稅收優惠與企業信用成本

信用是指企業在生產、分配、交換、消費等經濟活動中，所有人必須遵守的誠實無欺、言行一致、不損他人、正當獲利的道德規范。誠信是市場經濟的基本信條，只有注重聲譽，誠實守信的企業，才能在市場交易的多次博奕中獲得最大利益。信用違背成為社會普遍現象時就是信用失衡，它是導致社會經濟混亂的根源。

信用成本應該是守信的機會成本。如果信用失衡，追逐利益者會不惜利用損害他人利益和社會利益的一切方法和手段。在這種情況下，資源就會流向獲取暴利的非法領域。我國對失信者的懲戒機制目前已形成一定的震懾力，但失信者付出的代價還不足以抵付所得到的實際利益和好處，很多失信者還相當自在地在社會上生活。對失信者懲處不力，對守信者實際上是一種侵犯。法律是有限的，法律只能在觸犯法律的時候才能施行。道德在利益最大化的面前有時難以發揮約束與制衡作用，那么這時，稅收作為一種經濟杠桿，就可以充分發揮其作用。

一、稅收的信用調整要求稅收應體現“效率”和“公平”的原則。效率原則就是要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，以及稅務行政效率的提高。按照西方經濟學的解釋，稅收公平原則指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡?！巴瑯踊趯ζ降鹊目紤]，對資本利得征稅時應當盡可能廣泛地把各種資本利得納入征稅范圍，否則，那些未被征稅的收入使該納稅人增添了支付能力，而這種收入往往是靠碰運氣或者使之付出很少努力獲得的。” （西爾文·R·F·普拉斯·切特普）稅收的公平原則要求對企業的各種收入進行稅收處理。信用成本作為特殊的成本也應反映其中，在這一意義上，信用成本的評定就成為一項必然要求，企業信用評估也由此而生。歐美國家公司做生意一定要看對方的信用評估紀錄，反過來，為了做成生意，歐美國家公司也愿意配合信用機構，提供相關資料，更新自己的信用紀錄。在很多國外的大公司里甚至設有專門的信用管理部門，一方面負責評估商業伙伴的信用報告，不與信用差的客戶打交道以降低風險，另一方面隨時關注自身信用狀況，盡可能避免在信用報告中出現負面信息。

我國已有一批與企業發債和資本市場相適應的信用評估機構，標志著信用意識開始逐步被企業和投資者所接受。特別是銀行為控制企業貸款風險，引入貸款證管理模式，上海等地還要求申領貸款證的企業必須進行信用評級，這些措施推動了企業信用需求。有關政府部門也針對國家重點大型企業，中小企業等不同對象進行了企業信用和信用評價的積極探索。隨著科技的發展，大數據與云平臺的運用已為我們開展征信調查與稅務調整提供了良好的基礎，也為建立規范的社會經濟秩序做了很好的鋪墊。

二、當前的企業稅制結構我國現行稅收法律體系是在原有稅制的基礎上，經過不斷改革逐漸完善形成的?，F有稅種，按其性質和作用大致可分為以下幾類：流轉稅類、資源稅類、所得稅類、特定目的稅類、財產和行為稅類、農業稅類、關稅等。按照目前經濟學界的劃分方法，可以將上述稅種歸為直接稅和間接稅。直接稅是對承擔稅負的人征收，間接稅則不是對承擔稅負的人征收，而是通過交易過程把稅負轉嫁給他人。直接稅可以按納稅人特定的經濟和社會特點酌情進行調整，間接稅不考慮買者或賣者的境況，不能予以酌情調整，唯一的辦法是通過不同類型的消費予以稅收上的差別待遇。換言之，公司所得稅可作為稅制公司行為的一種手段。直接稅中的企業所得稅應是信用調整的最佳選擇。在國外，就公司所得稅而言，一種比較合乎邏輯的公平原則是：機會成本相等的企業，應賦予相等的租稅責任。企業所得稅是指國家對境內企業生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅，其納稅義務人是指在中國境內實行獨立經濟核算的企業和組織。由于公司所得稅系分別對企業之營業活動中不同來源所產生之收益，或從固定資產交易所產生之收益，而以同一方式加以征稅之行為。因此，可通過所得稅的優惠對企業的信用成本進行調整。

三、企業所得稅的信用調整對稅收進行信用調整，可以為人們在廣泛的社會分工中實現合作創造條件，保證合作的順利進行，合作進而能給人們在經濟活動中帶來和諧、穩定的秩序和高效率；可以通過提高違約成本，抑制人的機會主義行為傾向，可以通過提供激勵機制來推動市場中各種組織和個人自覺地維護市場經濟秩序。對稅收進行信用調整，同時為節約交易費用提供了有效途徑，而交易費用的節約正是市場經濟秩序優化的主要標志。企業所得稅的調整主要應體現在所得稅率與信用權數的乘積上，而信用權數則應按照信用等級的確定而設置。符合國際慣例的完整的企業資信調查報告的信息，可以取自工商、海關、法院、技術監督、財政稅務、外經貿委、銀行等政府和業務部門，還有一部分數據可以直接取自企業。

征信的核心產品主要是信用報告和相應的評級。世界上最著名的工商企業和資本市場評級機構在對中小企業的評級時，主要是根據企業法人和高級管理層的信用狀況，相應的財務報表的信用分析和對企業管理以及市場前景和趨勢的分析。逐步形成的行業標準、固定的工作流程，也被世界各地信用服務行業所效仿。

信用評級行業發展有兩大模式，歐美是“市場驅動型”發展模式。在這種模式下，評級機構的效益取決于其在多大程度上滿足投資者的需求。而在一些發展中國家則屬于“政府驅動型”發展模式。在這種模式下，央行與政府攜手深度介入，征信機構多以銀行同業工會、協會或政府部門的背景出現，服務于公共利益和政府政策目標，市場化程度相對較低。隨著我國經濟與世界市場接軌，要發揮市場配置資源的作用，可采取“市場驅動型”發展模式。經過十余年的發展，目前中國評級行業小有規模，已有新華聯商業風險管理有限公司、華夏國際企業信用咨詢有限公司等。但無論就中國評級機構的發展規模，還是就中國評級技術的發展層次來看，中國評級事業依然處于初級階段。在這一階段征信企業的發展還需要政府的有力支持，推行納稅信用等級制度，即各級稅務機關依據納稅人的信用等級進行征稅，為誠信度高的納稅人給予稅收優惠。從企業的角度來看，信用的提高也有利于獲得信貸、融資、商機和服務等方面的優惠與便利。數據顯示，企業的信用等級與贏利狀況明顯正相關。