企業稅務會計及稅務風險管理路徑的構建與優化分析

張建軍

摘 要：企業進行納稅時，需要通過稅務會計來管理稅務風險問題，其需要進行的具體工作包括納稅申報、核算稅金與籌劃稅務。本文以稅務會計為研究切入點，探討其具有的基本職能，同時確定管控稅務風險的可行方法。以當前企業稅務處理工作開展情況，結合當前管控稅務風險的工作開展狀況，明確控制與規避稅務風險基本方向，給企業提供應對稅務風險的有效建議，以此幫助企業減少在稅務方面的經濟損失。

關鍵詞：企業;稅務會計;稅務風險;管理路徑;優化方法

企業在出現全新變動的經濟環境中，要更多地為長遠發展做出準備，全力優化企業內部綜合管控系統，尤其要做好經濟類別事務的處理工作。以稅務管控為例，企業不僅要按照相關法規按時納稅，同時還要從自身利益出發，為應對多種稅務風險做好準備，通過有實質性效用的措施來消除稅務隱患因素，減少稅務風險事件，提升企業綜合性收益。稅務會計在控制稅務風險的工作中具有極為關鍵的作用，現以企業的稅務工作開展情況為準，探討稅務會計的基本工作內容，分析如何管理稅務風險。

一、稅務會計分析

稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種稅務從業人員。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規的日益復雜化，在我國，由于各種原因，致使多數企業中的稅務會計并未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的稅務從業人員。

與財務會計相對，以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督的一種管理活動。稅務與會計結合而形成的一門交叉學科。稅務會計應按照稅法規定，正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準確無誤;確保在稅法規定的期限內繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。

稅務會計的基本職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表;稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監督，只能在作為納稅人的企業單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。企業稅務會計需要在多種納稅方案中通過事先籌劃，合理安排公司籌資、投資、經營、利潤分配等財務活動，針對采購、生產經營以及內部核算等進行合理決策，利用國家法規積極稅務籌劃，同時通過軟件產品與國家涉稅系統進行信息傳遞與要素延續，對企業經營過程涉及的諸多稅種（增值稅、所得稅、營業稅、消費稅、關稅、出口退稅等）進行業務處理，既可準確核算各種應納稅金進行申報納稅，提高財稅人員工作效率，也可對企業賬務、票證、經營、核算、納稅情況進行評估，更好幫助企業正確執行國家稅務政策，進行整體經營籌劃及納稅風險防范，為企業管理決策獻計獻策，為創利打下堅實基礎。

二、稅務風險形成的主要原因

1.宏觀經濟環境下形成的稅務風險

企業需要全面應對來自于內外環境的稅務風險問題，外部環境會帶給企業一些影響稅務管理工作的問題，包括企業所處行業的行業發展慣例、當前實施的產業政策、現有經濟發展形勢、市場監管要求、法規法律、市場內部的融資環境與競爭環境以及稅收法規要求的完整性、適用性，另外股東以及上級出現的違規、越權行為也屬于外部稅務風險的范疇。稅務執法情況、社會意識、執法環境的變動、政治環境與經濟環境都與管控稅務風險息息相關。

為了完善當前經濟環境，使經濟能夠持續穩定地向前發展，我國所使用的稅收法規與政策將持續更新與改變，稅務會計雖然具有堅實的稅收與財務知識基礎，但是在實際的稅務工作中，卻可能對一些推出時間比較短的政策產生理解層面的偏差，進而使企業遭受稅務風險的沖擊;不同執法機構與稅務工作人員在裁定與判斷某個企業的涉稅行為時可能會出現不同的結果，在當前特殊化經濟發展階段中，稅務機關在處理涉稅類事務時，持有一定的自由裁量權，導致企業進行控制稅務風險控制工作產生不可控因素。

2.企業開展經營生產以及管理工作時產生的稅務風險

除了外部環的不可控因素之外，企業還需解決內部稅務風險因素帶來的問題，經營者對待稅務風險時可能出現不同的態度，形成稅務規劃也存在差異性，內部風險因素還包括企業的業務流程、經營模式、發展理念、部門之間的制衡關系、權責關系、為稅務風險形成的管控機制與后續執行情況、監督機制的應用效果以及財務經營情況等。企業經營者需要繼續強化涉稅意識，提升稅務會計的地位，加強對其的培養力度，完善企業內部審計機制，補充內控制度存在的漏洞。

企業在經營環節中，部分經營者不僅欠缺對實際經營情況的全面了解，同時對于稅務籌劃也并沒有形成正確的認識，最終使涉稅形成難以避免的偏差;稅務會計等財務人員需要具有較高的業務水平與專業知識，獲取真實合法的涉稅資料，進而展開管控稅務的工作，如果稅務會計經常出現錯誤，就會將稅務風險帶給企業。稅務風險水平與內審工作存有關聯，如果內審失效，稅務風險因素將隨之增加，企業將有極大概率產生非蓄意型的違規稅收行為。不少企業會委派稅務代理機構應對稅務工作，但是從業人員的整體素質能力不高，其提供的服務相對比較基礎，僅局限于領購發票、代理申報納稅以及小規模業主的記賬與建賬等，很難真正代理進行稅收相關的咨詢與籌劃業務。

三、稅務風險管理路徑優化與構建建議

構建與優化企業可使用稅務風險管理系統，需要有企業管理者的重視，同時還必須有稅務會計人員的支持，集中多方力量解決既有稅務管理問題。稅務會計應當積極地學習與深入了解現行的會計法規政策，以此來給企業的稅務籌劃與風險管控工作提供更合理的建議。

1.完善企業的稅務風險預警系統

企業與稅務會計應當加大對這一預警系統的重視力度，了解當前稅務風險預警制度的內容，根據政策條件與法規條件的變動，來補充預警制度，使其內容更加完整。進行風險預警工作時，需要先明確與稅務相關的風險因素，如前文提到的企業外部與內部風險，以風險因素為準，來形成稅務管理目標。研究稅務風險點時，可運用檢查列舉法，全面分析各種不同類別的風險問題，一一找出應對措施。結合涉稅管理的實際經驗，對制度進行優化，增加預警內容，更好地應對稅務風險問題。