房地產企業稅收籌劃對財務管理的影響分析

劉洪波

摘 要：隨著我國經濟發展建設的不斷推動，新時期下房地產企業在經歷了之前的高速發展階段以后，現如今由于宏觀調控政策的影響而導致利潤被極大的壓縮，在稅收籌劃之下企業的財務管理如何才能提高經濟的效益是需要慎重考慮的問題。本文從房地產企業稅收籌劃特點、房地產企業稅收籌劃的原因分析、阻礙房地產開發企業稅收籌劃的障礙、稅收籌劃對房地產企業財務管理的影響以及稅收籌劃在房地產企業財務管理中的應用這幾個方面展開討論，并對房地產企業稅收籌劃對財務管理的影響提出了個人的見解。

關鍵詞：房地產企業：稅收籌劃：財務管理

引言：企業稅收籌劃是我國相關法律當中的規定，它是企業在經營活動或者是項目開展所涉及的稅務管理事宜，其目的就是為了讓企業減輕稅收方面的負擔，然后促進自身的經營與發展。對于稅收籌劃和偷稅漏稅是有著不同的，它屬于合法范疇，即企業自身生產經營合理化，從而提高稅收的效益。從整體上來看的話房地產企業在面對目前新的市場環境當中必須要合理地進行稅收籌劃，從而優化內部的財務管理，只有這樣才能有效地實現可持續發展戰略。

一、房地產企業稅收籌劃特點

房地產企業稅收籌劃具有四個比較明顯的特點，第一個是合法性，房地產企業在進行稅收籌劃的過程當中，其中的各種步驟都需要滿足合法，不能夠出現違規的行為，而且相關的工作人員在遵循稅法規定的基礎上從企業內部財務和運行的實際情況作為出發點，以此來合理的策劃稅收方案。第二個是籌劃性，房地產企業在一些經營項目活動實施之前，就要對其中的一些經濟內容合理的規劃，然后按照納稅的標準去實施經營范圍，而這其中的納稅行為會在一定程度上制約房地產企業的經營行為，這樣一來他們就會有更多的時間去籌劃。第三個是目的性，房地產在進行稅收籌劃的時候都有著十分明確的目的，也就是在符合法律法規的范圍內以最低的標準去考慮如何降低稅負，這樣的話也能夠保證其有效地避免一些風險的存在。第四個是多維性，在時間方面上來看的話房地產企業的稅收籌劃是存在于整個企業經營范圍內的，而且這其中所涉及的資金和各個稅收的環節都有所包含，從空間的角度上去分析房地產的籌劃并不能局限于自身，最好是和其它的企業相連接，然后確保自身稅收籌劃的科學合理化[1]。

二、房地產企業稅收籌劃的原因分析

房地產企業在進行項目開發的過程中會獲得經濟收益，從更大的范圍上來講的話也能夠促進我國的經濟發展，再進一步就是為人民群眾的居住提供更好的環境。但是鑒于這一行業每次開展項目的時候涉及的金額都十分得龐大，而且向政府繳稅的金額也非常多，但是這進一步也能為政府的運營和發展提供動力。從相關的數據當中分析得知，以前的稅收政策存在著很多的不利之處，就像重復征收的現象，就會導致房地產企業會投入更多的資金，這樣一來工程項目的負擔就會極大地提高。所以，我國相關的納稅部門在綜合考慮之后，便根據其營業稅，買增值稅的相關稅收政策來解決這一問題。其中主要就是調整了房地產企業在開發的時候管理的模式，這樣就能有效地減輕他們在運營方面所要承擔的稅收[2]。

三、阻礙房地產開發企業稅收籌劃的障礙

首先，房地產企業在開發的過程中他們對于營改增政策當中的內容了解甚少，而且對于內部稅收事宜并不重視，從2016年開始到現在，營業增值稅已經實施了4年的時間，而房地產企業在對此實施管理的時候，面對這一問題，所突出的調整方式卻并不是很樂觀，甚至很多企業的內部還因為這一政策的推出而導致經營管理的壓力有所加大，主要的原因就是房產開發企業的領導人對于稅收的政策不及時地了解與重視，所以這一逐漸地成為制約企業發展的因素。其次，在營改增政策的實施以來，房地產的開發在很多方面上都會存在著經濟的制約，面對這一新的政策，房地產開發的經營成本是明顯有所增加的，主要的原因就是長期受到國家宏觀經濟調控而導致資金短缺且融資能力不足所導致。所以，新的政策在發布以后對于房地產開發企業帶來了很大的沖擊，使得他們的資金流動明顯出現了不足，甚至也會影響到其持續穩定發展。最后，房地產企業在運行管理的時候因為涉及的部門、人員、設備以及技術等因素比較繁雜，這些都會帶來相應的經濟壓力。而在營業稅改增值稅這一稅收政策的實施以后，房地產企業在開發的過程當中運營成本上也迎來了很大的挑戰。就像一些中小型房地產企業在購買原材料的時候就會出現稅收抵扣的現象，出現這種情況就會導致稅收的負擔無法降低。另外，房地產項目當中涉及人員的工資和拆遷補償費用，這些都不能抵扣，而對于增值稅專用的票只能在認證成功以后再經過半年的時間才能使用。并在這一過程當中如果票據管理的不到位，這也會給稅收帶來相應的風險。整體來說很多內外部不可控的因素都會給房地產開發企業的稅務管理帶來不便。

四、稅收籌劃對房地產企業財務管理的影響

從收益均勻分配上來看的話房地產企業在分配收益的時候是與有關受益者有著直接聯系的，而且這也直接決定著企業能夠實現可持續發展。而要想做好長期的籌劃，就必須要從收益的分配上入手，房地產企業在進行稅收管理籌劃的時候要有明確的標準和體系支持，按照國家的政策與自身經營的實際情況作為出發點，以此來制定相應的策略，從而滿足自身運營合理化的同時也能對稅收科學分配。從投資安排影響方面的影響上來分析的話財務管理作為企業運營的重要部分，它直接決定著房產開發企業的運作，如果出現了失誤輕則經濟失衡，重則面臨破產。所以，在投資的時候就要考慮到稅收籌劃，根據國家制定的稅收制度再結合上自身的資金運行情況去考慮其中因素，這樣就能統籌國家的優惠政策，然后結合科學的籌劃實現低成本的運行。從管理的目標上來分析的話房地產開發企業對于各種資源的利用也是十分龐大的，而在市場經濟環境當中房產企業要想提高自身的競爭能力，就比偶需要從資源合理配置上來實施籌劃，并降低稅收的成本，以此來促進經濟效益的提升[3]。

五、稅收籌劃在房地產企業財務管理中的應用

房地產開發企業最為常用的融資方式就是從銀行當中進行貸款，而且大規模的企業還會發行股票或者是債券，而從抵稅上來看負債融資能夠將一部分利益用于稅收前的抵扣，這樣就能相應的減輕稅收的負擔。但無論是債務性的融資還是權益性的，這都會導致企業的內部結構出現一些變化，而其中的資本結構變化也會讓成本的費用有所影響，這樣一來就會使負債出現變化。一般來講權益性的融資在成本上是較高的，但是卻不用受到到期還款方面的壓力，而債務性融資的成本比較低，但要償還利息，而且在資金上的投入也較大。所以從長遠的角度上來看對于房地產開發企業的稅收籌劃需要將債務性融資和權益性的融資相比較，這樣才能夠讓企業有效地降低稅收的負擔。另外，還需要對自身的運營和銷售方面做好規劃，以保證有足夠的流動資金，這樣就算遇到了一些緊急的情況也有緩和的能力[4]。

總結：綜上所述，在我國市場環境不斷變化的情況下，房地產開發企業在此其中競爭力也是不斷加大，再加上目前國家宏觀經濟下對于稅收政策的調控，那么房地產企業面對這一背景只有在財務管理上做好對稅收的籌劃，然后結合自身的具體運營和發展趨勢，以此來提高管理的能力，這樣才能夠推動自身的可持續化發展。

參考文獻：

[1]董太輝.納稅籌劃對房地產企業財務管理的影響研究[J].財會學習，2019（36）：81+87.

[2]丁澤麗.房地產企業稅收籌劃對財務管理的影響分析[J].納稅，2019，13（34）：52.

[3]申菊瑛.房地產企業納稅籌劃對財務管理的影響探究[J].財經界（學術版），2019（26）：227-228.

[4]楊振梁.納稅籌劃對房地產企業財務管理的影響[J].金融經濟，2019（16）：202-203.

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