國庫集中支付下的事業單位資金管理

周凌云

在國庫集中支付制度主導下，借助國庫集中賬戶就款項進行處理，不僅避免了中間資金流通所存在的資金流失或流通緩慢問題，同時也能在各單位自主制定資金使用計劃的基礎上保障國庫資金的整體利用效率。但是，圍繞當前事業單位資金管理工作，由于缺乏對于國庫集中支付制度的認知和理解，導致事業單位財務管理體系與國庫系統出現脫節，很容易影響資金使用的正確性和合理性，對此，需強化事業單位資金監管能效，保障各項資金的穩定流通。

一、國庫集中支付制度背景下事業單位資金管理存在的問題

1.事業單位財務管理體系與國庫系統脫節嚴重，資金使用不夠合理。

針對事業單位財務管理工作，其雖然與國庫資金管理系統作為兩個獨立的管理系統存在，但其管理目標和管理計劃應在某種意義上保持一致。然而，從目前來看，由于事業單位資金管理人員對于國庫集中支付制度缺乏正確認識和理解，且國庫集中支付制度仍未在基層事業單位中得到充分落實，導致事業單位資金管理工作與國庫集中支付系統并不能保持一致，不僅很容易破壞事業單位會計核算科目編制的平衡性，同時也因會計核算人員專業素養較低造成記賬憑據不夠規范，最終影響了資金管理工作的整體性和系統性。

此外，在通常情況下，可將事業單位財務資金分為基礎支出資金和專項財政資金，但從目前來看，我國許多事業單位均存在一定的財政資金使用不平衡問題，即重大項目資金多集中于特定月份，這使得資金支付不夠穩定，很容易在降低固有財政資金使用價值的基礎上因專項資金使用過于集中而給財務管理人員帶來較大的管理壓力。

2.事業單位專項資金管理制度欠缺，管理人員資金規劃能力較差。

事業單位專項資金經費來源于國家財政部門，多用于發展科學事業和特定事業，而在通常情況下，專項資金需借助專門的年度用款計劃進行編制，進而以確保資金規劃的科學性和合理性。但是，從目前來看，由于欠缺高素質的管理人員，導致對于專項經費的利用效果不夠明顯，不僅無法確保專項經費能夠真正落到實處，同時專項資金的整體利用率也相對較低。

此外，基于制度層面，我國現有的針對專項經費管理所構建的制度仍不能全方位覆蓋事業單位涉及專項資金的各類業務活動，即現行管理制度的全面性仍有待提高，這意味著在圍繞一些業務活動開展資金管理工作時，管理人員往往只能憑借自身經驗進行管理，不僅存在一定的資金閑置與浪費問題，同時也容易導致嚴重的資金流失和資金侵占行為。

3.事業單位財政資金監督機制欠缺，缺乏動態監控手段。

圍繞現階段事業單位資金管理工作，要想確保資金管理的科學性和合理性，需借助完善的資金流通監督體制以保障資金流通的正確性和安全性。但是，從實際來看，目前我國事業單位針對財政資金所形成的資金監督體制仍相對落后，且由于欠缺完善的動態信息監控手段，導致財政資金信息流通的透明化和公開化程度相對較低，很容易導致腐敗行為的滋生。

此外，在信息技術發展背景下，利用信息化監管平臺實現對于財政信息的全面公示，往往是發揮基層員工監督能效的有效途徑，然而，從目前來看，雖然多數事業單位均已經構建了相對完善的資金管理信息化平臺，但由于缺乏對于計算機網絡信息技術和大數據統計分析技術的利用，導致針對資金的動態化監管效果較低，不利于提升動態監管資金信息的靈敏度，這使得資金監管系統存在較多死角，極易導致資金流失問題出現，很容易在降低事業單位資金運營效率的同時影響專項資金和基礎資金的利用價值。

二、國庫集中支付制度下事業單位資金管理工作的開展策略

1.加強風險控制，構建完善風險防范機制。

基于現有國庫集中支付制度存在的操作安全風險，應進一步建立健全明確的內部風險防范機制，在保障集中支付安全性的基礎上確保事業單位財政管理人員的操作正確性。其中，針對事業單位資金管理部門各級管理人員，應就其工作崗位職責及具體工作內容進行明確規定，使其在認清自身工作價值的基礎上不斷轉變工作態度，并以此從根本上根除各種操作問題。同時，應進一步就支付清算工作體制進行完善，在形成嚴格規范支付程序的基礎上確保各項資金支付的合理操作，進而保障集中支付與資金管理的高效性和科學性，而需要注意的是，應針對具體的支付過程構建嚴格的申請機制，尤其是應依照國家標準就資金支付電子憑證進行核對，在確保事業單位支付信息與國庫集中支付計劃保持一致的基礎上實現對于整個資金流通過程的精確化管控。

此外，圍繞事業單位資金管理過程可能出現的資金流失風險，應基于過往管理經驗構建完善的風險防范機制，在強化管理人員風險預估意識的過程中通過及時排查資金流通風險以從源頭上保障資金的流通安全。

2.建立健全資金管理制度，構建完善資金管理體系。

為確保各項資金管理工作的有條不紊開展，事業單位應在以國庫系統管理標準為主導的基礎上構建與其高度匹配且協調一致的資金管理制度，而針對具體的管理規定，應結合事業單位的發展特點和發展目標來確定，進而確保事業單位財政資金的高質量管理，并實現資金流通的規范運作。

資金管理制度應包含四方面內容，其一為針對資金使用的預算管理制度，其二為針對資金使用情況和流通情況的核算制度，其三為針對資金使用后的結算制度，其四為針對資金使用雙方的對賬制度。換言之，資金管理制度應涉及資金流通使用的整個過程，且應覆蓋事業單位所有涉及國庫財政資金的業務活動，進而保障管理制度的整體性，并確保所有資金管理活動均能建立在明確的管理標準約束之下。

3.構建完善績效考核機制，形成專業資金管理隊伍。

事業單位資金管理人員專業素養往往直接關系到資金管理工作的整體開展水平，因此應圍繞現有資金管理人員構建較為完善的績效考核機制。

一方面，應將各部門的資金利用效率和成本控制效果納入資金管理人員的考核標準之中，這不僅使得事業單位各部門均能積極參與資金管理工作，又能夠在不斷調整資金管理方案的基礎上保障事業單位資金管理工作的創新性和發展性。另一方面，應圍繞事業單位資金管理部門日常工作情況構建階段性的考核評價機制，在及時針對業績不佳部門進行整改處理的基礎上借助完善的獎罰機制，在杜絕其懶惰心理出現的過程中有效防止腐敗現象出現，最終通過強化資金管理人員的管理意識以規避包括資金使用效率較低、資金使用不規范在內的各種管理問題。

4.加強事業單位專項資金監督，構建完善監督體制。

在事業單位運營發展體系中，專項財政資金的使用質量往往直接關系到事業單位的經營發展水平，因此，應圍繞專項資金由申請、審批到執行、對賬的整個使用過程進行規劃和監管，完善監管體制。一方面，借助階段性核驗以及時發現資金使用存在的問題，同時，應就資金的整個使用流程進行規劃，并要求資金管理人員嚴格做好針對資金后期使用的反饋和處理。另一方面，應基于國家政策規定明確專項資金的使用范圍和使用內容，即既要避免出現專項資金混用和濫用問題，又要防止事業單位將專項資金全部用于特定月份，保障資金監控的整體水平。

5.導入信息化監控手段，提升資金動態監控信息化水平。

現今，信息化管理手段與大數據存儲技術已經成為事業單位資金管理工作創新發展的必然，其中，除了應借助信息技術盡快形成資金風險預警系統外，還應進一步提升資金動態監控系統的靈敏度和準確度，在盡可能消除資金監控盲區的基礎上有效規避腐敗行為出現。同時，應借助信息技術進一步就部門交互機制進行搭建，在實現不同部門間實時交流的基礎上提高資金管理工作的開展效率，并確保各項資金管理工作的協調統一開展。

總而言之，在國庫集中支付制度主導下，事業單位應進一步就資金管理思維進行轉變，在構建完善資金管理制度與監督體制的基礎上，通過提高資金管理人員專業素養改善資金管理工作的整體水平，并借助形成完善的風險防范機制和信息化動態監控模式以及時調整資金管理方案，進而在實現國庫集中支付制度優勢充分發揮的同時，促進事業單位的持續健康發展。

（本文作者單位：湖南環境生物職業技術學院。研究方向：高校管理。本論文為2014年湖南省林業局林業科技創新課題《高校財政集中支付制度改革的對策研究》研究成果之一）