財務舞弊與內部控制關系分析及建議

文| 余海東

在企業的發展過程當中，財務舞弊主要是指能夠造成會計信息發生扭曲、錯誤等相關行為，而該行為是以獲取不正當利益為目的，并與事實相違背的一種行為，和國家所規定的法律、制度、政策等方面不相符合。而財務舞弊可以具體包括為雇員舞弊和管理當局舞弊等兩種類型，其都會造成會計報表的失真，而二者的區別主要在于雇員舞弊更加強調于人對經濟利益所產生的不良影響以及給組織經濟利益所帶來的損失。而管理當局舞弊則主要是指在財務的具體實施手段和參考依據當中所出現的不正當行為，進而導致相關的數據不真實和不合法。而對于財務舞弊和內部控制關系的研究，國內外的相關專家學者也都有著不同的看法，但對于二者之間具有著十分密切的聯系這一點都保持著相同的態度。因此企業應該通過完善內部管理來進一步減少財務舞弊現象的發生，從而促進企業的可持續發展。

財務舞弊的產生原因和危害公共安全幾方面的原因

首先，公司的股權結構不夠合理，相關的治理結構不夠健全，各部門之間的目標沒有達到統一，相關的管理人員和企業的股東之間存在著利益沖突，從而為財務舞弊現象提供了機會。其次，企業的內部控制設計不夠完善，在落實相關管理制度時不夠全面。由于企業內部控制沒有做到對全體人員進行有效的把握和協調，而且相關政策和決策的執行力度不夠到位，在事前缺乏防范意識，對人員信息等無形資源在控制上也存在著忽視，因此導致內部控制工作流于形式，無法真正的發揮作用。而且企業的外部審計不夠到位，這主要是由于相關監督部門往往以預算和創收為主要的目的，因此缺乏監管力度。最后，由于企業的責權利失衡，沒有調動起員工的積極性，也沒有采取科學合理的激勵機制和監督機制，因此相關財務人員沒有嚴格按照規定要求約束自身行為，進而導致舞弊現象的發生。（1）財務舞弊的危害。當企業出現財務舞弊現象后會帶來十分嚴重的危害，首先會造成報表不真實，進而導致報表的使用者在判斷上出現了失誤，從而損害到了企業的經濟效益。其次，財務舞弊會使市場經濟發展的正常秩序受到破壞，進而導致經濟市場出現混亂現象。而且企業的財務舞弊現象還會影響到自身的整體形象，使其信用值降低，還會降低投資者對企業發展的信心。最后，企業所出現的財務舞弊現象可能會由于利益誘惑，從而使行為人走上犯罪的道路，因此企業需要完善自身的內部控制管理，防止財務舞弊事件的發生。

內部控制在財務舞弊中的應用

對內部審計進行有效控制

企業的內部審計工作主要是對企業內部的各個部門具有獨立性的自我檢查和評估的一項評價活動。而內部審計主要是為了加強管理而進行的內部經濟監督管理工作，通過建立起完善的內部控制可以有效地防范財務舞弊現象的發生。而且企業當中，內部審計部門能夠有效的行使內部控制系統的相關職能，從而有效的糾正舞弊行為，提高管理水平，提升企業的經濟效益。

對人力資源進行有效控制

企業如果想要完善自身的內部控制管理，則應充分發揮出人員的作用，通過提高人員的綜合素質來更好的提高管理質量。企業還應調動起管理人員和被管理人員的積極性和主動性，作為企業的負責人應該具有良好的內部控制意識和行為，并在內部控制工作當中發揮自身的主導作用，從而有效的為其他人員起到帶頭作用，使企業內的員工可以相互監督，減少財務舞弊行為的發生。

改變企業的整體經營管理模式

我國目前多數企業在管理上主要采用總經理負責制模式，因此在企業的發展中總經理具有較大的責任和權利，即使企業存在內部審計，但也需要在一定程度上依附于總經理的個人意志，因此會使審計工作的范圍和深度受到巨大的限制。由于董事會沒有對經理層進行有效的監督和弱化權力，進而導致出現了不可控制的后果。因此企業應該完善治理制度，特別對于上市公司而言，更應該充分發揮出董事的作用，并參與到財務的管控當中，從而使財務會計的基礎工作能夠得以加強，并建立出具體的核算制度，使企業的決策程序和事前控制能夠得到有效的規范。

加強組織機構和職責的分工合作關系

企業當中包含各個部門，而且每個部門又都有著各自的職責和工作內容，其關系應是相互獨立，但又互相約束。而企業的經濟業務運行需要由不同的部門之間相互檢驗，相互監督，使具體的業務流程能夠受到多個環節的檢驗，從而更好的發現問題和解決問題，避免舞弊現象的發生。

結束語

綜上所述，財務舞弊現象對企業的經濟發展造成了巨大的危害，因此企業應通過完善內部管理工作來有效地杜絕財務舞弊現象的發生，從而為企業的可持續發展提供保障。