產經營有利好結果的各項大額資金的安全使用。

（二）加強企業對預算執行過程中的監督和管控

企業預算的編制的最終目的，是通過對預算的監督落實及管控，實現企業經營發展的戰略目標。

1.企業的各個責任部門，要對本崗位責任與權限范圍內的預算執行情況進行嚴格的監督及管控，衡量實際完成預算情況和預算指標存在的差異，并進行存在問題的自我剖析和改進措施。

2.企業的財務管理部門，應定期將企業實現的利潤、費用的支出、存貨及應收賬款等情況形成翔實的分析報告，及時提供給企業的預算委員會，同時要積極與采購、生產、銷售等部門保持順暢的信息交流，對各責任部門完成預算的基本情況進行實時的動態跟蹤與監控，以確保預算指標的順利實現。

（三）加強企業對預算目標執行過程的考核與總結

全面預算管理是企業內部的一項牽扯人員多、涉及層面廣的全員參與的系統工程。為了確保預算的順利實施與指標的順利完成，企業應制訂嚴格而周密的預算考核管理辦法。同時，為了激發預算責任部門及責任人的工作積極性，認真完成既定的預算目標，還應設計出符合企業發展現狀的、科學合理的、目標明確的、權責分明的考核指標體系，突出不同班組、部門、系統業績考核的重點，并將實際取得的生產經營成果與預算目標體系進行對比，找出產生差異的因素并進行深度分析，將責任落實到位。同時，要把預算考核機制與員工獎懲機制結合起來，做到獎罰分明。對于企業內部的重點崗位、涉及管理控制范圍比較廣的責任部門，要加大考核的獎懲力度和獎罰幅度。并針對考核過程中出現的問題及時進行有效的總結，吸取預算執行過程中的經驗和教訓，尋找改進時機，進而對企業生產經營中產生的價值鏈進行有效完善，進一步優化企業的全面預算管理。

結束語

綜上所述，預算是一項需要掌握企業內部大量信息資源，全體人員、全方位、多角度投入精力去執行，才能收到預期效果的管理工作。實行全面預算管理是企業提高綜合管理水平的基礎，更是實現戰略目標與合理配置企業資源的一種有效手段。因此，企業編制預算的時間要充分，編制預算的信息要相對充足，要經得起科學論證。同時，監督和獎懲機制必須相互配套，以維護預算的權威性、系統性和嚴肅性，全面保障預算管理所產生的客觀效果和經濟成果。

參考文獻：

[1]李星一.淺談全面預算管理促進企業戰略目標的實現[J].決策與信息，2015（09）

[2]劉春麗.淺析企業在實施全面預算管理中存在的問題[J].知識經濟，2016（02）