營改增后建筑施工企業財務管理中的稅務籌劃探究

■譚 玲

（中鐵十一局集團第五工程有限公司）

引 言

在“營改增”推廣實施的過程中，企業的稅負壓力會有一定的緩解，特別是在當前建筑企業快速發展的背景下，建筑施工企業只有盡可能降低運營成本，才能在競爭激烈的市場環境中占據有利位置，實現持續健康地發展。“營改增”給建筑施工企業的財務管理工作帶來不小的影響，如何能夠合理安排稅務籌劃工作，盡早適應新的稅收制度是當前建筑施工企業要重點考慮的問題。

1 企業稅務籌劃的基本原則

一是，合法性原則。無論是什么財務活動企業都需要嚴格按照國家的相關法律法規及政策來進行，財務管理人員應該特別注重國家稅法的變化，這樣便于及時調整稅務籌劃工作，確保其合理性與有效性；二是，經濟性原則。企業的管理活動、經營活動最根本的目的是獲取最大的經濟效益，提高企業的核心競爭力，所以在稅務籌劃工作中，財務管理人員要以降低企業稅務為著手點，通過合理制定稅務籌劃方案來實現企業的最大利潤；三是，風險防范原則。在稅務籌劃工作中，財務管理人員要事先對可能出現的風險進行預測，并以此為依據做好防范工作。

2 “營改增”對建筑施工企業的影響

“營改增”對建筑施工企業的影響主要有以下幾個方面，即企業稅負、發票管理、財務管理以及對企業簽訂合同等其它經濟的影響，通過對此分析可以幫助建筑施工企業在財務管理中進一步完善稅務籌劃工作。

2.1 對企業稅負的影響

“營改增”指的是營業稅改增值稅。在過去很長一段時間里，我國對企業都是征收營業稅，但在征收的過程中重復性征稅問題愈發凸顯，導致很多企業的稅負壓力過大，經過深入的調查研究后，開始采用增值稅代替營業稅，這樣就可以避免重復收稅的現象，在很大程度上降低了企業的運營成本，為企業的健康持續發展提供了重要支撐[1]。然而，從實際現狀中可以發現，我國很多企業在發展的過程中都只關注了經濟效益的提升，并沒有重視運營體制、管理理念與模式的創新，從而導致企業的財務管理制度無法與“營改增”后的稅務制度相匹配。在“營改增”背景下，企業在稅負的計算、增值稅的征管以及會計處理等方面都會變得更加復雜與嚴格，需要在稅務申報、發票管理中投入更多物力與財力，這樣就會造成不僅沒有實現降低企業稅負壓力的目標，還進一步增加了企業的運營成本，嚴重影響企業的健康發展。

2.2 對企業財務管理的影響

“營改增”后，對企業財務管理的影響主要體現在以下幾點:一是，對會計核算的影響，由于在會計核算工作中，營業稅與增值稅的核算與處理會存在明顯的差異，如增值稅的納稅額計算方面；二是，稅收負擔的影響。過去營業稅是價內稅，而增值稅屬于價外稅，所以企業在計稅基數上有一些變化，如果沒有及時轉變工作理念與方式，處理好營改增過程中的問題，就可能會增加企業的稅負；三是，發票管理的影響。企業發票的種類在稅種的不斷變化下也發生了變化，但由于個別企業對發票管理的不重視，缺少對不同發票的認知，就會存在亂開發票的情況，給企業發票管理工作帶來了極大的風險。對此，財務管理部門的工作人員就要在充分了解新稅務制度的前提下，從企業自身的實際情況出發，采取科學合理的管理措施保證企業的健康發展。

3 “營改增”后建筑施工企業財務管理中的稅務籌劃策略

3.1 “營改增”后建筑施工企業財務管理中出現的問題

3.1.1 建筑施工企業自身財務管理上的不足

近些年來，在城鎮化不斷發展的過程中，建筑行業獲得了長足的發展，建筑施工企業越來越多，其中大多數施工企業都只關注短期的經濟效益提升，并沒有注重企業運營管理、制度建設等方面的創新，依然堅持傳統的財務管理理念，導致企業面臨著巨大的財務風險。另外，在原有的財務管理模式下，對進項稅的管理缺乏足夠的重視，這樣就造成了申請進項稅額抵扣的時候不能滿足相關的一些要求，從而增加企業的稅負壓力。

3.1.2 企業稅負壓力不降反增

“營改增”的推廣實施是為了可以降低企業的稅負壓力，減少運營的成本，如果建筑施工企業沒有正確理解與運用“營改增”政策，不僅不能實現這一目標，還會進一步增加企業的稅負壓力。在建筑施工企業中，材料與人工是運營成本的核心，尤其是當前人力成本不斷增加的背景下，“營改增”并未把這部分人力成本來作為進項稅進行抵扣，還有一些采購的生產材料也會由于沒有增值稅發票而無法抵扣，在這種情況下就會造成企業稅負壓力不降反增的現象，無法享受“營改增”政策的好處。

3.1.3 財務管理人員能力不足

我國稅務制度的改革主要是以“營改增”為主，建筑施工企業的財務管理人員如果可以正確理解與合理運用“營改增”政策，是可以有效降低企業的稅負壓力，減少運營的成本。但是，在傳統的稅務籌劃思想影響下，建筑施工企業的財務管理人員對新的稅務制度認知不足，同時“營改增”在一定程度上增加了財務管理工作的難度，這樣就會影響到企業的財務管理工作質量，給企業帶來巨大的經濟損失。

3.2 建筑施工企業加強稅務籌劃的策略

為了可以降低企業的運營成本，財務管理人員要基于“營改增”的內容，從以下幾個方面來有效強化稅務籌劃能力。

3.2.1 提高思想認識

很多建筑施工企業對稅務制度的重視程度不高，在“營改增”推廣實施中，并沒有結合具體的內容對財務管理工作進行改變，導致進項稅抵扣的項目沒能進行及時調整，建筑施工企業的稅負壓力進一步增加。例如，在建筑工程項目的施工作業中，用到的部分機械設備在大多數時候都處于閑置狀態下，只有在某個環節或者特殊的施工環境下才會使用，但企業還是需要購買。而采用租賃的形式，就可以使企業在固定資產的投入上減少，有效降低了企業的稅負壓力。所以，為了可以實現企業運營成本的降低，要不斷提高財務管理人員對“營改增”的重視，并加強對具體內容的學習[2]。

3.2.2 加強財務人員素質能力培養

對一個企業而言，要想健康、穩定與持續發展，就必須具備較強的財務管理能力，這是企業良性發展的重要保障。而財務人員的素質能力高低會直接決定企業的財務管理工作效果，所以，為了可以享受到“營改增”政策給企業所帶來的好處，必須加強財務人員的素質能力培養，主要包括理論知識、業務能力以及責任意識等方面的培訓，便于他們在日后工作中可以有效利用“營改增”來降低企業的稅負壓力。

3.2.3 完善企業管理模式

以“營改增”為主要內容的稅務制度改革，對企業的各項工作都產生了一定的影響，其中就包括管理模式的創新。大多數企業的管理模式都比較落后與陳舊，并不能適應新的稅務制度，如果不及時進行管理模式的創新，只會進一步增加企業的稅負壓力，提高運營的成本，這對企業的持續健康發展產生了不利影響。所以，企業要結合“營改增”的具體內容，基于自身的實際情況來創新管理模式。例如，在“營改增”實施的背景下，企業發票管理制度必須進行改變，這樣才能最大限度確保各類進項稅的抵扣，降低企業的運營成本。企業在合同談判中可先行進行稅收籌劃，算出最優方案選擇合作單位、供應商，降低企業稅負。

4 結 語

綜上所述，“營改增”的推廣實施在很大程度上改變了建筑施工企業以往的運營模式，提升了財務管理工作的難度。一些施工企業由于沒有準確理解與把握營改增的內容，不僅沒有降低企業的稅負壓力，還阻礙了企業的健康發展。所以，建筑施工企業要深入分析營改增的內涵，并結合自身的實際情況來制定稅務籌劃的方案，不斷優化與完善經營管理模式，只有這樣才能有效降低企業的運營成本，提高企業的經濟效益。