中小企業內部控制問題及策略淺析

楊秋妍

關鍵詞：中小企業? 內部控制? 對策

一、中小企業內部控制體系概述

內部控制一詞，主要來源于我國《企業內部控制基本規范》，將內部控制定義為：是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程;是某一個單位內部采取的自我控制、約束、評價、調查、調整和規劃的一系列措施與手段方法的總稱。

二、當前中小企業內部控制體系存在的問題

（一）管理層內部控制意識薄弱

大多數中小型企業的管理者對內部控制的觀念淡薄，只重視企業的利潤，對內部控制沒有意識到其重要性。往往認為管理層對生產狀況的決策已經足以支持企業運營，單純從成本的角度短淺的看待問題，認為沒有必要建立有效的內部控制，而這更容易導致企業出現漏洞，無法面對風險。

（二）風險評估存在問題

在運營管理方面，大部分中小型企業由于依然單純為在市場中“生存”而努力，往往以利潤為唯一導向，只把眼光聚焦在企業的經營活動中，而沒有長遠的思考和評估企業可能面臨的風險。此外，多數企業通常只注重事中和事后安排，而很少著眼于事前預測，以致企業缺乏有效的風險預警機制，往往給企業帶來經營障礙。

（三）內部控制體系建設不健全

多數中小型企業因企業規模的限制，企業組織簡單，人員配置分工不明確，更沒有建立真正的內部控制部門和機構，沒有完善的內部控制體系。內部控制制度多數零散拼湊而成，沒有真正建立起一套適合企業自身的內控體系。

（四）缺少合理有效的內審監督體系

企業的內部審計和監督是內部控制能否有效的重要保障，然而，由于部門設置的成本原因，目前我國大多數中小型企業依然沒有設置相應的內審監督機構部門;或者雖然設立了內審部門，但事實上作為會計部門的附屬，沒有實際工作的獨立性。使企業審計監督職能嫉妒弱化，因此無法真正發揮內部監督的作用，阻礙了內部控制的有效執行。

三、完善中小企業內部控制的對策建議

（一）提高管理層人員意識，培養復合型人才

內部控制首先是企業內部所有人共同實施的，為達到目標而進行的舉措。另外，應當努力培養和引進復合型人才，既要懂財務又要懂業務。因此應當選取和招募復合型人才，在完成財務部門工作時協調業務部門需求，才能真正做到企業內部從上到下全體員工高度參與的有效內部控制。

（二）建立合理有效的內部控制體系，明確規范控制活動

一個合理有效的內部控制體系可以保證企業內部權責分配合理，才能有效發揮內部控制的作用。中小型企業應當參照企業自身發展方向和發展水平，在合適的時間建立完整規范的內部控制體系，落實科學有效的內部控制程序。制定內部控制制度時要注重全面性，在業務上要覆蓋全部經營流程和業務部門，在人員上要從上到下覆蓋各個部門。此外，中小企業也應當結合自己的企業特色，構建相應的組織架構，各個部門間既相互協調又相互監督，既合作又牽制。

（三）完善企業內部監督的作用

內部審計和監督越來越成為內部控制的主要推手和助力，中小型企業尤其要加強內審和監督部門的構建。應當設置獨立于其他部門的專業監督部門，從而保障監督的有效性和權威性，并對企業的經營活動進行審核。發現問題及時整改，確保企業內部監督和審計功能的充分發揮。

（四）加強風險預防和管理

內控要做到以事前防御為主，事中控制和事后總結相結合的原則，整合信息，掌握規律。既要著眼于日常的經營流程，又要通過掌握的信息做好事前預測，對未來可能存在和出現的問題及時防范，對日常經營也要做出引導和檢查。

四、結束語

總而言之，我國中小型企業數量多、質量參差，因此各個企業在選擇合適的內部控制體系時，應當做到以自身情況為主，實事求是，把握內控的精髓，建立科學的內控體制，并不斷創新更加優秀合理的內部控制結構。從而促使企業始終保持高度的競爭力，在市場中脫穎而出。

參考文獻

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