對高校資金結算模式轉型問題的探討

王露 陶其高

【摘 要】 教育體制改革和管理制度改革等新形勢、新變化給高校財務資金結算工作帶來新的挑戰。近幾年第三方智能平臺在高校資金結算中逐漸興起。文章依據財務云多終端接入模式理念，通過拓寬校內現有第三方智能平臺資金結算范圍、完成校內外采購平臺與財務平臺數據對接、改善資金結算前端會計核算流程等措施將外部不同終端與高校內部不同的資金結算業務進行匹配，構建了一個人工與智能雙重主導的新型資金結算模式，從根本上改變傳統資金結算路徑，并提出資金結算模式轉型過程中仍需解決的配套措施。

【關鍵詞】 資金結算; 轉型; 人工與智能; 終端對接

【中圖分類號】 F235.1? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2020）06-0132-05

高等教育大眾化導致高校規模不斷擴張，運轉資金總量大幅增長，資金結算工作量大幅增加，如有的高校年經費預算超過200億元。高等學校社會化導致高校業務種類越來越復雜，如公務用車制度改革取消了一般公務用車，用車費用從內部結算變成外部結算，對資金結算的速度、精度要求越來越高。《政府會計制度》改革要求在一套核算體系中分別采用權責發生制和收付實現制進行會計核算，從而實現政府財務報告與決算報告的雙功能，對高校資金結算提出了新要求。高校異地辦學、一校多區現象導致了人員和部門的分散，既影響財務人員的工作效率，也影響教工的財務報銷效率。上述問題的出現，促使高校財務工作者考慮變革高校資金結算模式，在保證資金結算準確度的基礎上，提高資金結算效率。

一、對高校傳統資金結算模式的利弊分析

（一）高校現有資金結算介質

高校傳統的財務資金結算業務通過財務會計信息系統完成，即在財務賬套、國庫集中支付系統、銀校互聯、網銀等多種信息系統的配合下完成整個支付流程。近幾年出現了一卡通、微信、支付寶等多種新型第三方智能結算平臺，這些資金結算介質的推行與普及使得校內的資金結算業務逐漸形成了無現金結算模式的全覆蓋。

（二）高校現有資金結算路徑

根據資金結算與會計核算的先后順序，并結合筆者所在高校資金結算的實際狀況，將高校資金結算的路徑分為兩類：先會計核算、后資金結算;先資金結算、后會計核算（如圖1）。

1.先會計核算、后資金結算

先會計核算、后資金結算是高校資金結算的傳統方式，資金結算業務發生時，不進行實時結算，事后由經辦人完成審批手續并網上預約，經審核賬務處理、復核核對完成會計核算后，再由出納進行資金結算。

2.先資金結算、后會計核算

先資金結算、后會計核算是近幾年信息技術發展帶來的一種新型資金結算方式，該方式下資金結算業務發生時通過第三方智能平臺進行實時結算，事后再定期核對報表并進行會計核算。如通過一卡通、微信、支付寶等第三方智能平臺完成對餐飲、水電費、校園班車、學費、考試報名費等資金業務的實時結算，事后的會計核算則根據各移動終端的不同特點采取不同的定期匯總方式進行處理。校園一卡通用于校內餐飲、校園班車等資金業務結算，資金結算量大，因此對校園一卡通平臺的結算數據采取每日一次核對報表并會計核算，以保證資金結算的準確性。財付通繳費平臺主要用于水電費等小額資金業務的結算，因此采取每月一次核對并會計核算。支付寶主要負責收繳學費，資金結算量波動幅度大，因此會計核算視資金結算量的大小不定期進行。

表1顯示了浙江中醫藥大學2014—2018年通過第三方智能平臺進行資金結算的數據。可以看出，除了2017年受承辦全國大學生運動會影響外，幾年來學校通過各種繳費終端進行結算的資金總額逐漸上升，且繳費終端于2018年開始多樣化發展。2018年新增支付寶、微信兩個繳費平臺分別對學費、四六級考試繳費、水電費、校園班車進行結算后，結算金額大幅度增長，比上年度增長715.19萬元，同比增長31.22%。由此看出高校正借助第三方智能結算平臺豐富資金結算方式，減輕資金結算壓力。

（三）高校現有資金結算方式對比分析

1.先會計核算、后資金結算

先會計核算、后資金結算是高校資金結算的傳統方式，相比第三方智能終端結算，傳統的人工結算能夠更加靈活地處理實際中的各種復雜問題，但該種結算方式的各個環節以人工為主導，因此存在報銷過程繁瑣、結算速度慢、錯誤率高、到賬時間滯后且受時間和地域等限制的弊端。

2.先資金結算、后會計核算

先資金結算、后會計核算的資金結算方式通過第三方智能平臺改變了傳統的結算流程，瞬間達成資金結算，大大提高資金結算效率。但該方式對信息化要求較高，外部平臺與財務系統數據對接不匹配狀況時有發生，且問題解決過于依賴外部系統供應商與銀行，無法像人工結算那樣靈活地處理各類資金結算業務且目前結算應用范圍有限。

通過對高校現有兩種資金結算方式的對比分析，發現高校現有資金結算模式是一種以人工為主、智能為輔的模式，結算效率低下，財務服務滿意度不高。這與高校日益發展的資金結算需求之間的矛盾越來越突出，財務人員急需尋求新的資金結算模式打破僵局。

二、基于智能平臺的高校資金結算模式創新

基于近幾年第三方智能結算平臺在高校資金結算中的發展狀況來看，高校可借助第三方智能平臺解決現有資金結算存在的問題。財務云是基于云計算、移動互聯網、大數據等計算機技術建立集中、統一的企業財務云中心，支持多終端接入模式，以此實現財務目標[ 1 ]。本文應用財務云多終端接入模式的理念，并結合筆者所在的高校現有資金結算情況，探討如何將高校外部不同智能平臺與內部不同的資金結算業務進行匹配，改變現有資金結算模式，由人工主導結算轉向人工與智能雙主導的結算模式。

高校內部控制的嚴格要求致使每種資金結算業務在核算時的審批流程不盡相同，本文按照審批流程的難易程度對資金結算業務進行如圖2的四種分類：審批流程單一的收入業務，審批流程復雜的收入業務，審批流程單一的支出業務，審批流程復雜的支出業務。

四種不同類型的資金結算業務與外部不同終端匹配總體原則如下：審批流程單一的業務在結算時尋求智能平臺轉向智能主導結算;審批流程復雜的業務考慮到內控的嚴格要求，仍然采用人工主導的結算方式，但通過智能平臺改進資金結算前端會計核算流程并同步支付系統以此提高人工結算效率。

（一）審批流程單一的收入業務

審批流程單一的收入業務尋求校內現有智能平臺進行結算。一卡通、支付寶、微信等第三方智能平臺在校內的運用徹底改變了學費、餐費等業務的資金結算路徑，若將科研有償服務、科技成果轉換、校企產業等收入業務納入智能繳費平臺進行資金結算，可有效解決這部分資金結算業務的工作。為每一個具有收入業務的二級部門開設獨立賬號，將二級部門的結算賬號嵌入支付寶生活繳費號、微信小程序等平臺中，在資金結算業務發生時實時結算，事后依據第三方終端數據與銀行流水定期對賬、開票并完成會計核算工作。

（二）審批流程單一的支出業務

1.校內采購平臺

審批流程單一的支出業務首先尋求校內現有采購平臺進行結算，同時完成校內采購平臺與財務平臺數據對接。校內采購平臺將資金結算過程中的報銷環節由分散的經費使用者集中至專人報銷，浙江中醫藥大學于2017年初新增校內采購平臺，經過兩年多的逐步改進與完善，形成了“政府采購云”日常支出采購平臺、“蟲洞”教學科研試劑專項采購平臺等分類并存的現狀。師生在校內平臺采購后，僅需經項目負責人完成網上電子審簽即可，后續財務報銷環節由采購中心專人負責，減輕了師生事業經費、科研經費報銷工作量。但該種結算模式并未從根本上減輕財務工作總量，無法解決資金結算效率低下的問題。

將校內采購平臺與財務平臺進行數據對接，實現信息共享，做到資金結算與會計核算同步。結算業務發生時，采購平臺依據財務平臺數據直接扣除事業、科研等項目經費卡中的額度，財務平臺依據采購平臺的資金結算明細自動生成會計憑證與財務報表。當財務平臺數據庫中經費預算不足時，采購平臺彈出“經費用款預算不足”提示，不予資金結算。如此既能達成資金瞬間結算，又能順利實現預算控制，有效解決高校事業經費和科研經費報銷難、經費用款計劃超支、經費預算調整難等問題，大大提高財務資金結算效率。

2.校外第三方智能平臺

內部結算無法滿足的支出業務，尋求校外第三方平臺精簡、規范外部結算。例如公務用車改革取消了校園班車導致校內用車資源緊張，不僅為出行帶來了不便，而且用車費用由內部結算變為外部結算，為財務資金結算工作帶來了新挑戰。

為規范外部結算并減輕高校財務資金結算壓力，可與第三方交通運輸平臺合作。例如浙江中醫藥大學對市內短途交通，正與曹操專車等平臺合作：用車需求發生時選擇移動平臺中的“綠色公務”出行選項，事后由平臺定期與學校核對數據并完成資金結算工作。市外長途出差業務可與航空公司、鐵路系統、攜程等用公務卡身份進行數據對接，設置員工用車權限，在業務需求發生時用公務卡實時結算，事后依據國庫集中支付系統中的個人公務卡消費記錄以及校外第三方平臺數據開展定期核對并完成會計結算工作。

借助內部與外部結算平臺進行資金結算，在保障經濟業務運行的同時，無需個人墊付，事后由平臺定期與財務進行資金結算，省去報銷流程。在保障外部經濟事項真實性的同時減輕事業經費、科研經費中大量、繁雜的零星支出報銷工作。

（三）審批流程復雜的收支業務

審批流程復雜的收入與支出業務仍然采用以人工主導的傳統資金結算方式。由于高校自身資金結算業務種類繁雜，財務內部控制要求嚴格，致使高校財務資金結算業務中始終存在一些審批流程復雜的業務，例如大型儀器設備采購、出國、公務接待、需上繳財政的房租收入等，人工結算能夠更好地依據這些經濟業務的實際情況做出準確判斷。但需解決現有人工結算效率低下的問題，可通過改善資金結算前端的會計核算流程和提高現有資金結算系統的結算效率兩方面著手。

1.提高會計核算效率

在網上預約平臺嵌入線上審批系統[ 2 ]，依據會計核算管理辦法對不同業務類型設置不同審批環節。浙江中醫藥大學于2017年在OA系統中嵌入固定資產、無形資產、低值易耗品、維修申請等線上審批模塊，減少經辦人線下奔波。在精簡會計核算審批流程的同時保障內部控制安全，減少報銷退單率，加快審批進度，提高資金結算前端環節的會計核算效率。

2.完成財務賬務系統與國庫集中支付系統對接

對接財務賬務系統與國庫集中支付系統，提高現有資金結算系統的結算效率。國庫集中系統的使用強化了財政資金使用的監督功能，規避了財務資金使用風險[ 3 ]。但由于財務賬務系統與國庫集中支付系統相互獨立，使得財務工作中存在嚴重的信息重復錄入現象，且需額外開展兩套系統的對賬工作，致使工作效率低下。

現有財務賬務系統、國庫集中支付系統的輔助核算項目口徑不完全一致，使得兩套系統無法直接對接。在現有財務賬務系統中新增功能科目、采購文號、備案方式等輔助核算項目后，可與國庫支付系統的輔助核算項口徑一致，完成系統對接后，國庫支付系統依據財務賬務系統中輔助核算項目自動生成支付令，無需人工額外錄入，在保證準確率的同時大大提高結算效率。

浙江工業大學、浙江外國語學院等高校于2019年初成為浙江省首批國庫集中支付系統與復旦天翼財務賬務系統對接試點單位，浙江中醫藥大學已于2019年5月初正式上線兩個系統數據對接模塊。對接后在復旦天翼系統中新增對接子模塊，以預算項目、經濟科目、類款項等作為兩套系統數據對接口徑，國庫集中支付系統提取復旦天翼系統中預算項目、經濟科目、類款項、摘要、銀行賬戶系統信息后，自動生成國庫集中支付令號同時將支付令號錄入賬務系統的銀行支出分錄中，實現信息一次錄入，兩系統同步保存，消除重復錄入工作的同時提高準確率。但目前有兩點尚需解決：（1）對配有政府采購（政府集中）預算執行確認書的經濟支出，尚且無法匹配結算;（2）復旦天翼系統中多條經濟科目支出只能逐條匹配，無法合并匹配結算。