建筑施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略分析

李紹凱 中啟膠建集團(tuán)有限公司

引言：隨著經(jīng)濟(jì)的全面轉(zhuǎn)型，市場競爭壓力逐漸升高，企業(yè)不斷的搶占資源，并且在資金短缺的情況之下常常不能正式開展各項工作，因此，企業(yè)如果能夠結(jié)合市場發(fā)展，做好建設(shè)性的改革探究，就可以在建筑企業(yè)發(fā)展的過程中全面做好內(nèi)部控制和管理并且合理避稅，這對于企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展來說，將會帶來非常顯著的影響。如果能夠科學(xué)的編制納稅籌劃方案，將降低稅收改革給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展造成的影響，且能夠減少企業(yè)納稅壓力，對于企業(yè)來說調(diào)整其稅后利益，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展實力，才能夠?qū)崿F(xiàn)建筑施工企業(yè)的全面發(fā)展。

一、做好建筑施工企業(yè)納稅籌劃的必要性

（一）建筑施工企業(yè)自身角度的需要

現(xiàn)代建筑企業(yè)面臨的競爭壓力非常大，很多建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中都需要考慮到企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜的市場競爭，而為了承擔(dān)房屋建設(shè)成本，橋梁建設(shè)成本，市政建設(shè)成本，房屋養(yǎng)護(hù)和維護(hù)成本以及各項行政性支出，現(xiàn)代建筑企業(yè)作為房地產(chǎn)企業(yè)的重要落實者和載體，需要考慮到城市化建設(shè)快速發(fā)展的進(jìn)程，并且在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中應(yīng)顯露出更加靈活的資源應(yīng)對態(tài)勢。在這種全新的經(jīng)濟(jì)形勢之下，建筑施工企業(yè)一定要考慮到建設(shè)的周期，資金投放量，資金流出等等這些特點，可能會導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在運(yùn)營過程中面臨著很多復(fù)雜的問題，出于建筑施工企業(yè)自身角度的考慮，一定要適當(dāng)?shù)臏p少運(yùn)營成本，減少成本的投放，才能使建筑施工企業(yè)的運(yùn)營有著更加重要的意義。

（二）建筑施工企業(yè)迎合稅務(wù)改革的需要

現(xiàn)代建筑施工企業(yè)在面臨市場競爭壓力的同時，還要考慮到企業(yè)內(nèi)部控制的壓力，企業(yè)自身想要不斷的發(fā)展，必須要迎合稅務(wù)改革的要求和國際化稅務(wù)接軌的要求，做好各項納稅籌劃工作，減少納稅成本的投放，為了能夠提高企業(yè)的稅后利益，納稅籌劃工作正在如火如荼的展開。建筑施工企業(yè)為了迎合稅務(wù)改革，在提高企業(yè)稅收利益的基礎(chǔ)之上，使用合理的納稅籌劃工作，對于納稅主體的經(jīng)營投資規(guī)劃以及納稅籌劃目的，都應(yīng)該全面的考慮利用國家法律政策統(tǒng)籌制度，從而能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，再提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時，能夠增強(qiáng)企業(yè)的綜合實力，從而能夠推動企業(yè)施工項目和各類施工進(jìn)程的穩(wěn)定發(fā)展適應(yīng)建筑施工企業(yè)對于稅務(wù)改革迎合的需求。

二、營改增后期建筑施工企業(yè)受到的影響

（一）稅負(fù)

社會主義經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，稅務(wù)改革和納稅現(xiàn)象變得更為理智，防止重復(fù)納稅的現(xiàn)象是營改增政策實行之后的良性轉(zhuǎn)變，建筑施工企業(yè)的稅率相對偏低，因此在繳納營業(yè)稅的過程中實現(xiàn)進(jìn)項稅抵扣，可以使各個環(huán)節(jié)變得更為科學(xué)，在某種程度上為了提升企業(yè)的納稅統(tǒng)籌意識，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，可以通過稅務(wù)改革從根本上避免重復(fù)納稅的狀況，使得企業(yè)的稅負(fù)逐漸減少，并且使企業(yè)的成本控制變得更加合理而快捷。

（二）會計

在會計的核算和會計管理方面，稅務(wù)改革在營改增之后，產(chǎn)生了新的變化建筑施工企業(yè)的財務(wù)核算方式，由于其采購材料的過程和各類采購核算進(jìn)程變得更為科學(xué)合理，在成交稅費(fèi)和應(yīng)交增值稅項目的設(shè)定之后，稅額核算工作變得更加科學(xué)有效，為了使會計的收入核算，工作能夠從稅收改革的角度入手，把稅收部門的各項工作職責(zé)納入其中，可將工程增值的部分單獨核算，并使得會計核算結(jié)果變得更為合理。

（三）風(fēng)險

為了控制建筑施工企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)所引發(fā)的稅負(fù)風(fēng)險，考慮到目前很多施工單位會出現(xiàn)掛靠或者分包的情況，因此在營改增的背景之下，這種局面應(yīng)該得以改善建筑施工企業(yè)的稅收和稅務(wù)風(fēng)險，被不斷規(guī)避，做好發(fā)票管理風(fēng)險和社會風(fēng)險控制的各方面的工作，需要落實好大勢的統(tǒng)籌，以及保障稅務(wù)發(fā)展，能夠適應(yīng)稅務(wù)改革的發(fā)展需求，使得稅收和稅負(fù)的比例關(guān)系變得更為科學(xué)合理，從而能夠保證企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，能夠有效的應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。

三、建筑施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅政策

（一）納稅人身份界定

在稅務(wù)改革的背景之下，新型的納稅理念和更加科學(xué)的納稅觀念，使得建筑施工單位在納稅過程中，能夠?qū)τ诩{稅人的身份進(jìn)行合理的甄別，只要能夠更好的界定納稅人的身份，就可以使得完善的納稅籌劃方案有了入手，點在通常建筑施工企業(yè)的工作內(nèi)容，由于復(fù)雜而繁多的細(xì)節(jié)比較多，使得建筑施工項目和建筑施工、質(zhì)量管理工作不能完全落實，因此，為了改變企業(yè)納稅稅率，并且完善各類納稅人的身份疑問，應(yīng)保證納稅籌劃的合理性和規(guī)范性，均能夠使納稅人的身份界定變得更為合理。在市場經(jīng)濟(jì)條件之下，中小規(guī)模納稅人的身份都比較占據(jù)優(yōu)勢，為能夠減少企業(yè)的稅負(fù)，實現(xiàn)更加合理的避稅，應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)有的實際情況，使納稅人的身份和選擇有更大的合理性。

（二）創(chuàng)造稅收籌劃的良性環(huán)境

在稅務(wù)改革的背景和新形勢之下，建筑施工企業(yè)渴望能夠有更好的融資渠道，從而能夠緩解在項目施工進(jìn)程中資金匱乏等一系列問題，為了能夠使市場競爭趨于穩(wěn)定，需要創(chuàng)建更良好的納稅籌劃環(huán)境，這對于企業(yè)來說是有一定難度的。這就要求建筑施工企業(yè)轉(zhuǎn)變意識，建設(shè)完善的稅收管理機(jī)制，從而能夠保證稅收工作與管理工作納為一體，使得風(fēng)險防控機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制被放在非常重要的位置，從而能夠使企業(yè)適應(yīng)市場運(yùn)營的新要求，在保證納稅籌劃的科學(xué)性和合法性。同時財務(wù)人員結(jié)合稅務(wù)改革進(jìn)程的要求，把納稅籌劃當(dāng)成重要的發(fā)展決策。，為了使企業(yè)的內(nèi)部宣傳，能夠更好的保證企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化全員的納稅根本上解決各類由于納稅工作籌劃不到位所造成的問題，從而能夠使得施工單位和企業(yè)內(nèi)部的各項管控機(jī)制能夠在良性的環(huán)境之下合理運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)進(jìn)項稅管理

以分散性的建筑施工企業(yè)和項目建設(shè)特點作為專用化的增值稅發(fā)票增添項目，雖然這給有關(guān)納稅籌劃工作帶來一定的難度，但是從總體上來說，確實能夠在實際工作中維護(hù)工程項目的合理建設(shè)。在實際發(fā)展進(jìn)程中，由于工程項目所處的區(qū)域不同，所處的市場環(huán)境也不同，在材料選擇中應(yīng)選擇出具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，減少企業(yè)稅務(wù)支出，在工程完工后，仍需考察實際情況，并對于增值稅專用發(fā)票和供應(yīng)商等進(jìn)行溝通。對每個企業(yè)的實際情況不同，為了做到最佳的納稅籌劃方式，應(yīng)與供應(yīng)商簽署合同協(xié)議，并且重視發(fā)票的獲取及保存在于供應(yīng)商合作的過程中，對供應(yīng)商資歷考察，并完善建筑施工企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，確保材料大規(guī)模采購的同時，既能保證質(zhì)量又能減少采購成本支出，只有這樣才能夠?qū)M(jìn)項稅的管理變得更加完善。，通過編制更為合理的納稅籌劃方案，對于建筑施工企業(yè)內(nèi)部的工程項目和納稅籌劃工作，應(yīng)予以充分的肯定，在建筑施工企業(yè)內(nèi)加強(qiáng)合同管理，采取經(jīng)濟(jì)化管理方式，保證發(fā)票管理的合理性，對于企業(yè)納稅籌劃水平的不斷提高，應(yīng)進(jìn)行長效思索，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部完善有效的績效管理機(jī)制。

結(jié)論：綜上所述，，隨著城市化發(fā)展進(jìn)程的不斷建設(shè)，對于目前的施工項目單位來看，未來農(nóng)村市場競爭中處于不敗之地，需要考慮其運(yùn)營理念和實際運(yùn)營狀況之間的妥善處理關(guān)系，為了企業(yè)能夠達(dá)成更加科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃工作，實現(xiàn)合理的避稅，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)改革要求，借助最新的稅務(wù)政策完善各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)國家法律政策和企業(yè)內(nèi)部發(fā)展之間的結(jié)合性，從而能夠保證建筑施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。做好建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作是適應(yīng)新事物改革發(fā)展需求，并注重企業(yè)發(fā)展內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的科學(xué)性，按照國家稅收政策和法律法規(guī)的要求，科學(xué)設(shè)立企業(yè)利潤提升方案的入手點。