新個稅政策調整對企業人力資源薪酬管理體系的影響研究

張秀娟

摘 要：隨著市場經濟進入新常態，新個稅政策的實施，對納稅標準的調整，對企業人力資源薪酬及員工工作收入帶來一定的影響，通過相關調研數據分析可以看出，企業薪酬及員工工資安排的合理性、科學性以及規范性對于調動員工工作的積極性，以及保障企業可持續發展目標的實現具有重要的現實意義。本文就新個稅政策調整對企業員工薪酬發放方式及薪酬管理體系的影響進行分析和探討。

關鍵詞：新個稅政策;企業人力資源管理;員工薪酬發放

一、新個稅政策調整對企業員工薪酬發放方式所造成的影響分析

（一）平均發放

此發放方式主要是指企業人力資源管理部門按照員工的實際工作出勤率按月進行員工工資和獎金的均勻發放，同時員工需要繳納的所得稅也以“月”為單 位進行計算[1]。與其他薪資發放方式相比， 這種方式所有員工所繳納的所得稅相同，但遇到個別月份工資較高時，員工所繳納的所得稅也應進行相應調整，所繳納的稅款金額也會增加。相反若員工工資較低的月份，其所繳納的稅務金額也相應減少。另外員工工資扣除掉相應的固定保險和公積金后，實際工資金額如小于五千，則員工所得稅可選擇不予繳納。隨著新個稅務政策的調整，能夠使員工個稅負擔有效降低，從而為小康社會全面建設目標實現起到積極的促進作用。所以，通過平均發放員工薪酬的方式，能夠對企業可持續穩定發展，以及維護社會穩定性等方面發揮作用。

（二）兌現獎發放

在部分企業的人力資源管理工作中，員工薪資發放過程當中，常用薪酬發放模式是兌現獎發放。目前每年企業針對獎金的計算稅務方案可使用一次，按照相關征稅要求，獎金發放人首先需要進行所得稅繳納后再進行獎金發放，因此針對季度或半年獎金進行發放時，如企業相關部門在當月工資中加入獎金部分共同進行個稅計算，則會使當月工資增加，員工所需繳納的所得稅款也相應增多，因此通過員工資金支付會采取全年現金獎勵的形式[2]。

二、新個稅政策調整對人力資源部門薪酬管理體系所造成的影響

（一）個人所得項目體系構成

隨著市場經濟的快速發展，以及不斷完善的經濟管理體系，在新稅務改革政策中，將原有的個人收入項目構進行調整和縮減，對員工個人薪資待遇進行有效提高。隨著新個人稅務政策的實施，按年度將員工工資、薪金、勞動報酬以及特許權使用費等納為綜合收入進行征稅，通過征稅模式的轉變，能夠增加納稅人勞動收入，并為企業可持續發展目標的實現奠定堅實的基礎。

（二）個稅綜合扣除內容

新個稅政策的調整包括了納稅總標準外，還對特殊扣除額進行了增設，通過特殊扣除額的設置，能夠充分考慮納稅人的綜合現狀。由于每個人生活消費內容各不相同，其中不少人需要承擔重大疾病的醫療費、子女教育費以及其他一系列費用，新個稅政策調整針對納稅人實際的家庭狀況，對特殊扣除額的增設進行綜合考量，從而使員工負擔有效減少，為構建和諧社會奠定堅實的基礎。隨著個稅征收方式及起征點的變化，在進行員工薪資設計時，應遵循“以人為本”的理念和原則，確保不同層級員工的薪酬合理化，從而使薪酬能滿足員工自身生活需求。

（三）企業年終獎

隨著企業市場競爭的日益激烈，為了使企業市場核心競爭力提高，防止不必要的資源浪費，結合新個稅政策調整，將納稅人獲得的綜合收入作為年度稅，從節稅的角度出發，通過年終獎的取消，能夠有效促進企業的可持續發展。同時，為了提高員工工作積極性，取消年終獎后，需要進一步調整員工激勵結構體系。結合個人稅務法，企業將員工所獲得一次性年度獎金分攤到十二個月，再根據商數對適用的稅率和快速扣除額進行確定，同時通過資金的分攤，使員工月工資收入增加，從而更好地滿足員工的日常生活需求。

（四）跨行業稅務征收

隨著個稅管理制度的深入實施，對個人所得稅征收體系進行了合理化調整。目前在新市場經濟背景下，加大了企業人員流動性，核算環境復雜化以及外包服務成本變化，通過新個稅政策的調整和優化，對人力資源服務企業的涉稅管理也提出了更高的要求，一定程度影響企業員工薪資待遇，同時也相應改變了企業稅務繳納方式[3]。各企業應根據目前新個稅務法的基本要求，適當調整人力資源崗位，在服務公司社會保障需求得以滿足的情況下，有效保障企業可持續發展目標的實現。在企業未來的發展中，企業結算方式的多樣化也與個稅改革的稅務管理制定實施有著密切的聯系，首先能夠對人力資源服務企業的產品細分要求予以明確，對人力資源服務型產業整體發展起到促進作用，同時在此基礎上，進一步對相關稅務軟件進行開發和應用。隨著經濟一體化建設及全球化進程的不斷加快，企業發展也受到跨行業稅務征收頻率增加的一定程度的影響，特別是隨著市場環境競爭的不斷多元化，需要通過員工收入的切實提高，才能實現人才吸引和保留，從而有效促進企業可持續發展目標的實現。另外隨著新個稅政策調整和優化，企業人力資源部門在跨行業稅務征收中，應對稅法特點進行綜合考慮，適當調整薪酬待遇，為企業發展奠定堅實的基礎。

三、結束語

在新市場經濟常態下，同時也加快了經濟全球一體化建設進程，通過新個稅政策調整，為企業可持續發展提供了新的機遇，也使人們的貧富差距有效地縮短，從而促進構建和諧社會，以及小康社會全面建設目標的實現。

參考文獻：

[1]高軍芳. 新個稅政策調整對企業人力資源薪酬管理體系的影響淺談[J]. 知識經濟， 2020， No.529（09）：46-47.

[2]何存梅. 淺談新個稅政策調整對企業人力資源薪酬管理體系的影響[J]. 中小企業管理與科技， 2019， 000（004）：80-81.

[3]章文韻. 新個人所得稅對企業薪酬制度的影響[J]. 經濟研究導刊， 2019， 000（015）：12-13.

（云南工商學院? 云南? 昆明? ?651700）