淺析稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用

范禧鳳

摘 要：稅務籌劃是企業(yè)會計工作的重要組成部分，科學高效的稅務籌劃措施能夠有效減少企業(yè)納稅風險，增強企業(yè)財務管理的質(zhì)量水平，稅務籌劃也被稱之為稅收籌劃和納稅籌劃，在法律范圍許可的條件下，加強法律法規(guī)的管理，做好稅務籌劃事項管理等，確保稅務籌劃的質(zhì)量水平全面升級，在稅務籌劃的背景下，也能夠優(yōu)化企業(yè)會計處理的質(zhì)量，為企業(yè)的經(jīng)營活動和投資決策活動提供最佳的參考依據(jù)，增強企業(yè)自身的綜合競爭實力。

關鍵詞：稅務籌劃;企業(yè)會計處理;投資核算

引言

納稅每一個企業(yè)和個人應盡的義務，納稅也能夠體現(xiàn)出企業(yè)自身的價值所在。納稅籌劃要求企業(yè)積極主動對稅費進行優(yōu)化，提高企業(yè)稅收的整體利益，增強企業(yè)的納稅管理效。納稅籌劃不夠科學合理，必然會導致企業(yè)稅費形成多交稅或者錯交稅的問題。在納稅籌劃的同時，要積極增加會計核算的科學性與合理性，對納稅籌劃進行有機協(xié)調(diào)，能夠確保納稅籌劃的質(zhì)量和綜合效益全面增強。

1稅務籌劃的概念和注意事項

1.1稅務籌劃的概念

稅務籌劃就是在合法的前提下，運用遞延稅款、減少稅款等多種方式來消除納稅支付的行為。稅務籌劃與偷稅漏稅等行為最主要的區(qū)別在于是否遵循法律規(guī)定。稅務籌劃能夠?qū)?jīng)濟調(diào)節(jié)發(fā)揮杠桿作用，同時也能夠促進國家稅法不斷發(fā)展與完善。稅務籌劃是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展特點、行業(yè)法律法規(guī)進行的科學預測，在合法的前提條件下增強自身的經(jīng)濟實力和經(jīng)營效益，對自身所繳納的稅費進行合理控制。能夠確保企業(yè)經(jīng)濟管理宏觀職能全面增強，還能夠?qū)Χ愂崭軛U進行合理調(diào)節(jié)。稅務籌劃可以確保企業(yè)稅收政策不斷發(fā)展與完善，使得企業(yè)具有更高的社會責任意識，國家也能夠根據(jù)企業(yè)的納稅情況來進行稅收政策的修正，為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展作出重要的貢獻。企業(yè)必須要積極加強對會計核算的形式和財務管理制度，有效提高稅務籌劃的管理水平，增強企業(yè)決策能力、投資能力和理財能力，提高經(jīng)營管理質(zhì)量，稅率來完善各種稅收活動，增強企業(yè)管理的效果。

1.2稅務籌劃需要注意的事項

開展稅務籌劃需要對經(jīng)濟原則手法和全局觀念進行分析，經(jīng)濟原則是在開展稅務籌劃之前，需要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)成本進行合理的稅務籌劃，針對預期收入和預期成本進行對比，明確稅務籌劃帶來的收益，確保稅務籌劃可執(zhí)行性。守法是指稅務籌劃所采用的各種手段都必須符合法律法規(guī)要求，嚴格遵守相關的法律法規(guī)，在合法的前提下開展稅收籌劃，避免出現(xiàn)違法行為。全局觀是要求在稅務籌劃開展中，需要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，結(jié)合外部市場環(huán)境進行分析，要對宏觀的經(jīng)濟政策進行充分考慮，還要對企業(yè)自身的發(fā)展環(huán)境，經(jīng)營管理目標進行考慮優(yōu)化，增強企業(yè)稅務籌劃的整體效果。

2稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的具體應用

2.1選擇正確的投資核算方式

投資核算是會計管理的重要組成部分，如何確保會計核算符合會計管理的預期要求是每一個企業(yè)都必須考慮的重點問題。目前企業(yè)長期的股權(quán)投資包括成本法以及權(quán)益法兩種，按照不同的算法能夠確保稅收籌劃的效果得到優(yōu)化，如果企業(yè)需要長期期權(quán)投資，而且投資范圍涉及較廣，應該選擇長期股權(quán)投資核算方式，否則很容易導致企業(yè)出現(xiàn)重復交稅或者多交稅等問題，而在利用權(quán)益法會計核算時，需要按照被投資方的利潤進行分配。使得投資方所獲收益顯著提高，并根據(jù)企業(yè)所得稅的法律條文，對企業(yè)進行有效控制，減少會計處理工作存在的問題。

根據(jù)大多數(shù)的企業(yè)管理經(jīng)驗來看，很多企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益最大化，往往將企業(yè)的管理重點放置在材料采購生產(chǎn)銷售和賬款回收等環(huán)節(jié)，對于財務風險認識不恰當，造成自身的經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的財務風險問題被忽視，嚴重造成企業(yè)業(yè)務風險不符合法律規(guī)范，使得稅務風險加劇。在企業(yè)財務管理中重點放置于強化資金管控以及會計核算，很很大程度上占用了稅務工作，企業(yè)財務管理更注重成本費用和資金管控，缺乏對稅法的主動認知，企業(yè)自身對稅收政策知識把握不到位、運用不恰當，并沒有能夠積極有效的處理會計稅法，只能按照自己的利益和有關經(jīng)驗。對稅法進行隨意解讀，甚至留下稅收風險隱患問題。在企業(yè)稅收風險內(nèi)部控制方面，由于稅務管控能力非常的弱，經(jīng)濟業(yè)務涉及到的大部分風險問題，都交給財務處理部門。

2.2選擇合理的銷售結(jié)算方式

當前在企業(yè)營銷方面，主要采取銷售和結(jié)算終端等方式，所以結(jié)算方法也應該保證多樣化。而在企業(yè)銷售的過程中需要根據(jù)不同的納稅方案來明確納稅的整體范圍，確保履行納稅義務，選擇不同的納稅方案。銷售企業(yè)會計人員要認真明確納稅的范圍，作出合理選擇與判斷，在代銷商品行業(yè)中要選擇恰當?shù)模N售方式根據(jù)所簽署的合同和銷售方案進行比較，并且要求委托方，針對無法發(fā)出的商品進行利益計算。同時要根據(jù)銷售清單，作為委托方的利益，按照不同的發(fā)貨清單數(shù)量，對利潤進行判斷。避免因為多交稅或錯誤交稅而導致稅收籌劃受到干擾。只有正確處理銷售結(jié)算方案，才能夠使企業(yè)的營銷水平全面增強。當前企業(yè)的繳稅方案非常普遍，通過折舊攤銷的稅收籌劃方式，可以為企業(yè)獲得更多的利潤。

2.3選擇資產(chǎn)計價會計處理方式

資產(chǎn)計價是會計工作的重要組成部分，也是會計工作對資產(chǎn)評估作出最合適的方法，商業(yè)資產(chǎn)的總體評估形成交稅。對開發(fā)商來說房產(chǎn)稅是非常重要的支出，對房產(chǎn)稅要科學準確計算，同時還要進行適當優(yōu)化。房產(chǎn)原值是指房產(chǎn)本身，不包括其他的煤氣管道、暖氣管道、下水道等附屬設備。按照1.2%的稅率對房產(chǎn)原值的10%～30%進行繳費，我國的稅法規(guī)定在附屬設備投入到運營之后，都是房產(chǎn)的重要資產(chǎn)，建筑工程企業(yè)需要在資產(chǎn)會計處理時，充分考慮房屋投入使用以及未投入使用資產(chǎn)，選擇不同的決策方案，確保繳稅得到優(yōu)化。

2.4折舊和攤銷方法的合理使用

對無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊和遞延資產(chǎn)攤銷進行優(yōu)化處理后，企業(yè)利潤繳納所得稅，可以減少企業(yè)的財務支出。固定資產(chǎn)折舊非常簡單高效，能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)以損失消耗處理，減少固定資產(chǎn)的價值，降低納稅額度。企業(yè)攤銷能夠在企業(yè)利潤中針對沒有規(guī)定時間和年限的部分遞延到下個月。在企業(yè)通過固定資產(chǎn)折舊之后可以使企業(yè)的整體利潤顯著增長，減少企業(yè)的財務支出，而且還能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)的價值進行縮減，從而有效提高稅收籌劃的整體水平。企業(yè)的攤銷，并沒有針對利潤規(guī)定時間和年限，可以直接地延至下個月，應是商品在加工環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)會產(chǎn)生不同的，那是時間，所以委托雙方需要按照稅款的約定給予代扣，委托加工的飾品在回收后可以直接出售，不再征收消費稅。

結(jié)語

納稅是企業(yè)應盡的義務，可以保證國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，在企業(yè)經(jīng)營管理中不能只注重經(jīng)濟效益，同時也要注意稅收籌劃，確保會計工作深入到稅收籌劃之中，提高企業(yè)的整體管理水平，在企業(yè)會計核算時要根據(jù)不同的施工行業(yè)和外部環(huán)境進行分析，確保稅收籌劃的整體效果得到顯著增強，促進企業(yè)的發(fā)展水平全面提高。

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