大數據背景下審計的發展趨勢分析及應對

摘 要：隨著大數據時代的到來，大數據對審計和財務會計都產生了深遠的影響。為了使得審計能夠應對大數據的發展要求，對審計在大數據時代下的發展趨勢研究就顯得尤為必要。

關鍵詞：大數據;審計;發展趨勢

一、引言

大數據審計是推動審計由微觀向宏觀、事后向全程、合規向績效、賬本式向大數據拓展的必經之路。為了進一步促進審計發展，特別是讓審計的發展趨勢更加符合大數據的要求，在當前這一時期背景下，非常有必要對大數據背景下審計的發展趨勢進行深入的分析和研究，并在此基礎上提出進一步推動審計發展的創新思路，積極開發基于大數據的審計系統，并加大審計人才隊伍的建設。

二、大數據對審計發展趨勢的影響

實施大數據審計是加強審計監督的重要制度，大數據審計通過計算機等非現場的方式采集資料數據并加以分析，不僅降低了審計成本，而且便于更有效的整合審計資源，突出數據分析、風險管理的作用，更重要的是能對被審計單位建立實時的監控系統，解決了現場審計事前對風險預警力不從心的狀況，強化了審計管理的作用，增強了審計的時效性，從而最終實現事前、事中和事后的全過程審計。只有通過健全制度體系、加速數據建設、完善系統支撐、豐富審計模型、健全基礎設施、強化實踐應用和鞏固安全保障，并由上到下依次組織層級任務分工，上下聯動、協調開展工作，才能使得大數據審計在實際工作中落到實處。

三、大數據挑戰下審計的推進思路

（一）制度體系方面。一是制度建設，為大數據審計提供制度保障，構建常態化、長效化機制，可以增強審計的權威性和公信力，同時規范優化大數據審計監督效能，推進大數據審計背景下的審計流程再造。二是健全體系，要及時配套網絡建設、數據管理、作業規范、安全防護等各類制度，并制定審計操作手冊，建立健全大數據審計制度體系。

（二）標準規范方面。一是統一數據接入標準。制定統一的數據標準和接口，以方便各部門數據的接入以及流暢共享，防止出現因數據接口、格式等不一致而造成無法接入的現象發生。二是統一技術支撐平臺。統一軟硬件平臺產品，統一技術架構和數據流向，統一技術開發和接口、命名規范，統一資源管理和分配，為大數據審計提供有力的技術支持。三是提高可擴展性標準。結合大數據審計的業務需求、功能需求和數據需求，充分考慮新技術的應用和未來三到五年的發展，綜合考慮大數據審計技術架構和部署架構。

（三）人才培養方面。一是知識更新。在加強審計專業知識的基礎上，有計劃、有重點、多途徑的對現有人才進行計算機審計技能培訓，如大力支持鼓勵現有審計人員參與計算機審計中級培訓等，完善多元化的知識結構，培養數據挖掘、建模等應用人才，提高從大數據中發現審計疑點、落實審計疑點，增強最基礎的財務數據的利用效率和效果。二是深度融合。與科研院所和高校進行深度合作，構建專家庫，與專家教授及時溝通交流，總結審計方法、建立審計模型、撰寫審計案例，探索大數據審計。同時，可外包有相應保密資質的專業軟件企業定制審計模型，并對系統進行維護。三是雙向互動。與有經驗的、優秀的地方審計局或行業領域專家對接，跨界合作，在大數據審計方面共同探索新的實現方式和實現路徑，推動共贏發展。

（四）網絡安全方面。一是建立專線。可通過與運營商合作建立專線進行數據傳輸，以保證數據傳輸的效率、安全性和穩定性。二是網絡安全。在被審計端的網絡出口處、審計端的網絡入口處，除了部署防火墻、入侵檢測、入侵防御等安全設備外，還應根據被審計單位的數據性質等因素，有針對性的采取如動態感知、主動入侵防御等安全防護措施，進一步增強數據安全。三是終端設備。如果數據非涉密，要按照等級保護要求對審計工作終端進行防護;如果數據涉密，要按照分級保護要求對終端進行防護，如終端安全管理系統、三合一防護裝置、主機監控與審計系統等。四是機房安全。留存跟電氣有關的電路鋪設文檔，以備后續管理維護時查閱;及時檢查更換UPS蓄電池，以防突然斷電對設備造成損壞。機房里都是精密儀器設備，應做氣體滅火系統，如二氧化碳和七氟丙烷等滅火器。

（五）模式創新方面。一是創新作業模式。大數據審計使得審計作業模式得以創新，以問題為導向強化審計監督，打造智能化審計監督利器，以項目為依托不斷深化大數據在審前篩查疑點、審中實時推送、審后整改追蹤方面的創新應用。同時，承擔日常動態預警監控和疑點推送任務，推動審計由微觀向宏觀、由事后向全程、由合規向績效、由賬本向大數據拓展。二是建立審計模型。想要保持大數據審計的優勢，必須讓數據發揮價值，將更多的審計經驗、常用方法變成有用的審計模型，多角度多維度服務審計需要。通過對審計數據進行深層次的挖掘分析，研發審計分析模型和審計預警模型，幫助審計人員確定審計重點、發現審計線索，從而降低審計風險，促進審計全方位、全領域、全過程、全要素的覆蓋。三是控制審計風險。要重點防范和控制被審單位的信息系統和網絡信息安全可靠性風險。要著重對系統的職責分離情況、操作權限設置進行審查，防止越權操作和計算機舞弊行為的發生，以及被審單位的系統安全管理體制和安全保密技術，是否設置外部訪問區域，是否建立防火墻和實時監控程序，同時要采取安全可靠的措施做好保密工作。

（六）數據管理方面。一是分權限訪問。為增強數據共享的安全性，在數據采集、轉換、存儲、管理和共享的各個階段進行授權管理，分級別設置不同權限，防止沒有相應權限的人員對數據進行誤操作。二是分類別管理。根據不同的需求分類管理數據，可分設原始數據集、財務數據集、非財務數據集、指標管理數據集、數據挖掘數據集、審計分析數據集等，通過數據集的管理，實現對數據進行集中、統一管理，從而為后續審計分析奠定基礎。三是分層級儲存。將不同級別的單位分為不同的存儲單元，不同級別的單位只能儲存本級別的數據內容，確保不同密級數據的隔離性和安全性。四是分中心災備。采用兩地三中心災備方式，同城災備是保證發生機房或者樓宇級別的災難時，在最短時間內恢復業務系統，而異地災備是保證發生區域性災難時，生產的關鍵業務數據不丟失。根據業務恢復就近原則，當生產中心出現故障后，首先啟動同城災備中心負責業務的接管和數據的恢復，當生產中心和同城災備中心都出現故障時，此時異地災備中心負者業務的接管和數據的恢復。

四、結束語

綜上所述，在大數據審計時代，要想實現審計由微觀向宏觀、事后向全程、合規向績效、賬本式向大數據拓展的局面，就必須關注到大數據審計的重要性，合理利用大數據技術進行審計創新，相信在大數據背景的正確影響和推動下，未來大數據審計將會在我國全方位、全領域、全過程、全要素的鋪展開來，同時，審計的全面覆蓋也將反過來推動大數據審計技術的進一步發展。

參考文獻：

[1]大數據給審計工作帶來的影響 《經濟縱橫》2019年第02期.

[2]大數據審計思維與技術的應用初探《市場研究》2019.02.012.

[3]大數據時代審計信息化面臨的問題及應對《經濟縱橫》2019年第09期.

作者簡介：

韓楠（1989-），女，漢族，陜西洛南人，本科，工程師，研究方向：大數據.

（中央軍委審計署西安審計中心 ?陜西 ?西安 ? 710000）