國(guó)有檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)中內(nèi)部控制管理制度研究

(福州市產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)所，福建 福州 350000)

0 引言

2012年財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》)，在行政事業(yè)單位中推行內(nèi)部控制管理，其目的是為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。國(guó)有檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)作為財(cái)政預(yù)算中的一員，其資金來(lái)源、資產(chǎn)歸屬都是國(guó)家，從保障國(guó)家資產(chǎn)安全、合理使用國(guó)家資金方面出發(fā)，更應(yīng)積極推進(jìn)內(nèi)部控制管理的開(kāi)展。

1 內(nèi)部控制管理及其原則

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制度制定、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)遵行以下4個(gè)原則。

1)全面性原則。內(nèi)部控制管理制度的制定應(yīng)當(dāng)覆蓋單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，貫穿單位活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

2)重要性原則。內(nèi)部控制在全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)分不同崗位的風(fēng)險(xiǎn)程度，防范顛覆性風(fēng)險(xiǎn)。

3)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置關(guān)鍵崗位，明確職責(zé)分工，實(shí)施不相容崗位分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。

4)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，對(duì)于其他單位的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)不能簡(jiǎn)單地搞拿來(lái)主義，而應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展階段、外部環(huán)境的變化等加以分析運(yùn)用。

2 開(kāi)展內(nèi)部控制管理的重要意義

1)內(nèi)部控制管理有助于保證國(guó)有檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。內(nèi)部控制管理通過(guò)對(duì)單位管理情況、收支管理情況、政府采購(gòu)管理情況、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項(xiàng)目管理情況、合同管理情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做到事出有因，行事有則，事畢留痕。事出有因保證了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，行事有則保證了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性，事畢留痕防范了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)違法違規(guī)行為。

2)內(nèi)部控制管理有助于國(guó)有檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)提高公共服務(wù)效率和效果。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制管理，對(duì)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效梳理，合理設(shè)置崗位，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，使每個(gè)崗位的職工都能按照相應(yīng)的程序和流程開(kāi)展工作，保障單位各項(xiàng)工作目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，更好地履行保民生、促發(fā)展的職能，提高公共服務(wù)的效率和效果。

3)內(nèi)部控制管理有助于國(guó)有檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)防腐抗變。沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，單純地依賴(lài)人們自身的約束性、道德性是無(wú)法徹底約束人們行為目的，只有形成相關(guān)的制度條款，建立有效的內(nèi)部管控機(jī)制，才能更好地約束人們的行為。內(nèi)部控制管理就是通過(guò)加強(qiáng)對(duì)制度的建設(shè)，將崗位內(nèi)容、流程、處理措施、職責(zé)義務(wù)等明確下來(lái)，用制度來(lái)約束和管理人的行為，從制度上防范風(fēng)險(xiǎn)。

4)內(nèi)部控制管理有助于保證國(guó)有檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。會(huì)計(jì)信息是對(duì)一段時(shí)間內(nèi)單位經(jīng)濟(jì)成果的直接反映，真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息有助于管理者了解單位的運(yùn)行情況，幫助管理者做出相應(yīng)決策。

3 開(kāi)展內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

1)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)的管理層大部分為技術(shù)出身，更側(cè)重于檢測(cè)工作，注重檢驗(yàn)質(zhì)量，加之內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位中的推行時(shí)間較短，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制缺少全面深入的了解，甚至有些檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制運(yùn)行成本過(guò)高，管理制度多且細(xì)，執(zhí)行過(guò)程中會(huì)造成單位辦事手續(xù)繁瑣，不利于運(yùn)行效率提高，因而對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏積極性。內(nèi)部控制工作只停留在紙面上、檢查中，未能真正發(fā)揮內(nèi)部控制管理制度規(guī)范監(jiān)督作用。

2)對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)不充分。內(nèi)部控制管理從單位層面和業(yè)務(wù)層面對(duì)組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員任用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面進(jìn)行要求規(guī)范，在實(shí)施過(guò)程中容易出現(xiàn)無(wú)地放矢的情況，簡(jiǎn)單地將所有工作都納入到內(nèi)部控制管理中，而沒(méi)有區(qū)分崗位風(fēng)險(xiǎn)程度，無(wú)法突出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作量龐大而繁雜，影響了內(nèi)部控制管理的有效推進(jìn)。

3)職工全員參與度較差。由于《規(guī)范》為財(cái)務(wù)部下文，領(lǐng)導(dǎo)、同事就認(rèn)為內(nèi)部控制管理只是財(cái)務(wù)人員的事，只要財(cái)務(wù)人員制定好內(nèi)部控制手冊(cè)就可以了。殊不知，內(nèi)部控制管理涉及到單位業(yè)務(wù)工作的方方面面，是一項(xiàng)全員性、系統(tǒng)性的工作，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理只是內(nèi)部控制管理的其中一環(huán)。

4)內(nèi)部處室之間信息溝通不暢。有效的信息溝通交流是檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)提高工作質(zhì)量、提升運(yùn)行效率的重要保障之一，但目前許多檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)可能對(duì)檢驗(yàn)檢測(cè)業(yè)務(wù)中的信息溝通流轉(zhuǎn)相對(duì)重視，但對(duì)整個(gè)單位包括財(cái)務(wù)部門(mén)與檢測(cè)部門(mén)、后勤保障部門(mén)與檢測(cè)部門(mén)之間的信息交流重視度不夠，導(dǎo)致部門(mén)之間的信息溝通存在時(shí)差，單位內(nèi)部之間無(wú)法第一時(shí)間共享信息，割裂了單位運(yùn)行的整體性，致使單位運(yùn)行效率低下。

4 開(kāi)展內(nèi)部控制管理的建議

1)提升領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)，重視內(nèi)部控制管理。《規(guī)范》強(qiáng)調(diào)“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效性實(shí)施負(fù)責(zé)”。領(lǐng)導(dǎo)干部要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性以及作為單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制管理工作中所起到的主體作用，自覺(jué)地維護(hù)內(nèi)部控制的分離和制約，自覺(jué)地支持內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的每一項(xiàng)規(guī)定具體落實(shí)到相應(yīng)的工作部門(mén)，每一項(xiàng)具體工作落實(shí)到個(gè)人，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制的健康發(fā)展。

2)強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，提升人員綜合素質(zhì)。單位內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)綜合性和專(zhuān)業(yè)性都很強(qiáng)的長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性工程。單位內(nèi)部控制建設(shè)涉及單位業(yè)務(wù)工作的方方面面，并不是某一科室的工作，單位應(yīng)定期進(jìn)行培訓(xùn)，提升人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析應(yīng)對(duì)能力以及面對(duì)全新業(yè)務(wù)時(shí)的分析應(yīng)用能力，建成一支業(yè)務(wù)范圍廣、應(yīng)變能力強(qiáng)且專(zhuān)業(yè)技能扎實(shí)的內(nèi)控隊(duì)伍。

3)加強(qiáng)宣傳教育，推動(dòng)全員參與積極性。在日常工作中加強(qiáng)宣傳教育，讓每個(gè)職工都樹(shù)立內(nèi)部控制管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，定期組織有關(guān)工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制管理有關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提升人員素質(zhì)，使職工在實(shí)際工作中自覺(jué)地按照內(nèi)部控制管理的要求開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，將內(nèi)部控制管理的各項(xiàng)制度落到實(shí)處，成為常態(tài)化，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用。

4)健全內(nèi)部信息溝通平臺(tái)，提升運(yùn)行效率。為了提高信息溝通的有效性，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善信息傳遞機(jī)制:一方面通過(guò)建立橫向的信息溝通機(jī)制，使信息在單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之前及時(shí)、暢通、完整地傳遞，避免因信息不暢產(chǎn)生信息不對(duì)稱(chēng)，影響對(duì)外輸出的結(jié)果；另一方面暢通上傳下達(dá)的渠道，員工能及時(shí)了解單位發(fā)展目標(biāo)的變化，也能將在工作中所了解的重要信息及時(shí)傳遞到領(lǐng)導(dǎo)層面，從而使上下級(jí)之間形成合力，統(tǒng)一單位運(yùn)行的目標(biāo)朝向。

5 結(jié)語(yǔ)

在深化改革發(fā)展的過(guò)程中，檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理已經(jīng)向前邁出了重要的一步，同時(shí)也暴露出諸多的問(wèn)題。內(nèi)部控制管理的發(fā)展和完善是一項(xiàng)全面性、系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性的工作，無(wú)法一蹴而就，需要全體人員自上而下，長(zhǎng)期堅(jiān)持。只有將內(nèi)控意識(shí)深化于心，將內(nèi)控工作落到實(shí)處，才能促進(jìn)內(nèi)控管理制度不斷完善，推動(dòng)內(nèi)控管理水平不斷提升，為更好地履行職能、服務(wù)人民奠定基礎(chǔ)。