集團企業(yè)全面預算管理運用分析與完善策略探討

劉英迪

關鍵詞：集團企業(yè)? 全面預算管理? 內(nèi)涵? 意義? 問題? 對策

一、全面預算管理的內(nèi)涵分析

全面預算管理主要是針對企業(yè)在某個周期內(nèi)結合企業(yè)目標，根據(jù)特定的方法以及流程編制的總預算，主要表現(xiàn)為多個經(jīng)營、生產(chǎn)、投資、融資等活動的詳細規(guī)劃。全面預算主要由經(jīng)營生產(chǎn)、業(yè)務決策、財務等一系列預算所組成的集合體，其實質(zhì)上是對企業(yè)未來某個時期內(nèi)的發(fā)展狀態(tài)以及運營成果的預測量化，能夠表達出企業(yè)在某個運營周期內(nèi)的有關價值活動的預測情況。

二、集團企業(yè)全面預算管理的意義分析

全面預算管理工作是集團企業(yè)在進行經(jīng)營策略決定時將運營風險進行分散的重要工具之一，其中預算監(jiān)控分析以及考核等各項環(huán)節(jié)能夠有效的幫助集團企業(yè)清晰的認識到各種風險，由預算管理作為風險控制的前提條件，以財務模式作為執(zhí)行預算管理的重要基礎，運用全面預算管理對集團企業(yè)的運營風險分散有著極大的推進作用。此外，有利于提升集團企業(yè)資源配置的效率，集團企業(yè)全面預算管理的應用能夠?qū)⒆陨碣Y源配置效率進行提升，通過科學合理的資源配置作為導向，構建健全的全面預算管理體系，將集團企業(yè)資源配置的各項流程進一步優(yōu)化，將預算管理的內(nèi)容增加到資源配置當中，全面預算管理建設就能夠細化資源的收支科目分類，從而與資源配置的方案進行緊密結合，使得資源配置效率逐步提升，并且有利于提升預算管理與會計核算的精確性。

三、集團企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)存問題分析

（一）全面預算管理的意識有待加強

集團企業(yè)要想有效提升管理的效率與水平，離不開效有的全面預算管理，目前不少集團企業(yè)管理者和員工缺乏對全面預算管理的深入認識，其全面預算管理意識有待加強，沒有充分意識到全面預算管理的重要性和艱巨性，對全面預算管理工作缺乏科學、合理的安排，自然不利于預算的有效執(zhí)行，容易致使為了預算而預算。使得預算與實際管理情況存在著脫節(jié)的現(xiàn)象，無法滲透到集團企業(yè)的管理流程當中，也不能夠為集團企業(yè)的管理決策提供更多的信息資料，使得全面預算管理喪失了自身價值。

（二）沒有實現(xiàn)戰(zhàn)略管理和全面預算管理的高效融合

集團企業(yè)的全面預算管理是屬于管理控制的范疇，盡管與戰(zhàn)略管理屬于不同的層面，集團企業(yè)要想實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，就必須要對自身的效益、費用、利潤等財務指標予以高度重視，這離不開全面預算管理，在此基礎上提升資源配置的效率，因此對集團企業(yè)而言，全面預算管理同戰(zhàn)略管理有著非常密切的關系，但是兩者在各自規(guī)劃制定的過程中并沒有進行有效的溝通，致使集團企業(yè)無法將戰(zhàn)略規(guī)劃有效分解到全面預算管理的具體工作當中，甚至一些集團企業(yè)的戰(zhàn)略管理和全面預算管理脫節(jié)，自然難以有效落實全面預算管理工作。

（三）缺乏健全的全面預算管理組織架構

集團企業(yè)全面預算管理的執(zhí)行效果離不開組織架構的支持，因此只有高效完善的組織架構才能為全面預算工作的執(zhí)行提供有效保障。需要集團企業(yè)全體人員加入到全面預算管理工作落實當中，盡可能的運用專業(yè)人才開展全面預算管理工作，確保全面預算管理充分發(fā)揮其應有的實際作用。集團企業(yè)盡管設置了全面預算管理組織架構，但并沒有構建專門的預算管理機構，基本上是由財務部門給出預算方案，致使全面預算管理的戰(zhàn)略發(fā)展思路不明確，削弱了其戰(zhàn)略指導意義。

（四）預算編制制度不完善

預算編制是全面預算管理的重要組成內(nèi)容，預算編制環(huán)節(jié)控制往往容易被忽略，一些集團企業(yè)所制定出來的預算指標缺乏較強的適應性和靈活性，因此難以有效應對集團企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化和發(fā)展，增加了預算執(zhí)行過程中的難度。此外預算考核作為預算管理的最關鍵的環(huán)節(jié)，在具體的施行過程中，缺乏全面的預算績效考核，對集團企業(yè)所有的業(yè)務難以進行高效的預算和執(zhí)行，沒有實現(xiàn)責任與權利的高度匹配，對集團企業(yè)中的崗位職責和權限沒有進行科學、合理、清晰、明確的劃分，難以有效增強各部門之間的協(xié)調(diào)性，員工在執(zhí)行預算管理工作上缺乏較高的積極性，使得全面預算管理工作執(zhí)行效率較低，不利于集團企業(yè)全面預算管理水平的提升。

四、集團企業(yè)全面預算管理現(xiàn)存問題的對策分析

（一）注重全面預算管理理念的普及

全面預算管理要想在集團企業(yè)中被有效執(zhí)行，必須進行全面預算管理理念的普及，確保集團企業(yè)管理層對預算管理也有深刻的認識。此外在具體的預算管理理念普及工作當中，要注重對普通職工的普及，只有集團企業(yè)從上到下都對預算管理有著深刻的認識，才能夠為預算管理的應用打造一個良好的環(huán)境。

（二）積極提升預算管理的戰(zhàn)略導向性

集團企業(yè)要想切實有效的增強全面預算管理工作的實際效果，就必須確保預算編制流程與集團企業(yè)的戰(zhàn)略導向相符合，以此來增強集團企業(yè)預算編制的客觀性和與戰(zhàn)略目標的協(xié)同性，這是集團企業(yè)有效落實全面預算管理工作的重要前提。目前，部分集團企業(yè)在對預算進行編制的過程中，存在著與企業(yè)戰(zhàn)略導向相背離的情況，這是不利于全面預算管理落實的。因此集團企業(yè)的全面預算管理應該與戰(zhàn)略導向進行結合，在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時應該將全面預算管理相關人員召集起來征求意見，并且有效的將戰(zhàn)略導向進行分解，通過全面預算管理工作將分解的戰(zhàn)略目標落實到具體的部門或者個人身上。

（三）明確并落實全面預算管理職能

集團企業(yè)想要實現(xiàn)自身的長遠健康發(fā)展，增強核心競爭力，就必須要積極采取行之有效的措施落實全面預算管理的具體職能，通過全面預算管理的運用，有效做到成本控制，實現(xiàn)降本增效的目標，以此來有效擴大集團企業(yè)的綜合效益。

（四）切實增強預算激勵和績效考核的實際效果

現(xiàn)階段，我國部分集團企業(yè)的職能部門從自身目標和利益的角度出發(fā)，在參與預算考核環(huán)節(jié)過程中，故意下調(diào)本部門的預算考核標準，在執(zhí)行預算的過程中無法發(fā)揮出職能部門的主觀能動性。此外，我國目前不少集團企業(yè)的預算績效考核和執(zhí)行不到位，嚴重影響了預算進度。績效考核機制的松懈會造成預算管理效率的低下，增加集團企業(yè)的時間成本，不利于實現(xiàn)全面預算管理目標。現(xiàn)階段，集團企業(yè)全面預算激勵以及考核方面的制度應該不斷的進行完善，并且將預算績效考核資料進行總結，分析其中存在的問題，為后續(xù)全面預算管理工作的落實提供借鑒思路，以此來為集團企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎。

五、結束語

全面預算管理有助于幫助集團企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略以及經(jīng)營目標，全面預算管理工程系統(tǒng)性要求較高，并且工程量較大，十分注重整體性、全過程以及全員參與的綜合性管理，因此對于集團企業(yè)而言，要想有效運用全面預算管理，必定會面臨較大的困難，因此集團企業(yè)加強對全面預算管理的分析和研究，對于提升集團企業(yè)的核心競爭力而言具有十分積極的現(xiàn)實意義。

參考文獻

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