增值稅改革對稅務會計的影響

趙綺麗

關鍵詞：增值稅? 稅務會計? 影響

一、增值稅改革基本變化概述

（一）計稅方式

計稅方式將會給企業發展帶來直接影響。在沒有實施增值稅改革前，企業營業稅金額核算是利用營業收入和稅率乘積所得，而營業收入數額明確方式是根據權責發生制標準納稅。換句話說，繳納的營業稅額需要根據收入總額進行核算，不管是否有營業稅發票，或者收回款項。各個行業在增值稅計算方式上將會存在差異，需要根據稅收特點選擇對應的計稅方式，針對金融行業來說，通常采用計稅方式核算，交通行業無形資產轉讓需要采取一般的計稅方式。

（二）發票管理

因為進項稅抵扣是增值稅發票具備的特殊功能，因此，國家對發票應用、管理有著明顯要求，稅務部門對相關事項需要嚴格管理和核查。我國稅法政策明確要求，針對虛假、違規應用增值稅發票現象需要嚴格治理，這對確保我國稅務、財務安全、合理有著重要意義，可以促進我國各個行業和國家要求的統一性，實現協同發展。

二、增值稅改革對稅務會計的影響

（一）資產核算影響

增值稅改革對稅務會計影響是非常大的，在固定資產核算過程中，需要根據獲取的成本初步核算。而同時采購資產成本涉及的內容比較多，在增值稅改革之前，增值稅進項稅額無法抵扣，因此，需要將其納入到固定資產初始值中，使得稅收數額增多。隨著增值稅改革深入，可以將增值稅進項稅獨立核算，防止重復納稅現象出現，減少企業稅負壓力。增值稅改革讓稅收更加規范、合理，防止在消費型增值稅環境下處理生產型設備過程中，需要繳納適當的增值稅。此次改革給企業發展提供了條件，并且也減少了企業固定資產數量，對促進企業穩定發展有著積極作用。

（二）財務管理影響

隨著增值稅改革不斷深入，給企業財務管理帶來了直接影響。增值稅在企業采購設備等固定資產中出現，不包含進項稅額，將會給減少資產總額，提高企業負債率帶來直接影響。隨著這增值稅改革的出現，企業如果保持原有采購價格，其資產數額將會隨之減少，這對企業運營發展有著一定影響。如果企業保持原有負債數額，其負債率隨之增多。此外，增值稅改革政策的頒布，也會給企業資金鏈方面帶來影響。例如，在建筑行業中，面臨的主要問題就是管理不規范，缺少完善的管理體系。具體展現在建筑工程款項支付比例比較少、扣除保證金及墊資款等現象比較嚴峻。在這種環境下，導致建筑企業置身于一個不利環境中，與此同時，增值稅也要當期繳納。所以，針對該類型的資金鏈，增值稅改革將會加劇企業資金支出壓力，讓企業陷入資金緊張環境中。

（三）成本核算影響

增值稅改革給企業發展提供了條件，并且也增加企業發展活力，在防止重復納稅現象出現的同時，對企業穩定發展有著促進作用，有效減少企業稅負壓力。為了落實國家決策部署，促進增值稅實質性減稅，國家明確要求，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。與此同時，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。在這種情況下，給企業成本核算提出了挑戰。由于稅率變化，企業在核算成本過程中，計稅發生發生了變化，如果企業對增值稅改革要求缺少了解，沒有根據調整的稅率進行成本計算，將會導致計算結果失誤，影響企業發展。

三、增值稅改革對稅務會計影響的改進對策

（一）做好稅收籌劃工作

在增值稅改革背景下，給企業運營發展提供了條件，但是與此同時，也會給其運營帶來一些影響。要想極大限度發揮增值稅改革作用，企業需要結合增值稅改革要求，制定一系列稅收籌劃對策。首先，科學構建稅收籌劃體系，減少企業稅負壓力。總體來說，增值稅改革給企業發展提供了機遇，企業需要掌握好該機遇。在稅務改革后，針對不同身份納稅人，企業應該結合業務需求和運營規模，合理選擇納稅人身份。其次，隨著增值稅統籌范疇的不斷擴充，企業需要借此機會提高自身效益。在稅務管理過程中，企業需要加強進項稅額抵扣管理。在增值稅改革環境下，企業需要科學制定稅收籌劃方案，防止增值稅改革成為企業一種負擔。

（二）加強財務核算管理

隨著增值稅改革不斷深入，不但是企業自身增值稅改革，更是企業各個部門增值稅改革，其將會給企業整體運營發展帶來影響。在稅務改革環境下，情況也為了提高內部管理效率，需要把增值稅改革政策貫徹到各個環節中，保證改革政策的全面落實，增強企業綜合競爭實力，讓其在市場競爭中穩定發展。例如，通過制定賬簿核算業務，保證改革政策的有效實施。完善的賬簿管理，便于企業穩定運營。增值稅發票中包含了銷售、稅金等內容。和以往稅務體系存在明顯差異，需要建設完善的賬簿進行處理。納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

（三）強化發票管理

在落實增值稅專用發票管理工作時，要求財務工作人員嚴格按照發票管理要求進行，提升發票管理效率，保證會計工作質量。并且，財務工作人員還要深入落實好發票各項活動，管理人員加大監管力度，防止虛假發票現象出現，規避合同違規風險出現，給企業發展帶來不良影響。通過強化發票管理，可以降低企業損失，保證企業合法權益。除此之外，在增值稅改革過程中，相關稅務部門需要強化對增值稅發票管理力度，形成預警意識，對可能存在的發票隨意應用現象進行審核和管理。2019年6月30日前，按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的退稅率;按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的退稅率。退稅率的執行時間，以退稅物品增值稅普通發票的開具日期為準。國家稅務部門還要對納稅主體發票申請和應用情況嚴格審核，確保申請數據的真實性和精準性。

四、結束語

總而言之，增值稅改革，作為一項長期的工作，要想分析增值稅改革對稅務會計帶來的影響，需要結合增值稅改革內容，根據增值稅改革因素，對增值稅改革給企業帶來變化進行解析;之后探究增值稅改革對稅務會計造成的影響，也就是資產核算影響、財務管理影響及成本核算影響。根據稅務改革要求，提出增值稅改革對稅務會計影響的改進對策，在給我國企業稅務會計工作順利開展提供依據的同時，減少企業稅負，實現企業健康發展。

參考文獻

[1]趙美萱.“營改增”對企業會計核算的影響分析及對策探討[J/OL].現代營銷（下旬刊），2019（07）：208-209.

[2]成怡.“營改增”對事業單位的影響分析[J].納稅，2019（18）：14.