個人所得稅專項附加扣除項目實施的分析研究

楊建強 山東黃金電力有限公司

一、個人所得稅專項附加扣除項目

2018年，我國開始重視個人所得稅的改革，并且得到了我國廣大人民群眾的支持，隨著《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》的印發出臺，新增6項專項附加扣除政策規定，其涉及人民日常生活中的點點滴滴，例如：房屋貸款、老人贍養、教育子女、醫療支出等。在個稅繳納的范圍內規定支出扣除，對個人負擔產生的差異性進行充分考慮，以此為基礎滿足個人所得稅的需求，以此為基礎實現收入分配制度的完善。個人所得稅專項附加扣除項目政策的實施，可以從根本上提高人民的生活水平，還能促使收入差距大大縮小，真正意義上實現稅收的公平正義價值。

二、個人所得稅專項附加扣除項目實施的價值分析

（一）有助于實現社會公平

國家稅收中，個人所得稅是非常重要的一種，國家再分配財富的過程中，稅收則是非常有效的一個手段。我國實施稅收政策的主要目的就是實現社會發展過程中公平、正義的維護，國家在征收個人所得稅的基礎上完善國家居民收入的調整，以此實現社會貧富分化問題的根本性解決，以此實現社會安定的維護。在實施專項附加扣除政策的基礎上，實現低收入人群收入的增加，促使社會矛盾得以緩和，有助于實現社會公平。

（二）可以促使經濟發展模式順利轉型

對于公民教育支出、醫療負擔等方面的降低，個人所得稅專項附加扣除項目的實施具備非常顯著的現實意義。可以滿足減稅的需求，從根本上加大居民的收入，并且對居民消費予以刺激，完善我國居民內需的擴大。

（三）最大限度縮小收入差距

對于中低收入人群來說，個人所得稅專項附加扣除意義是非凡的。在2018年我國達到了28228元的居民人均可支配收入，并且，達到了39251元的城鎮居民可支配收入。在個人所得稅專項附加扣除項目實施之后，在專項附加扣除政策中，明顯增加了中低收入居民可支配收入，不斷增加了中產階級的規模，并且愈加扁平化社會居民財富，明顯縮小收入差距。

三、專項附加扣除項目實施措施

（一）優化配套征管措施

優化配套征管措施，可以促使相關業務流程得到簡化，還可以從根本上改善工作效率；并且，還可以有機結合各類社會資源，實現信息數據的共享。由此一來，在辦理相關業務過程中，納稅人費的人力物力得到最大限度地縮減。

（二）實行專項附加扣除項目標準差別機制與動態機制

為了公平、公正發展個人所得稅體制的改革進程，應基于我國現階段每一個區域經濟發展的實際情況，結合地域特色，完善專項附加扣除標準差別機制的針對設置。細致化分房租的扣除標準。雖然，在定額扣除中，已經較為細致的劃分了房租扣除的標準，表達如下：（1）直轄市、省會城市、計劃單列市，按照每月1500元的標準進行扣除；（2）超過100萬的市轄區戶籍人口城市，按照每月1100元的標準進行扣除；（3）不超過100萬的市轄區戶籍人口城市，按照每月800元的標準進行扣除。如果是特大、大型城市，收入水平和消費水平普遍偏高，并沒有明確的規定子女教育、老人贍養支出的項目需要國家對該部分內容進行總體的統籌，各地相關部門會制定可以浮動的具體金額機制。

（三）建立以“家庭”為單位的專項附加扣除制度

對于辦法中的六項專項附加扣除項目內容，以家庭為主體的稅前扣除則涉及四項，但是，在規定的以個體為單位進行扣除的項目中還是包括贍養老人扣除和大病醫療扣除的。因此，在結合現階段我國國情的基礎上發現，我國還是缺乏完善的醫療保障機制以及養老保障機制，想要體現最大的公平，就需要在納稅申報的過程中以家庭為主體。對于規定的贍養老人扣除項目來說，需要著重于夫妻雙方只有一人可以獲得收入這樣的一個情況，允許一人收入稅前扣除雙方老人贍養費用。

（四）專項附加扣除項目的進一步完善

設置根本宗旨為廣大人民群眾謀福祉，并且以此為工作指導，深入地調查研究專項附加扣除項目的實施，從根本上掌握人民的困難，并且從根本上掌握自身的實際稅收承受能力，以此實現專項附加扣除項目的詳細化，完善項目明細的針對增加，從根本上貫徹落實減稅工作。在跟我國現階段國情相結合的基礎上，適當增加嬰幼兒子女撫養與教育支出扣除項目，協助國家實施開放二孩的政策，實現我國社會、經濟和文化未來的長遠發展。

四、結束語

綜上所述，在未來的日子里，我們需要做到以下幾個方面：第一個是從根本上確保稅政實施過程中的公平性以及合理性。第二個是綜合提升征管能力，實現征收配套實施措施的完善。提升征管能力跟進以及納稅人遵紀守法等方面的保障。第三個是從根本上強化專項附加扣除政策的宣傳力度以及培訓力度。做好相關的新個稅新政“立體式”宣傳活動，在實施新個稅專項附加扣除政策的過程中，促使納稅人更好的理解，更好的運用以及更好的執行。這樣一來，每一個納稅人都可以真正意義上享受到國家稅收帶來的紅利優惠，最后從根本上貫徹落實個稅減稅政策。